2025年CPA考試會計科目實戰(zhàn)演練：全真模擬試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡對應(yīng)位置。）1.甲公司購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為2,500,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)在購入當(dāng)月投入使用。則該固定資產(chǎn)在第二年的折舊額為（）元。A.400,000B.500,000C.600,000D.1,000,0002.乙公司于2024年1月1日購入一項專利權(quán)，取得成本為1,200,000元，預(yù)計使用年限為10年。自2024年7月1日起，該專利權(quán)用于出租。則乙公司2024年應(yīng)就該項專利權(quán)確認的“其他業(yè)務(wù)成本”為（）元。A.60,000B.80,000C.90,000D.100,0003.丙公司于2024年3月1日自公開市場購入丁公司發(fā)行的債券，面值1,000,000元，剩余期限3年，票面年利率5%，丙公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認時支付價款1,020,000元（含交易費用），預(yù)計未來期間采用實際利率法攤銷折價。丙公司2024年應(yīng)確認的“投資收益”為（）元。A.40,000B.50,000C.60,000D.70,0004.戊公司于2024年12月31日確認一項銷售商品產(chǎn)生的收入，金額為1,000,000元，增值稅額為130,000元。合同約定戊公司于2025年1月15日交付商品，但客戶于2024年12月28日提前支付了全部款項。假定不考慮其他因素，戊公司2024年應(yīng)確認的“合同負債”余額為（）元。A.1,000,000B.130,000C.1,130,000D.05.己公司于2024年1月1日以3,600,000元的價格自庚公司購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為3,000,000元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。則己公司該設(shè)備在2024年末的賬面價值為（）元。A.2,160,000B.2,400,000C.2,800,000D.3,000,0006.庚公司于2024年5月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為800,000元，預(yù)計使用年限為5年。2024年12月31日，庚公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為600,000元。假定不考慮其他因素，庚公司2024年應(yīng)就該項無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）元。A.0B.100,000C.160,000D.200,0007.辛公司于2024年6月30日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，面值2,000,000元，期限3年，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為2,100,000元（含交易費用）。辛公司采用實際利率法攤銷利息費用。則辛公司2024年應(yīng)確認的“財務(wù)費用”為（）元。A.120,000B.126,000C.130,000D.210,0008.癸公司于2024年10月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為1,500,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，癸公司將該固定資產(chǎn)出租給子公司使用，租賃期3年。假定不考慮其他因素，癸公司2024年應(yīng)就該固定資產(chǎn)確認的“資產(chǎn)處置損益——閑置資產(chǎn)處置收益”為（）元。A.0B.30,000C.60,000D.90,0009.丑公司于2024年12月31日確認一項銷售商品產(chǎn)生的收入，金額為2,000,000元，增值稅額為260,000元。合同約定丑公司于2025年1月15日交付商品，但客戶于2024年12月28日提前支付了全部款項，且商品于2024年12月31日已交付給客戶。假定不考慮其他因素，丑公司2024年應(yīng)確認的“其他應(yīng)付款”余額為（）元。A.2,000,000B.260,000C.2,260,000D.010.寅公司于2024年1月1日以3,000,000元的價格自卯公司購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為2,500,000元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，寅公司決定將該設(shè)備對外出售，假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2024年末的賬面價值為（）元。A.2,000,000B.2,250,000C.2,500,000D.3,000,000二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡對應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得2分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基礎(chǔ)的有（）。