2025年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目專項(xiàng)訓(xùn)練試題及詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅銷售額100萬元，收取包裝物押金2萬元（未逾期）。當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)原料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.3.85B.4.25C.6.5D.10.153.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅由進(jìn)口人或生產(chǎn)者繳納C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.轉(zhuǎn)讓股票所得D.企業(yè)資產(chǎn)處置所得5.某個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售商品取得含稅收入15.3萬元，提供服務(wù)取得含稅收入8.19萬元。該個(gè)體工商戶11月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.0.25B.0.3C.0.55D.0.856.下列關(guān)于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的表述，正確的是（）。A.居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人C.居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的個(gè)人D.居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天7.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.海水D.農(nóng)產(chǎn)品8.甲公司向乙公司出租辦公用房，租期2年，年租金收入120萬元。該租賃業(yè)務(wù)適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。甲公司2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.1.44B.2.88C.4.32D.9.609.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制扣繳義務(wù)人限期繳納欠稅B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制納稅擔(dān)保人限期繳納擔(dān)保的稅款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接強(qiáng)制拍賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按期繳納稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的利息10.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利，可以依法拍賣、變賣，以拍賣、變賣所得抵繳稅款。拍賣、變賣所得抵繳稅款后，仍有剩余的，應(yīng)當(dāng)（）。A.退還納稅人B.上繳財(cái)政C.用于抵扣其他稅款D.無償劃撥給稅務(wù)機(jī)關(guān)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個(gè)正確答案，請將所有正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證D.增值稅普通發(fā)票不能作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定B.企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，其折舊或攤銷年限應(yīng)按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定確定D.企業(yè)使用或委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所發(fā)生的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本3.下列個(gè)人所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.助教從學(xué)校取得的講課費(fèi)收入B.稿費(fèi)收入C.某工程師從任職單位取得的獎(jiǎng)金D.個(gè)人因從事彩票發(fā)行、銷售活動(dòng)取得的所得4.下列關(guān)于土地使用稅的表述，正確的有（）。A.土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)自用土地，無論是否繳納土地出讓金，均應(yīng)繳納土地使用稅D.土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人使用土地的次月5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的合同、文件和賬外資料D.稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，必須兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證件三、計(jì)算題（本題型共3題，每題4分，共12分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，答案需有小數(shù)點(diǎn)保留兩位。不得列式，直接寫出答案不得分。）1.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒取得含稅銷售額80萬元，收取包裝物押金3萬元（未逾期）。當(dāng)月購進(jìn)糧食，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為20萬元，稅額2.6萬元，發(fā)票已認(rèn)證。當(dāng)月將自產(chǎn)白酒無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。已知白酒適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%（從價(jià)定率）。該酒廠12月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅額分別為多少萬元？2.某居民個(gè)人2024年取得工資收入30萬元，年終獎(jiǎng)10萬元（該年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅），專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除8萬元（其中子女教育4萬元，房貸利息2萬元，贍養(yǎng)老人2萬元），其他符合條件的公益捐贈(zèng)1萬元。已知工資、薪金所得適用稅率表和速算扣除數(shù)如下：級數(shù)|累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）--|--|--|--1|不超過36,000|3|02|超過36,000至144,000|10|2,5203|超過144,000至300,000|20|16,920該居民個(gè)人2024年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？3.某企業(yè)擁有房產(chǎn)兩棟，其中一棟自用，建筑面積2000平方米，原值3000萬元，2024年已計(jì)提折舊600萬元；另一棟出租，2024年租金收入100萬元，已按合同約定繳納了房產(chǎn)稅。該地區(qū)房產(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅多少萬元？四、簡答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請根據(jù)題目要求，分點(diǎn)作答。）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的相關(guān)規(guī)定。2.簡述個(gè)人所得稅居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額構(gòu)成。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，分點(diǎn)作答。）某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額200萬元，收取包裝物押金5萬元（未逾期）。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該批原材料因管理不善發(fā)生霉變，賬面成本10萬元。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，成本價(jià)50萬元。（4）接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，已交付使用。（5）提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得不含稅收入30萬元，收取款項(xiàng)時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。（6）本月發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出20萬元，已支付并取得合法憑證。（7）已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)月初未留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，且不考慮其他稅費(fèi)影響。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)納增值稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（3）說明廣告費(fèi)支出的稅前扣除限額及超支部分的稅務(wù)處理。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：選項(xiàng)A、D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售；選項(xiàng)B，將委托加工收回的貨物用于對外捐贈(zèng)，屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將購進(jìn)貨物分配給投資者，屬于視同銷售行為。2.A解析：增值稅應(yīng)納稅額=100/(1+13%)*13%-6.5=11.50-6.5=5.00（萬元）。收取的包裝物押金2萬元（未逾期），不計(jì)入銷售額。因此，應(yīng)納增值稅額為5萬元。（修正：題目選項(xiàng)有誤，正確計(jì)算結(jié)果為5萬元，但選項(xiàng)均不為5，可能題目或選項(xiàng)有錯(cuò)）3.B解析：消費(fèi)稅納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是納稅義務(wù)人。批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。4.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。選項(xiàng)A、C、D均為應(yīng)稅收入。5.A解析：增值稅應(yīng)納稅額=(15.3/(1+3%))*3%+(8.19/(1+3%))*3%=14.7*3%+7.9*3%=0.441+0.237=0.678（萬元）。（修正：題目選項(xiàng)有誤，正確計(jì)算結(jié)果為0.678萬元，但選項(xiàng)均不為0.678，可能題目或選項(xiàng)有錯(cuò)）6.D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天。選項(xiàng)A、B、C的表述均不符合居民個(gè)人的定義。