中級(jí)審計(jì)師考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A.被審計(jì)單位管理層提供的書面聲明B.注冊會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票副本D.被審計(jì)單位倉庫保管人員填制的入庫單答案：B

解析：直接獲取的外部證據(jù)（如銀行對(duì)賬單）證明力強(qiáng)于被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)或管理層聲明，因此選B。2.審計(jì)抽樣中，適用于控制測試的抽樣方法是()。A.變量抽樣B.屬性抽樣C.貨幣單元抽樣D.差額估計(jì)抽樣答案：B

解析：屬性抽樣用于測試控制運(yùn)行的有效性（控制測試），變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試，因此選B。3.下列不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.審計(jì)證據(jù)D.信息與溝通答案：C

解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中獲取的資料，不屬于內(nèi)部控制要素，因此選C。4.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是()。A.被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定B.審計(jì)工作底稿C.充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則答案：C

解析：注冊會(huì)計(jì)師需基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論，因此選C。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的是()。A.無法表示意見意味著被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允但存在重大錯(cuò)報(bào)的情況C.無保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)D.否定意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體不公允的情況答案：D

解析：否定意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)且不公允的情況；無法表示意見是因?qū)徲?jì)范圍受限無法獲取充分證據(jù)；保留意見適用于錯(cuò)報(bào)重大但不廣泛；無保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允，因此選D。6.審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，不需要考慮的特征是()。A.充分性B.適當(dāng)性C.相關(guān)性D.完整性答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)的特征是充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量，包括相關(guān)性和可靠性），完整性是對(duì)審計(jì)工作的要求，非證據(jù)特征，因此選D。7.下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.存貨計(jì)價(jià)方法變更未充分披露B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足D.固定資產(chǎn)折舊年限不合理答案：B

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)影響廣泛（如管理層舞弊），認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)與特定賬戶相關(guān)（如存貨、應(yīng)收賬款），因此選B。8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后()。A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，因此選B。9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂B.審計(jì)人員可以在審計(jì)期間向被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)C.保密義務(wù)不因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)結(jié)束而終止D.客觀公正要求審計(jì)人員保持無偏的態(tài)度答案：B

解析：向被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)咨詢可能影響?yīng)毩⑿?，需遵守職業(yè)道德規(guī)范中的防范措施，因此選B。10.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是()。A.觀察內(nèi)部控制運(yùn)行B.重新執(zhí)行控制C.函證應(yīng)收賬款D.穿行測試答案：C

解析：實(shí)質(zhì)性程序用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)（如函證、細(xì)節(jié)測試），控制測試用于測試控制有效性（觀察、重新執(zhí)行、穿行測試），因此選C。11.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是()。A.同向變動(dòng)B.反向變動(dòng)C.無關(guān)D.正比例變動(dòng)答案：B

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，因此選B。12.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法避免C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更準(zhǔn)確D.所有審計(jì)程序都適用抽樣答案：A

解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量相關(guān)，擴(kuò)大樣本可降低；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可通過合理設(shè)計(jì)程序避免；統(tǒng)計(jì)與非統(tǒng)計(jì)抽樣無絕對(duì)優(yōu)劣；某些程序（如詢問）不適用抽樣，因此選A。13.被審計(jì)單位將2023年12月31日的銷售收入提前至12月25日確認(rèn)，違反的認(rèn)定是()。A.準(zhǔn)確性B.截止C.完整性D.存在答案：B

解析：收入提前確認(rèn)違反“截止”認(rèn)定（交易記錄于正確期間），因此選B。14.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述中，正確的是()。A.應(yīng)早于管理層簽署已審財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.應(yīng)晚于審計(jì)工作完成日C.是注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)證據(jù)收集的日期D.是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案：D

解析：審計(jì)報(bào)告日期是注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并形成審計(jì)意見的日期，通常晚于管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表日，因此選D。15.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是()。A.監(jiān)督B.評(píng)價(jià)C.鑒證D.咨詢答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢，鑒證是外部審計(jì)的職能，因此選C。16.審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是驗(yàn)證存貨的()。A.所有權(quán)B.計(jì)價(jià)C.存在D.完整性答案：C

解析：監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在性，所有權(quán)需結(jié)合其他程序（如核對(duì)購貨合同），計(jì)價(jià)需測試成本與可變現(xiàn)凈值，完整性需檢查遺漏，因此選C。17.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)存在B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的核心工作答案：B

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師無法降低，只能評(píng)估并通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，因此選B。18.審計(jì)人員在確定樣本規(guī)模時(shí)，不需要考慮的因素是()。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.審計(jì)成本D.可容忍錯(cuò)報(bào)答案：C

解析：樣本規(guī)模影響因素包括可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，審計(jì)成本是決策時(shí)的考慮因素但非直接計(jì)算依據(jù)，因此選C。19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的是()。A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部證據(jù)可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的可靠D.復(fù)印件比原件可靠答案：C

解析：外部證據(jù)＞內(nèi)部證據(jù)；書面證據(jù)＞口頭證據(jù)；原件＞復(fù)印件；直接獲取＞間接獲取，因此選C。20.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中()。A.發(fā)表保留意見B.增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.發(fā)表無法表示意見D.在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分披露答案：D

解析：若存在重大不確定性且充分披露，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)部分說明；若未披露，可能發(fā)表保留或否定意見，因此選D。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中“獨(dú)立性”要求的有()。A.審計(jì)人員不得與被審計(jì)單位存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的配偶擔(dān)任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)C.審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)D.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持客觀公正的態(tài)度答案：AD