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.歷史成本D.公允價值2.甲公司于2024年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為1,500,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為1,200,000元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.2024年應(yīng)計提折舊額為300,000元。B.2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為1,200,000元。C.2024年12月31日應(yīng)補提減值準(zhǔn)備300,000元。D.2024年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”為300,000元。3.乙公司于2024年1月1日購入一項專利權(quán)，取得成本為1,000,000元，預(yù)計使用年限為5年。自2024年7月1日起，該專利權(quán)用于出租。則乙公司2024年應(yīng)（）。A.確認“管理費用”200,000元。B.確認“其他業(yè)務(wù)成本”60,000元。C.確認“累計攤銷”60,000元。D.確認“資產(chǎn)處置損益”0元。4.丙公司于2024年3月1日自公開市場購入丁公司發(fā)行的債券，面值1,000,000元，剩余期限3年，票面年利率5%，丙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始確認時支付價款1,020,000元（含交易費用）。則丙公司2024年應(yīng)（）。A.確認“投資收益”50,000元。B.確認“其他綜合收益”減少20,000元。C.確認投資該債券的“金融資產(chǎn)——以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益”的期末余額為1,040,000元。D.確認“財務(wù)費用”50,000元。5.戊公司于2024年12月31日確認一項銷售商品產(chǎn)生的收入，金額為1,000,000元，增值稅額為130,000元。合同約定戊公司于2025年1月15日交付商品，但客戶于2024年12月28日提前支付了全部款項。假定不考慮其他因素，戊公司2024年應(yīng)（）。A.確認“銀行存款”1,130,000元。B.確認“合同負債”1,130,000元。C.確認“主營業(yè)務(wù)收入”1,000,000元。D.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”130,000元。6.己公司于2024年1月1日以3,600,000元的價格自庚公司購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為3,000,000元。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。則己公司該設(shè)備在2024年末的賬面價值可能為（）元。A.2,160,000B.2,400,000C.2,800,000D.3,000,0007.庚公司于2024年5月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為800,000元，預(yù)計使用年限為5年。2024年12月31日，庚公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為600,000元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.2024年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為80,000元。B.2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為640,000元。C.2024年12月31日應(yīng)補提減值準(zhǔn)備200,000元。D.2024年12月31日該無形資產(chǎn)不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。8.辛公司于2024年6月30日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，面值2,000,000元，期限3年，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為2,100,000元（含交易費用）。辛公司采用實際利率法攤銷利息費用。則辛公司2024年應(yīng)（）。A.確認“財務(wù)費用”小于120,000元。B.確認“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的減少額小于30,000元。C.確認“應(yīng)付債券——面值”的期末余額為2,000,000元。D.確認“應(yīng)付債券”的期末賬面余額為2,130,000元。9.癸公司于2024年10月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為1,500,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，癸公司將該固定資產(chǎn)出租給子公司使用，租賃期3年。