7.D解析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。農(nóng)產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍。8.B解析：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=年租金收入*適用稅率=120*1.2%=1.44（萬元）。（修正：題目選項(xiàng)有誤，正確計(jì)算結(jié)果為1.44萬元，但選項(xiàng)B為2.88，可能題目或選項(xiàng)有錯(cuò)）9.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納欠稅，逾期仍未繳納的，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)制扣繳義務(wù)人限期繳納欠稅是其中一種。強(qiáng)制拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)需經(jīng)法定程序。加收滯納稅款利息是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，但強(qiáng)制執(zhí)行措施本身不直接等同于強(qiáng)制扣繳。10.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，拍賣、變賣所得抵繳稅款后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還納稅人。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D解析：選項(xiàng)A，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，原則上是向購買方開具增值稅專用發(fā)票，也可根據(jù)購買方需求開具普通發(fā)票。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，一般只能開具普通發(fā)票，但可以申請代開專用發(fā)票。選項(xiàng)C，專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。選項(xiàng)D，普通發(fā)票不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.B,D解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)自身情況確定，但最低折舊年限由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。選項(xiàng)C，作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，其折舊應(yīng)按照企業(yè)所得稅規(guī)定執(zhí)行，與房產(chǎn)稅規(guī)定不同。選項(xiàng)D，企業(yè)使用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所發(fā)生的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。3.C解析：稿費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。個(gè)人因從事彩票發(fā)行、銷售活動(dòng)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。選項(xiàng)A，助教講課費(fèi)通常按“工資、薪金所得”征稅，但需看具體發(fā)放形式和與任職單位的關(guān)系；選項(xiàng)B，稿費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)C，獎(jiǎng)金通常作為“工資、薪金所得”計(jì)稅；選項(xiàng)D，彩票所得通常按“經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅。4.A,B,C解析：選項(xiàng)A，土地使用稅征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，企業(yè)自用土地，無論是否繳納土地出讓金，只要實(shí)際占用，均應(yīng)繳納土地使用稅。選項(xiàng)D，土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人使用土地的當(dāng)月。5.A,B,C,D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料（A）；有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)（B）；可以查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的合同、文件和賬外資料（C）；稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，必須兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證件（D）。三、計(jì)算題1.增值稅應(yīng)納稅額=[80/(1+13%)]*13%+[50/(1+13%)]*13%-2.6=70.80*13%+44.25*13%-2.6=9.204+5.7425-2.6=12.3465（萬元）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=[80/(1+13%)]*20%+[50/(1+13%)]*20%=70.80*20%+44.25*20%=14.160+8.85=23.01（萬元）解析思路：（1）銷售白酒的含稅銷售額需換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。（2）無償贈(zèng)送自產(chǎn)白酒視同銷售，同樣需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)為成本價(jià)（用于增值稅）或按售價(jià)（用于消費(fèi)稅，若無售價(jià)則按成本）。（3）購進(jìn)糧食發(fā)生霉變，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。（4）增值稅計(jì)算公式：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）消費(fèi)稅計(jì)算公式（從價(jià)定率）：銷售額*消費(fèi)稅稅率。注意自產(chǎn)贈(zèng)送也視同銷售計(jì)稅。2.工資收入應(yīng)納稅所得額=300,000-5,000-8,000=287,000（元）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：年終獎(jiǎng)?wù)鬯阍戮杖?100,000/12=8,333.33（元）適用稅率：查稅率表，8,333.33元落在第3級，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16,920元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=100,000*20%-16,920=20,000-16,920=3,080（元）工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=287,000-1,000=286,000（元）適用稅率：查稅率表，286,000元落在第3級，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16,920元。工資、薪金應(yīng)納稅額=286,000*20%-16,920=57,200-16,920=40,280（元）年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40,280+3,080=43,360（元）解析思路：（1）計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。（2）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，可以選擇按月?lián)Q算或直接適用稅率。此處采用換算方法。（3）根據(jù)換算后的月均收入查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額。（4）計(jì)算全年工資、薪金所得的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算全年應(yīng)納稅額。（5）將工資、薪金所得應(yīng)納稅額和年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額相加，得到年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額。（注意：題目中未明確公益捐贈(zèng)1萬元是否超過扣除限額，通常應(yīng)先判斷，若超過則只能按限額扣除。此處假設(shè)可全額扣除。）3.自用房產(chǎn)無需繳納房產(chǎn)稅。出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=年租金收入*適用稅率=100*1.2%=1.2（萬元）企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.2（萬元）解析思路：（1）根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，自用房產(chǎn)（非出租）不繳納房產(chǎn)稅。（2）出租房產(chǎn)以年租金收入為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算房產(chǎn)稅。（3）將兩棟房產(chǎn)的應(yīng)納稅額相加，得到企業(yè)總的應(yīng)納房產(chǎn)稅額。四、簡答題1.增值稅小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率的相關(guān)規(guī)定：（1）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，而非稅率。（2）征收率的水平由國務(wù)院決定，目前一般為3%。（3）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按銷售額和適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）部分特定業(yè)務(wù)可能適用較低的征收率，如小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)等，具體按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。（5）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具增值稅發(fā)票的，可以申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。（6）小規(guī)模納稅人銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受免征增值稅政策。2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額構(gòu)成：（1）居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-起征點(diǎn)。（2）全年收入總額包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。（3）成本費(fèi)用主要指與取得收入相關(guān)的合理支出，如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。（4）專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（5）專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。（6）其他扣除包括符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年