2025年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試CPA《稅法》備考題庫（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅答案：C。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。A選項(xiàng)，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅；B選項(xiàng)，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；D選項(xiàng)，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自己使用過的設(shè)備贈(zèng)送給其他企業(yè)，該設(shè)備于2016年9月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元，增值稅25.5萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該設(shè)備已提折舊30萬元，同類設(shè)備不含稅銷售價(jià)格為140萬元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.23.8B.19.04C.20.4D.16.8答案：A。一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該設(shè)備購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以銷售時(shí)按照適用稅率13%計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=140×13%=18.2（萬元），這里是將設(shè)備贈(zèng)送，視同銷售，按同類設(shè)備不含稅銷售價(jià)格計(jì)稅。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B。A選項(xiàng)，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人C.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購買的貨物分配給股東答案：ABD。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售。而將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的說法中，正確的有（）。A.高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅稅目B.高檔化妝品屬于消費(fèi)稅稅目C.酒精屬于消費(fèi)稅稅目D.鞭炮、焰火屬于消費(fèi)稅稅目答案：ABD。自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅，所以酒精不屬于消費(fèi)稅稅目。高爾夫球及球具、高檔化妝品、鞭炮、焰火均屬于消費(fèi)稅稅目。3.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的代建房行為B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的抵押期滿轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的繼承答案：BC。房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的變更，但不屬于土地增值稅的征稅范圍，因?yàn)檫@種權(quán)屬變更沒有取得收入。企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，且取得了經(jīng)濟(jì)利益，屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產(chǎn)的抵押期滿轉(zhuǎn)讓，也發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。（2）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。解：（1）①進(jìn)口散裝化妝品：關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+2+18=150（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=150×40%=60（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（150+60）÷（1-15%）=247.06（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬元）應(yīng)納增值稅=247.06×13%=32.12（萬元）②進(jìn)口機(jī)器設(shè)備：關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5=40（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=40×20%=8（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=40+8=48（萬元）應(yīng)納增值稅=48×13%=6.24（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=60+8=68（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=37.06（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=32.12+6.24=38.36（萬元）（2）①國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：銷項(xiàng)稅額=290×13%+51.48÷（1+13%）×13%=37.7+5.94=43.64（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=32.12（萬元）應(yīng)納增值稅=43.64-32.12=11.52（萬元）②國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=37.06×80%=29.65（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（290+51.48÷（1+13%））×15%-29.65=（290+45.56）×15%-29.65=49.29-29.65=19.64（萬元）綜合題1.位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2024年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)估。（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。（4）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用20萬元）。（5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元）。（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。（7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。（其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。）要求：（1）分別計(jì)算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該制藥公司2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解：（1）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷（1+6%）×20%×25%=5.66（萬元）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120÷（1+6%）×6%=6.79（萬元）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48（萬元）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20（萬元）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14（萬元）（2）殘疾人員工資40萬元可加計(jì)100%扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=1200×14%=168（萬元），實(shí)際發(fā)生180萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12（萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×2%=24（萬元），實(shí)際撥繳25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×8%=96（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，可全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元也可扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40-12-1+5-10=22（萬元）（3）廣告費(fèi)扣除限額=（5500+400）×15%=885（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，可全額扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬元），扣除限額2=（5500+400）×5‰=29.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5（萬元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+30.5=80.5（萬元）（4）研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，委托研發(fā)按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=（100-20+20×80%）×100%=96（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額96萬元。（5）會(huì)計(jì)利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（萬元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2（萬元），通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8（萬元）直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8（萬元）（6）從事污水處理業(yè)務(wù)取得的收入20萬元，