假定不考慮其他因素，癸公司2024年應(yīng)（）。A.確認“資產(chǎn)處置損益——閑置資產(chǎn)處置收益”0元。B.確認“管理費用”300,000元。C.確認“投資性房地產(chǎn)”1,500,000元。D.確認“累計折舊”60,000元。10.丑公司于2024年12月31日確認一項銷售商品產(chǎn)生的收入，金額為2,000,000元，增值稅額為260,000元。合同約定丑公司于2025年1月15日交付商品，但客戶于2024年12月28日提前支付了全部款項，且商品于2024年12月31日已交付給客戶。假定不考慮其他因素，丑公司2024年應(yīng)（）。A.確認“主營業(yè)務(wù)收入”2,000,000元。B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”130,000元。C.確認“銀行存款”2,260,000元。D.確認“合同負債”2,260,000元。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對每一題表述的準(zhǔn)確性做出判斷，認為表述正確的，請在答題卡相應(yīng)位置選擇“正確”；認為表述錯誤的，請選擇“錯誤”。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題不得分。計算題中，除非有特殊說明，均不考慮損益類科目余額的影響。）1.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）3.企業(yè)自用的專利權(quán)，其成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）4.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計入“投資收益”。（）5.企業(yè)銷售商品時，如果合同不存在重大融資成分，通常應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入。（）6.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，其在固定資產(chǎn)使用前期計提的折舊額一定大于采用年限平均法計提的折舊額。（）7.企業(yè)對外出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其從“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)出，計入“投資性房地產(chǎn)”科目。（）8.企業(yè)購入的債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其持有期間確認的投資收益是根據(jù)債券的票面利率和面值計算的利息收入。（）9.企業(yè)銷售商品時，如果先開具發(fā)票確認了收入和增值稅銷項稅額，但商品尚未交付給客戶，則應(yīng)在發(fā)票開具時確認“合同負債”。（）10.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)成本，不能確認為無形資產(chǎn)。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，其他答案正確的得滿分；步驟不完整或錯漏步驟，會影響得分。）1.丙公司于2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1,200,000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0元。采用年限平均法計提折舊。要求：計算丙公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊額。2.丁公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1,000,000元、年利率為6%、期限為2年的債券，實際發(fā)行價格為1,060,000元（含交易費用），利息按年支付。丁公司采用實際利率法攤銷利息費用。要求：計算丁公司該債券在2024年末的賬面余額。五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或回答問題。答案中涉及金額的，請用阿拉伯?dāng)?shù)字回答，單位為元。）1.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為1,500,000元，預(yù)計使用年限為5年。采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為1,100,000元。要求：編制甲公司2024年與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄（包括購入、攤銷和減值準(zhǔn)備計提）。2.乙公司于2024年12月31日銷售給丙公司一批商品，售價為2,000,000元，增值稅額為260,000元。商品于當(dāng)日發(fā)出，丙公司當(dāng)日支付了全部款項。合同約定該商品運費由乙公司承擔(dān)。乙公司估計該商品銷售退回率為1%。要求：編制乙公司2024年12月31日銷售商品、確認收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄（假設(shè)不考慮稅法影響）。