貴州2025自考[法學(xué)]稅法案例題專練一、案例分析題（每題15分，共2題）案例一：張某系貴州貴陽市一名個體出租車司機(jī)，2024年取得經(jīng)營收入120萬元，扣除汽油費、車輛維修費、保險費等成本共計80萬元，此外還取得銀行存款利息收入5萬元。張某對自身經(jīng)營所得的稅務(wù)處理存在以下疑問：1.張某的經(jīng)營所得應(yīng)如何計算應(yīng)納稅所得額？2.若張某在2024年購買了一套價值200萬元的房產(chǎn)，并申請了商業(yè)貸款，當(dāng)年支付利息費用10萬元，其中5萬元屬于符合規(guī)定的貸款利息支出，張某可以稅前扣除多少貸款利息？3.若張某在2024年取得了一次性獎金50萬元，其應(yīng)如何選擇計稅方式（按月均分或單獨計稅）？并計算其應(yīng)納稅額。案例二：貴州某農(nóng)業(yè)科技公司在2024年取得以下收入及支出：-銷售農(nóng)產(chǎn)品收入500萬元，符合免稅條件的農(nóng)業(yè)所得50萬元；-出租閑置倉庫取得租金收入80萬元，支付房產(chǎn)稅8萬元；-支付給關(guān)聯(lián)公司的管理費用100萬元，但無合法憑證；-因自然災(zāi)害損失原材料價值20萬元，已取得縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的損失證明。要求：1.分析該公司農(nóng)業(yè)所得的免稅政策適用條件及計算方法；2.判斷租金收入相關(guān)的房產(chǎn)稅是否可以在稅前扣除，并說明理由；3.對該公司關(guān)聯(lián)交易中的管理費用是否合理進(jìn)行稅務(wù)分析，并說明稅前扣除的要求；4.計算該公司2024年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案與解析案例一答案與解析：1.經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額計算：張某的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營收入-成本費用-允許扣除的其他項目。其中，經(jīng)營收入120萬元，成本費用80萬元，銀行存款利息收入5萬元不得扣除。應(yīng)納稅所得額=120萬元-80萬元=40萬元。2.貸款利息稅前扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，個人經(jīng)營貸款利息支出，不超過貸款本金比例的部分可稅前扣除。假設(shè)張某貸款本金為200萬元，則符合規(guī)定的貸款利息支出5萬元可以全額扣除，超出部分不可扣除。3.一次性獎金計稅方式選擇：-按月均分：50萬元÷12=4.17萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1,410元，應(yīng)納稅額=4.17萬元×20%-1,410元=5,748元；-單獨計稅：適用稅率20%，速算扣除數(shù)1,410元，應(yīng)納稅額=50萬元×20%-1,410元=9,590元。選擇按月均分更優(yōu)惠，應(yīng)納稅額5,748元。案例二答案與解析：1.農(nóng)業(yè)所得免稅政策：符合免稅條件的農(nóng)業(yè)所得需同時滿足：收入來源為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，且取得縣級以上政府相關(guān)證明。本案中50萬元農(nóng)業(yè)所得符合免稅條件，應(yīng)全額免稅。2.房產(chǎn)稅稅前扣除：房產(chǎn)稅屬于經(jīng)營相關(guān)的稅費，符合稅法規(guī)定的可稅前扣除，因此8萬元房產(chǎn)稅可以全額扣除。3.關(guān)聯(lián)交易管理費用分析：關(guān)聯(lián)交易費用需滿足獨立交易原則，且取得合法憑證。本案中，若該公司與關(guān)聯(lián)公司無真實交易或定價不公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予認(rèn)可。無合法憑證的管理費用100萬元不得稅前扣除。4.應(yīng)納稅所得額及所得稅計算：-應(yīng)納稅所得額=（500萬元-50萬元免稅收入-80萬元租金收入+20萬元損失-8萬元房產(chǎn)稅-100萬元不可扣除費用）×25%=（370萬元）×25%=92.5萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=92.5萬元×25%=23.125萬元。二、簡答題（每題10分，共2題）簡答題一：簡述個人所得稅“勞務(wù)報酬所得”與“經(jīng)營所得”的主要區(qū)別。簡答題二：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在稅前扣除時有哪些限制條件？答案與解析簡答題一答案：1.性質(zhì)不同：勞務(wù)報酬所得是個人提供勞務(wù)獲得的報酬，屬于臨時性、獨立性收入；經(jīng)營所得是個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得，具有持續(xù)性、穩(wěn)定性。2.計稅方式不同：勞務(wù)報酬所得適用20%比例稅率，且存在加成征收；經(jīng)營所得適用5%-35%五級超額累進(jìn)稅率。3.源泉扣繳不同：勞務(wù)報酬所得通常由支付方代扣代繳；經(jīng)營所得需個人自行申報。簡答題二答案：1.比例限制：企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。2.關(guān)聯(lián)交易限制：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的廣告費支出需符合獨立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行調(diào)整。3.真實性與相關(guān)性：支出需與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，并取得合法憑證。三、計算題（每題12分，共2題）計算題一：某貴州制藥公司2024年取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，計算該公司2024年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額及可扣除金額。計算題二：王某為貴州某企業(yè)員工，2024年取得工資收入36萬元，年終獎12萬元。假設(shè)王某適用稅率20%，速算扣除數(shù)1,410元，計算其全年應(yīng)納個人所得稅。答案與解析計算題一答案：1.稅前扣除限額=800萬元×15%=120萬元；2.實際支出=100萬元+20萬元=120萬元；3.因?qū)嶋H支出未超過扣除限額，可全額稅前扣除120萬元。計算題二答案：1.工資所得應(yīng)納稅額=（36萬元-6萬元標(biāo)準(zhǔn)扣除）×20%-1,410元=6,090元；2.年終獎單獨計稅：12萬元÷12=1萬元，適用稅率20%，速算