2025年注冊稅務(wù)師模擬試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B、C，將購買的貨物用于個人消費(fèi)和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.31B.32.5C.35D.37.5答案：C解析：從量稅部分=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）；從價稅部分=150×20%=30（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=30+5=35（萬元）。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入答案：B解析：選項(xiàng)A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的交換答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C，房地產(chǎn)的出租、代建行為、繼承均不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。6.某企業(yè)2025年實(shí)際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)辦的幼兒園占地1000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.90000B.95000C.100000D.105000答案：B解析：企業(yè)辦的幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（200001000）×5=95000（元）。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)B.經(jīng)營租賃房屋的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)D.對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)答案：AB解析：選項(xiàng)C，對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。8.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿答案：D解析：選項(xiàng)A、C，無息、貼息貸款合同和財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)B，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項(xiàng)D，銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。9.某船舶公司2025年擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。該船舶公司2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.44881.4B.44843.4C.44825.4D.44821.4答案：A解析：（1）凈噸位320.4噸的船舶應(yīng)納稅額=320×4×5=6400（元）；（2）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，且拖船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。3000千瓦的拖船應(yīng)納稅額=3000×0.67×5×50%×2=10050（元）；（3）凈噸位1200.7噸的船舶應(yīng)納稅額=1201×4×3=14412（元）；（4）12米長的游艇應(yīng)納稅額=12×900×2=21600（元）；該船舶公司2025年應(yīng)繳納車船稅=6400+10050+14412+21600=44881.4（元）。10.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售的，以成交價格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與的，以市場價格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計(jì)稅依據(jù)D.承受已裝修房屋的，裝修費(fèi)用不計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)答案：ABC解析：選項(xiàng)D，承受已裝修房屋的，裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題2分，共40分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的說法中，正確的有（）。A.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征B.稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范C.稅收規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅收規(guī)范性文件可以設(shè)定行政許可、行政處罰等事項(xiàng)答案：AC解析：選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制等事項(xiàng)。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒D.進(jìn)口環(huán)節(jié)銷售的高檔化妝品答案：ABD解析：選項(xiàng)C，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出均不得扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法均正確。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策。8.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等各類合同，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。9.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.乘用車以輛為計(jì)稅依據(jù)B.商用車以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)C.機(jī)動船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)D.游艇以艇身長度每米為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的說法均正確。10.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅答案：ABC解析：選項(xiàng)D，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。三、計(jì)算題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售取得不含稅銷售額200萬元。（3）將自產(chǎn)的一批成本為30萬元的高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）①進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）②組成計(jì)稅價格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬元）③進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）可以扣除的已納消費(fèi)稅=21.18×80%=16.94（萬元）銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%16.94=13.06（萬元）（3）組成計(jì)稅價格=30×（1+5%）÷（115%）≈37.06（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=37.06×15%≈5.56（萬元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出3萬元。（2）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)5萬元。（3）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出30萬元。（4）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款25萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）①職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1814=4（萬元）②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。③工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32=1（萬元）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+1=5（萬元）（2）企業(yè)為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（3）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1