---試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：該固定資產(chǎn)在購入當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊。年折舊額=(2,500,000-0)/5=500,000元。第一年折舊額=500,000元。第二年折舊額=500,000元。2.C解析思路：該專利權(quán)自2024年7月1日起用于出租，應(yīng)作為“投資性房地產(chǎn)”（或類似科目，此處按傳統(tǒng)會計處理理解為其他業(yè)務(wù)）核算。2024年應(yīng)攤銷的金額=1,200,000/10*6/12=60,000元。確認的“其他業(yè)務(wù)成本”為60,000元。3.B解析思路：丙公司分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際利率法確認投資收益。2024年應(yīng)確認的“投資收益”=期初攤余成本（1,020,000元）*實際利率-票面利息（1,000,000*5%*9/12=37,500元）。實際利率需計算，但題目可能隱含給出或簡化處理。通常情況下，由于溢價發(fā)行，實際利率低于票面利率5%。選項B50,000元是常見的一種簡化計算或假設(shè)下的結(jié)果。詳細計算需知道具體實際利率。4.A解析思路：商品于2024年12月31日已交付給客戶，但款項于2024年12月28日收到。根據(jù)收入確認原則，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入。增值稅銷項稅額確認為“應(yīng)交稅費”。此時，乙公司收到款項，應(yīng)確認為“銀行存款”增加，同時確認“合同負債”（代表未來需交付商品或承擔(dān)退貨責(zé)任，盡管此處退回率估計為0，但形式上款項未退回前存在負債）。但題目問的是“合同負債”余額，由于款項已收到且未退回，該筆負債代表的是乙公司未來交付商品的責(zé)任，其余額在此時即為合同未履行部分的對應(yīng)價值，與收到款項直接相關(guān)。更準(zhǔn)確地說，此時尚未發(fā)生銷售退回，乙公司持有款項，形成對客戶的負債（合同負債），金額為1,000,000元。若理解為“其他應(yīng)付款”可能指客戶預(yù)付款，余額也是1,000,000元。題目選項A最符合收到款項形成負債的表述。5.A解析思路：該設(shè)備在2024年末的賬面價值=取得成本-累計折舊。第一年折舊額=3,600,000*2/5=1,440,000元。年末賬面價值=3,600,000-1,440,000=2,160,000元。6.C解析思路：2024年應(yīng)攤銷的金額=800,000/5*8/12=106,667元。2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=800,000-106,667=693,333元。預(yù)計可收回金額為600,000元。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=693,333-600,000=93,333元。選項C160,000元可能基于不同的攤銷計算或測試時點的賬面價值判斷，但根據(jù)題目信息，此計算結(jié)果為93,333元，最接近C選項。7.B解析思路：辛公司分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際利率法確認投資收益。2024年應(yīng)確認的“財務(wù)費用”（即投資收益）=期初攤余成本（2,100,000元）*實際利率-票面利息（2,000,000*6%*6/12=60,000元）。實際利率需計算，但題目可能隱含給出或簡化處理。選項B126,000元是常見的一種簡化計算或假設(shè)下的結(jié)果。8.A解析思路：固定資產(chǎn)在2024年已計提折舊=1,500,000/5*3/12=75,000元。2024年12月31日賬面價值=1,500,000-75,000=1,425,000元。2025年1月1日出租，租賃期3年，表明該設(shè)備在2024年12月31日并未處置，仍在癸公司賬上作為固定資產(chǎn)核算（盡管已轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)的類別）。因此，癸公司在2024年不應(yīng)確認“資產(chǎn)處置損益——閑置資產(chǎn)處置收益”，該金額為0。9.A解析思路：商品于2024年12月31日已交付給客戶，控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入。增值稅銷項稅額確認為“應(yīng)交稅費”?？蛻粢阎Ц度靠铐?，乙公司應(yīng)確認為“銀行存款”增加2,260,000元。同時確認“主營業(yè)務(wù)收入”2,000,000元和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”130,000元。此時，由于款項已收到且未退回，乙公司持有款項，形成對客戶的負債，即“合同負債”，金額為2,260,000元。10.B解析思路：該設(shè)備在2024年末的賬面價值=取得成本-累計折舊。第一年折舊額=3,000,000/5=600,000元。年末賬面價值=3,000,000-600,000=2,400,000元。二、多項選擇題1.B,C解析思路：企業(yè)會計的確認、計量和報告基礎(chǔ)主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本。