企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則一、總則企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，旨在客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營(yíng)管理行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性與效益性，以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督與約束，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。本細(xì)則依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定制定，適用于企業(yè)各類負(fù)責(zé)人任期屆滿或因調(diào)任、免職、辭職、退休等原因離開(kāi)現(xiàn)任崗位時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，特殊情況下也可根據(jù)需要進(jìn)行任中審計(jì)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對(duì)等、突出重點(diǎn)、廉潔高效的原則。審計(jì)工作既要全面審視企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，又要聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和重大事項(xiàng)，確保審計(jì)結(jié)果的公信力與權(quán)威性，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。二、審計(jì)對(duì)象與范圍審計(jì)對(duì)象主要包括企業(yè)的法定代表人、總經(jīng)理、分管重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的副總經(jīng)理以及其他對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有重大影響的負(fù)責(zé)人。具體審計(jì)對(duì)象的確定，需結(jié)合其在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工及實(shí)際掌控權(quán)限。審計(jì)范圍原則上涵蓋被審計(jì)負(fù)責(zé)人的整個(gè)任職期間。對(duì)于任職時(shí)間較長(zhǎng)的，可根據(jù)重要性原則和審計(jì)資源情況，選取重點(diǎn)年度或關(guān)鍵階段進(jìn)行深入審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容應(yīng)追溯至相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起始點(diǎn)，并關(guān)注任職初期企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)等，以便客觀評(píng)估任期內(nèi)的業(yè)績(jī)變化。審計(jì)范圍不僅包括企業(yè)本部，還應(yīng)延伸至其所屬的全資、控股子公司及其他重要關(guān)聯(lián)單位，確保審計(jì)覆蓋的完整性。對(duì)于非控股但具有實(shí)際控制權(quán)或重大影響力的單位，可根據(jù)審計(jì)需要進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。三、審計(jì)內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略執(zhí)行情況審計(jì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定與完成情況，包括年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行程度。重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略決策的科學(xué)性、可行性及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用，分析未完成目標(biāo)的主客觀原因。（二）財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理情況1.財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性與合規(guī)性：審查會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，有無(wú)虛構(gòu)交易、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、賬實(shí)不符等問(wèn)題。關(guān)注重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的審批程序與合規(guī)性。2.資產(chǎn)質(zhì)量與安全完整：評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的保值增值情況，審查流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的管理、使用及處置是否規(guī)范有效，有無(wú)流失、損毀或不當(dāng)處置造成損失的情況。重點(diǎn)關(guān)注大額資產(chǎn)購(gòu)置、處置、對(duì)外投資等行為的決策過(guò)程與效益。3.負(fù)債與權(quán)益管理：審查企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，融資行為的合規(guī)性，有無(wú)違規(guī)擔(dān)保、非法集資等風(fēng)險(xiǎn)隱患。關(guān)注所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，利潤(rùn)分配是否符合規(guī)定。（三）重大經(jīng)濟(jì)決策情況審查任職期間企業(yè)重大投資、并購(gòu)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大合同簽訂、大額資金使用等決策的程序合規(guī)性、科學(xué)性與效益性。重點(diǎn)關(guān)注決策前是否進(jìn)行充分的可行性研究與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，決策過(guò)程是否民主、透明，決策執(zhí)行效果及后續(xù)管理情況，有無(wú)因決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或不良影響。（四）經(jīng)營(yíng)管理與效益情況1.經(jīng)營(yíng)績(jī)效：分析企業(yè)盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等核心指標(biāo)在任期內(nèi)的變化趨勢(shì)，與行業(yè)平均水平或預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。2.成本費(fèi)用控制：審查成本費(fèi)用核算的真實(shí)性與合規(guī)性，評(píng)價(jià)成本控制措施的有效性，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、虛列成本等問(wèn)題。3.市場(chǎng)開(kāi)拓與資源利用：關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的變化，資源配置的合理性與利用效率，技術(shù)創(chuàng)新與品牌建設(shè)等方面的投入與成效。（五）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理情況評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、有效性，重點(diǎn)關(guān)注在資金管理、采購(gòu)銷售、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施是否到位，執(zhí)行是否有效。審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與運(yùn)行情況，對(duì)識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的應(yīng)對(duì)措施。（六）遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)與廉潔從業(yè)情況審查企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、稅收政策及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)貪污受賄、挪用公款、濫用職權(quán)、利益輸送等違紀(jì)違法行為，以及個(gè)人廉潔從業(yè)情況，包括薪酬福利、職務(wù)消費(fèi)、關(guān)聯(lián)交易等是否合規(guī)。（七）社會(huì)責(zé)任履行情況根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和實(shí)際情況，關(guān)注企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、員工權(quán)益保障、社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露等方面的履行情況，評(píng)價(jià)其可持續(xù)發(fā)展能力。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.立項(xiàng)與授權(quán)：根據(jù)企業(yè)管理需求或相關(guān)規(guī)定，由審計(jì)部門提出審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)對(duì)象、范圍、內(nèi)容、時(shí)間及審計(jì)組組成。