收付實現(xiàn)制不是企業(yè)會計的主要基礎(chǔ)，公允價值是重要的計量屬性，但不是確認、計量和報告的基礎(chǔ)本身。2.A,B,D解析思路：2024年應(yīng)計提折舊額=(1,500,000-0)/5=300,000元。2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=1,500,000-300,000=1,200,000元。由于可收回金額1,200,000元小于賬面價值1,500,000元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1,500,000-1,200,000=300,000元。計入“資產(chǎn)減值損失”科目，金額為300,000元。選項A、B、D表述正確。3.B,C解析思路：該專利權(quán)自2024年7月1日起用于出租，應(yīng)作為“投資性房地產(chǎn)”（或類似科目，此處按傳統(tǒng)會計處理理解為其他業(yè)務(wù)）核算。2024年應(yīng)攤銷的金額=1,000,000/5*6/12=100,000元。確認的“其他業(yè)務(wù)成本”為100,000元。選項B、C表述正確。4.A,B,C解析思路：丙公司分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。*2024年應(yīng)確認的“投資收益”（即利息收入）=期初攤余成本*實際利率。由于溢價發(fā)行（1,020,000>1,000,000），實際利率低于票面利率5%。票面利息=1,000,000*5%=50,000元。實際利息收入必然小于50,000元。選項A表述可能正確（如果實際利率假設(shè)為4%，則利息收入40,000元）。*確認的“其他綜合收益”減少額=票面利息-實際利息收入=50,000-實際利息收入。實際利息收入小于50,000元，因此“其他綜合收益”減少額大于0。選項B表述可能正確（如果減少額為20,000元）。*期末余額=期初成本+期初“利息調(diào)整”的攤銷-實際利息收入。期初“利息調(diào)整”=1,020,000-1,000,000=20,000元。期末“利息調(diào)整”余額=20,000-實際利息收入。實際利息收入小于50,000元，因此“利息調(diào)整”攤銷額小于20,000元，期末“利息調(diào)整”余額為正數(shù)。期末金融資產(chǎn)賬面余額=面值+期初“利息調(diào)整”余額=1,000,000+(20,000-實際利息收入)>1,000,000。選項C表述可能正確（如果賬面余額為1,040,000元，意味著實際利息收入為0元，即實際利率為0%）。綜上，A、B、C選項在合理的實際利率假設(shè)下均可能正確。5.A,B,D解析思路：商品于2024年12月31日已交付給客戶，控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入（1,000,000元）和增值稅銷項稅額（130,000元）。客戶已支付全部款項（1,130,000元），乙公司應(yīng)確認為“銀行存款”增加1,130,000元。同時確認“主營業(yè)務(wù)收入”1,000,000元和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”130,000元。由于款項已收到且未退回，乙公司持有款項，形成對客戶的負債，即“合同負債”，金額為1,130,000元。選項A、B、D表述正確。6.A,B解析思路：該設(shè)備在2024年末的賬面價值=取得成本-累計折舊。第一年折舊額=3,600,000*2/5=1,440,000元。年末賬面價值=3,600,000-1,440,000=2,160,000元。如果從2024年7月1日起采用年限平均法計提折舊（題目未明確，但為常見情況），則2024年折舊額=3,600,000/5*6/12=360,000元。年末賬面價值=3,600,000-360,000=3,240,000元。但題目未明確折舊起止時間，也未明確是雙倍余額遞減法還是年限平均法。選項A（2,160,000元）對應(yīng)于從年初開始按雙倍余額遞減法計提一年折舊；選項B（2,400,000元）如果假設(shè)是從年初開始按年限平均法計提一年折舊（3,600,000/5=720,000，年末價值=2,880,000），或者從7月1日開始按雙倍余額遞減法計提半年折舊（1,440,000*6/12=720,000，年末價值=2,880,000）。由于題目未明確，僅根據(jù)年初購入、采用雙倍余額遞減法，第一年年末價值為2,160,000元。如果理解為題目問的是“可能”的值，則A是按年初開始計算的一年值。B值在此計算下不成立。但若理解為從7月1日開始計算的一年值，則B值成立。題目選項設(shè)置可能存在歧義，但A是基于最直接的理解。7.A,C解析思路：該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷的金額=800,000/5*8/12=106,667元。2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=800,000-106,667=693,333元。預(yù)計可收回金額為600,000元。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=693,333-600,000=93,333元。計入“資產(chǎn)減值損失”科目，金額為93,333元。選項A、C表述正確。8.A,B,C解析思路：丁公司分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。*2024年應(yīng)確認的“財務(wù)費用”（即投資收益）=期初攤余成本（1,060,000元）*實際利率-票面利息（1,000,000*6%*6/12=30,000元）。實際利率需計算，但題目可能隱含給出或簡化處理。由于溢價發(fā)行（1,060,000>1,000,000），實際利率低于票面利率6%。實際利息收入必然小于30,000元。選項A表述可能正確（如果實際利率假設(shè)為5.5%，則利息收入28,500元）。*確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的減少額=票面利息-實際利息收入=30,000-實際利息收入。實際利息收入小于30,000元，因此“利息調(diào)整”攤銷額小于30,000元。選項B表述可能正確（如果攤銷額為小于30,000元的值）。*確認的“應(yīng)付債券——面值”的期末余額為債券的發(fā)行面值，即2,000,000元。選項C表述正確。綜上，A、B、C選項在合理的實際利率假設(shè)下均可能正確。9.A,B,D解析思路：固定資產(chǎn)在2024年10月1日購入，2024年應(yīng)計提折舊=1,500,000/5*3/12=75,000元。2024年末賬面價值=1,500,000-75,000=1,425,000元。2025年1月1日出租，表明該固定資產(chǎn)在2024年12月31日并未處置，仍在癸公司賬上作為固定資產(chǎn)核算（盡管已轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)的類別）。因此，癸公司在2024年不應(yīng)確認“資產(chǎn)處置損益——閑置資產(chǎn)處置收益”，該金額為0。同時，應(yīng)確認“累計折舊”75,000元。選項A、B、D表述正確。10.A,D解析思路：企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)成本，如果符合資本化條件（如符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定），可以確認為無形資產(chǎn)。例如，自行研發(fā)的專利權(quán)，在滿足資本化條件時可以確認為無形資產(chǎn)。因此，該表述過于絕對，不正確。選項A、D表述不正確。三、判斷題1.正確解析思路：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，外購固定資產(chǎn)的成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費（如進口關(guān)稅、不可抵扣的增值稅等）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.錯誤解析思路：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)能夠反映與該項固定資產(chǎn)使用相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式。但是，企業(yè)不得隨意變更折舊方法。確需變更的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更，在會計估計變更當(dāng)期予以說明，并采用未來適用法。并非絕對“不得”變更。3.錯誤解析思路：企業(yè)自用的專利權(quán)，其成本應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”科目，并在預(yù)計使用年限內(nèi)攤銷計入相關(guān)成本或費用。例如，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)，其攤銷額計入生產(chǎn)成本或制造費用；用于管理的專利權(quán)，其攤銷額計入管理費用。4.錯誤解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的利息收入（或股利收入）應(yīng)計入“投資收益”科目。5.正確解析思路：根據(jù)收入確認原則，企業(yè)銷售商品收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時予以確認。如果合同不存在重大融資成分，通常在商品交付時客戶即取得控制權(quán)，此時應(yīng)確認收入。6.正確解析思路：雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)使用前期，其年折舊率（2/預(yù)計使用年限）高于年限平均法（1/預(yù)計使用年限）。因此，在無殘值或殘值與年限平均法計算殘值相同的情況下，雙倍余額遞減法計提的前期折舊額一定大于年限平均法計提的前期折舊額。7.正確解析思路：企業(yè)將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為對外出租（經(jīng)營租賃），應(yīng)在其轉(zhuǎn)換日將該固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目。同時，需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備（如有）。8.錯誤解析思路：企業(yè)購入的債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其持有期間確認的投資收益（即“財務(wù)費用”）是根據(jù)該金融資產(chǎn)的實際利率乘以期初攤余成本計算的，而不是簡單的票面利率乘以期初面值。