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度和專業(yè)要求，配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，明確分工與職責(zé)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與。3.審前調(diào)查：審計(jì)組通過(guò)查閱被審計(jì)單位以往審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)資料、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要等，初步了解被審計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍、企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。4.通知與資料準(zhǔn)備：審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位及被審計(jì)負(fù)責(zé)人，要求其配合審計(jì)工作，并按要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，書(shū)面提交任職期間的述職報(bào)告及重大事項(xiàng)說(shuō)明。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)由被審計(jì)負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及審計(jì)組成員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序及要求，聽(tīng)取被審計(jì)負(fù)責(zé)人的述職報(bào)告。2.資料收集與審查：全面收集審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料、管理制度、決策文件、合同協(xié)議等，并對(duì)其真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步核查。3.實(shí)施審計(jì)取證：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問(wèn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行深入審查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和重要問(wèn)題，應(yīng)取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并做好審計(jì)工作底稿的記錄。審計(jì)證據(jù)需經(jīng)被審計(jì)單位或相關(guān)人員簽字確認(rèn)。4.溝通與核實(shí)：在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門進(jìn)行溝通核實(shí)，聽(tīng)取其解釋和說(shuō)明，確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和收集的證據(jù)，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。報(bào)告應(yīng)客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、取得的成績(jī)，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，并提出初步的處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議。2.征求意見(jiàn)：將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位及被審計(jì)負(fù)責(zé)人征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位及被審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)，逾期未反饋視為無(wú)異議。3.復(fù)核與修訂：審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究、核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。如有爭(zhēng)議且無(wú)法達(dá)成一致的，應(yīng)在報(bào)告中注明。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序復(fù)核。4.提交審計(jì)報(bào)告：將審定后的審計(jì)報(bào)告報(bào)送企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批，并根據(jù)審批意見(jiàn)出具正式審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位、被審計(jì)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門。（四）后續(xù)整改階段1.落實(shí)整改：被審計(jì)單位及被審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位按期完成整改。對(duì)未按要求整改或整改不力的，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3.結(jié)果運(yùn)用：審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、職務(wù)任免、獎(jiǎng)懲等的重要依據(jù)，并納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改進(jìn)的參考范圍。五、審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定（一）審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正、全面地反映被審計(jì)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。評(píng)價(jià)應(yīng)突出重點(diǎn)，圍繞審計(jì)內(nèi)容，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)其任職期間的成績(jī)與不足進(jìn)行客觀表述。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)明確、具體，具有針對(duì)性。（二）責(zé)任界定根據(jù)被審計(jì)負(fù)責(zé)人在相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的職責(zé)權(quán)限、決策過(guò)程、執(zhí)行行為以及造成后果的主客觀原因，對(duì)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，主要包括：1.直接責(zé)任：指被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)其直接決策、直接經(jīng)辦或直接授意、指使、強(qiáng)令他人實(shí)施的違規(guī)違紀(jì)行為，以及因其個(gè)人原因造成的損失或不良后果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2.主管責(zé)任：指被審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)其分管領(lǐng)域或部門發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為，或?qū)?yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、應(yīng)當(dāng)制止而未制止的問(wèn)題，以及因管理不善、監(jiān)督不力造成的損失或不良后果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。3.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指被審計(jì)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理中存在的重大問(wèn)題，或?qū)θ中怨ぷ魇д`、失職造成的損失或不良后果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。責(zé)任界定應(yīng)充分考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、市場(chǎng)條件及不可抗力等客觀因素，區(qū)分主觀故意與工作失誤。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與保障審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度、檔案管理制度，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和審計(jì)資料的完整性。審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)績(jī)效考核、干部管理、薪酬分配、評(píng)優(yōu)評(píng)先等工作的重要參考依據(jù)。企業(yè)應(yīng)為審計(jì)工作提供必要的組織保障、人員保障和經(jīng)費(fèi)保障，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展工作。被審計(jì)單位及相關(guān)人員應(yīng)積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供資料，不得拒絕、阻礙、隱瞞或謊報(bào)。對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)線索，應(yīng)按規(guī)定移