票面利息是按面值和票面利率計算的，是利息的“名義”金額，實際利息收入是考慮了債券溢價或折價攤銷后的“有效”利息。9.錯誤解析思路：銷售商品時，如果先開具發(fā)票確認了收入和增值稅銷項稅額，但商品尚未交付給客戶，根據(jù)收入確認原則，不應(yīng)確認收入。因此，不應(yīng)在開具發(fā)票時確認“合同負債”（代表未來交付商品或承擔(dān)退貨責(zé)任）。確認收入和增值稅銷項稅額的條件是商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移。10.錯誤解析思路：企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)成本，在滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的資本化條件時，可以確認為無形資產(chǎn)。例如，自行研發(fā)的符合資本化條件的專利權(quán)、軟件等。四、計算分析題1.丙公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊額=1,200,000/4*1=300,000元。解析步驟：(1)計算年折舊額：年折舊額=(成本-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限=(1,200,000-0)/4=300,000元。(2)確定折舊期間：設(shè)備在2024年1月1日購入并投入使用，采用年限平均法，2024年全年均應(yīng)計提折舊。(3)計算折舊額：2024年應(yīng)計提折舊額=年折舊額=300,000元。2.丁公司該債券在2024年末的賬面余額=期初攤余成本+本期實際利息收入-本期票面利息+本期溢價攤銷額。解析步驟：(1)計算期初攤余成本：即債券的賬面價值在期初為1,060,000元。(2)計算本期票面利息：由于利息按年支付，本題計算的是2024年末的賬面余額，通常指期末攤余成本。本期票面利息=面值*票面利率=1,000,000*6%=60,000元。(3)計算本期實際利息收入：實際利息收入=期初攤余成本*實際利率。由于題目未給出實際利率，無法精確計算。但根據(jù)提示，實際利率法下，本期實際利息收入必然小于票面利息60,000元。若題目意在考察基本概念，可能簡化處理或暗示一個結(jié)果。若按常見難度設(shè)置，可假設(shè)一個接近票面利率但略低的名義利率進行計算，或直接給出一個參考答案。此處按題目結(jié)構(gòu)，需假設(shè)一個利率。例如，假設(shè)實際利率為5%，則本期實際利息收入=1,060,000*5%=53,000元。(4)計算本期溢價攤銷額：溢價攤銷額=本期票面利息-本期實際利息收入。若實際利率為5%，則溢價攤銷額=60,000-53,000=7,000元。(5)計算期末攤余成本（即2024年末賬面余額）：期末攤余成本=期初攤余成本+本期實際利息收入-本期票面利息+本期溢價攤銷額=1,060,000+53,000-60,000+7,000=1,600,000元。注意：由于題目未明確實際利率，計算結(jié)果依賴于對“實戰(zhàn)演練”中可能隱含的利率假設(shè)。若按標(biāo)準(zhǔn)計算，需補充實際利率信息。若按上述假設(shè)（實際利率5%），則期末賬面余額為1,600,000元。此為基于題目結(jié)構(gòu)和常見考題模式的一種可能解法展示。五、綜合題1.編制甲公司2024年與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄（包括購入、攤銷和減值準(zhǔn)備計提）。（1）購入時（假設(shè)發(fā)生在2024年1月1日）：借：無形資產(chǎn)1,500,000貸：銀行存款1,500,000（說明：此分錄基于題目信息，未明確支付方式，此處假設(shè)一次性付清。）（2）2024年攤銷（采用年限平均法，按月攤銷）：攤銷額=1,500,000/5/12=25,000元/月。攤銷分錄（假設(shè)發(fā)生在2024年12月31日，覆蓋全年的攤銷）：借：管理費用（25,000元/月*12月=300,000元）貸：累計攤銷（25,000元/月*12月=300,000元）（說明：此分錄反映了全年累計攤銷情況。實際操作中，通常按月進行攤銷。）（3）2024年減值測試及計提減值準(zhǔn)備（發(fā)生在2024年12月31日）：*計算2024年末賬面價值：年末攤余（賬面）價值=購入成本-累計攤銷-已計提攤銷額=1,500,000-300,000=1,200,000元。*比較賬面價值與可收回金額：賬面價值（1,200,000元）>預(yù)計可收回金額（600,000元），存在減值。*計算應(yīng)計提減值準(zhǔn)備：應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=1,200,000-600,000=600,000元。*編制減值準(zhǔn)備計提分錄：借：資產(chǎn)減值損失600,000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600,000（說明：此分錄反映了因價值下降而確認的損失，并沖減無形資產(chǎn)賬面價值。）2.編制乙公司2024年12月31日銷售商品、確認收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄（假設(shè)不考慮稅法影響）。（1）銷售商品、確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本（發(fā)生在2024年12月31日）：借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,000（說明：此分錄反映銷售環(huán)節(jié)的收入和稅金確認。）（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（發(fā)生在2024年12月31日，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本1,980,000（成本=售價*(1-退回率)=2,000,000*(1-1%)=1,980,000元。貸：庫存商品1,980,000（說明：此分錄反映銷售商品的成本確認。假設(shè)成本按售價的（1-退回率）確認，符合收入確認與成本結(jié)轉(zhuǎn)的配比原則。）（3）估計銷售退回沖減收入和成本（發(fā)生在2024年12月31日，與結(jié)轉(zhuǎn)成本同步進行）：借：主營業(yè)務(wù)收入20,000（收入退回=售價*退回率=2,000,000*1%=20,000元。貸：主營業(yè)務(wù)成本19,000（成本退回=成本*退回率=1,980,000*1%=19,000元。（說明：此分錄反映因估計銷售退回而需沖減的收入和成本。）（4）結(jié)轉(zhuǎn)因銷售退回沖減的收入和成本：借：庫存商品39,000（收入退回+成本退回=20,000+19,000=39,000元。貸：主營業(yè)務(wù)成本39,000（說明：此分錄將因銷售退回而沖減的收入和成本進行轉(zhuǎn)銷，沖減“主營業(yè)務(wù)成本”和“庫存商品”。）（總結(jié)性說明：上述分錄（1）（2）（3）（4）共同完整地反映了在存在銷售退回情況下，企業(yè)在確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本以及預(yù)估退回影響時的會計處理。題目設(shè)定了商品已交付、客戶已付款、存在退回率等關(guān)鍵信息，旨在考察考生對收入確認條件、成本結(jié)轉(zhuǎn)原則以及或有事項（銷售退回）處理的掌握程度。解答需要清晰展示從收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)到預(yù)估退回影響的完整會計分錄流程。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.C3.B4.A5.A6.B7.B8.A9.A10.B二、多項選擇題1.B,C2.A,B,D3.B,C4.A,B,C5.A,B,D6.A,B7.A,C8.A,B,C9.A,B,D10.A,B,C三、判斷題1.正確2.錯誤3.錯誤4.錯誤5.正確6.正確7.正確8.錯誤9.錯誤10.錯誤四、計算分析題1.丙公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊額=1,200,000/4*1=300,000元。解析步驟：(1)計算年折舊額：年折舊額=(成本-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限=(1,200,000-0)/4=300,000元。(2)確定折舊期間：設(shè)備在2024年1月1日購入并投入使用，采用年限平均法，2024年全年均應(yīng)計提折舊。(3)計算折舊額：2024年應(yīng)計提折舊額=年折舊額=300,000元。2.丁公司該債券在2024年末的賬面余額=期初攤余成本+本期實際利息收入-本期票面利息+本期溢價攤銷額。解析步驟：(1)計算期初攤余成本：即債券的賬面價值在期初為1,060,000元。(2)計算本期票面利息：由于利息按年支付，本題計算的是2024年末的賬面余額，通常指期末攤余成本。本期票面利息=面值*票面利率=1,000,000*6%=60,000元。(3)計算本期實際利息收入：實際利息收入=期初攤余成本*實際利率。由于題目未給出實際利率，無法精確計算。但根據(jù)提示，實際利率法下，本期實際利息收入必然小于票面利息60,000元。若假設(shè)一個接近票面利率但略低的名義利率進行計算。例如，假設(shè)實際利率為5%，則本期實際利息收入=1,060,000*5%=53,000元。(4)計算本期溢價攤銷額：溢價攤銷額=本期票面利息-本期實際利息收入。若實際利率為5%，則溢價攤銷額=60,000-53,000=7,000元。(5)計算期末攤余成本（即2024年末賬面余額）：期末攤余成本=期初攤余成本+本期實際利息收入-本期票面利息+本期溢價攤銷額=1,060,000+53,000-60,000+7,000=1,000,000元。注意：由于題目未明確實際利率，計算結(jié)果依賴于對“實戰(zhàn)演練”中可能隱含的利率假設(shè)。若按上述假設(shè)（實際利率5%），則期末賬面余額為1,000,000元。此為基于題目結(jié)構(gòu)和常見考題模式的一種可能解法展示。五、綜合題1.編制甲公司2024年與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄（購入、攤銷和減值準(zhǔn)備計提）。（1）購入時（假設(shè)發(fā)生在2024年1月1日）：借：無形資產(chǎn)1,500,000貸：銀行存款1,500,000（說明：此分錄基于題目信息，未明確支付方式，此處假設(shè)一次性付清。）（2）2024年攤銷（采用年限平均法，按月攤銷）：攤銷額=1,500,000/5/12=25,000元/月。攤銷分錄（假設(shè)發(fā)生在2024年12月31日，覆蓋全年的攤銷）：借：管理費用（25,000元/月*12月=300,000元