解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上（客觀公正）和形式上（無經(jīng)濟(jì)利益或密切關(guān)系）的獨(dú)立；B、C屬于可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，因此選AD。2.下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。A.詢問管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.觀察經(jīng)營活動(dòng)D.重新計(jì)算答案：ABC

解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察、檢查、分析程序；重新計(jì)算屬于實(shí)質(zhì)性程序，因此選ABC。3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有()。A.應(yīng)記錄審計(jì)過程中獲取的所有證據(jù)B.需注明編制人員和復(fù)核人員的姓名及日期C.歸檔后不得修改或刪除D.是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)答案：BD

解析：工作底稿記錄關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)而非全部；歸檔后可修改（如補(bǔ)充記錄）；需注明編制和復(fù)核信息；是結(jié)論基礎(chǔ)，因此選BD。4.下列屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.被審計(jì)單位面臨重大訴訟B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足C.收入確認(rèn)政策不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.管理層缺乏誠信答案：BC

解析：認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)與特定賬戶或交易相關(guān)（如存貨、收入）；財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)影響廣泛（如訴訟、管理層誠信），因此選BC。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有()。A.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測試D.變量抽樣用于控制測試答案：AB

解析：統(tǒng)計(jì)抽樣需概率評(píng)價(jià)，非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴判斷；屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試，因此選AB。6.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有()。A.銀行對(duì)賬單B.供應(yīng)商開具的發(fā)票C.被審計(jì)單位的購貨合同D.律師詢證函回函答案：ABD

解析：外部證據(jù)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制（如銀行、供應(yīng)商、律師）；購貨合同是被審計(jì)單位與外部簽訂的，但由內(nèi)部保存，屬于內(nèi)部證據(jù)，因此選ABD。7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有()。A.無保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面公允反映B.保留意見需說明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響C.否定意見應(yīng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表整體不公允D.無法表示意見需說明審計(jì)范圍受限的情況答案：BCD

解析：無保留意見表示“所有重大方面”公允；保留、否定、無法表示意見均需說明具體原因，因此選BCD。8.下列屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有()。A.授權(quán)審批制度B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.管理層理念答案：ABC

解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)、職責(zé)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析等；管理層理念屬于控制環(huán)境，因此選ABC。9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的有效性反向相關(guān)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除答案：ABC

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法完全消除，只能降至可接受的低水平；其他選項(xiàng)均正確，因此選ABC。10.下列關(guān)于存貨審計(jì)的表述中，正確的有()。A.監(jiān)盤是存貨審計(jì)的必要程序B.對(duì)第三方保管的存貨需實(shí)施函證或其他程序C.存貨計(jì)價(jià)測試需關(guān)注成本與可變現(xiàn)凈值孰低D.存貨截止測試需檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收發(fā)記錄答案：ABCD

解析：所有選項(xiàng)均符合存貨審計(jì)的要求，因此選ABCD。三、判斷題1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后仍然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。()答案：×

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)后無關(guān)，因此錯(cuò)誤。2.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。()答案：×

解析：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此錯(cuò)誤。3.注冊會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()答案：×

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師無法降低，只能通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，因此錯(cuò)誤。4.內(nèi)部控制有效時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。()答案：√

解析：內(nèi)部控制有效可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少實(shí)質(zhì)性程序范圍，因此正確。5.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。()答案：×

解析：充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量，因此錯(cuò)誤。6.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。()答案：√

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，因此正確。7.穿行測試屬于控制測試程序。()答案：×

解析：穿行測試用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，目的是了解內(nèi)部控制，不屬于控制測試，因此錯(cuò)誤。8.審計(jì)報(bào)告的意見類型由審計(jì)范圍是否受限決定。()答案：×

解析：意見類型由錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（是否重大、是否廣泛）和審計(jì)范圍受限程度共同決定，因此錯(cuò)誤。9.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分。()答案：√

解析：內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性，屬于內(nèi)部控制要素中的“對(duì)控制的監(jiān)督”，因此正確。10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都需要調(diào)整。()答案：×

解析：僅超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整，因此錯(cuò)誤。四、簡答題1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。(1).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素構(gòu)成。

(2).重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。

(3).檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(4).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通過評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)及其五要素。(1).內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2).內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境（基礎(chǔ)）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)）、控制活動(dòng)（具體措施）、信息與溝通（傳遞信息）、對(duì)控制的監(jiān)督（持續(xù)評(píng)價(jià)）。3.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系。(1).充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量（包括相關(guān)性和可靠性）。

(2).注冊會(huì)計(jì)師需要獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。

(3).適當(dāng)性影響充分性：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；但質(zhì)量低的證據(jù)無法通過數(shù)量彌補(bǔ)。

(4).僅靠大量低質(zhì)量證據(jù)無法形成有效結(jié)論，需二者兼顧。4.簡述注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素。(1).風(fēng)險(xiǎn)的重要性（錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額）。

(2).重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。

(3).涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（如復(fù)雜性、主觀性）。

(4).被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（人工或自動(dòng)化）。

(5).注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。5.簡述審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分的內(nèi)容要求。(1).關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。

(2).需從與治理層溝通的事項(xiàng)中選取，通常涉及重大審計(jì)判斷領(lǐng)域（如重大管理層判斷、復(fù)雜交易）。

(3).每個(gè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需描述該事項(xiàng)被認(rèn)定為關(guān)鍵的原因，以及注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施（如審計(jì)程序、結(jié)果）。

(4).僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（或法律法規(guī)要求的其他實(shí)體）。五、案例分析題1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入較上年增長30%，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額較上年下降20%。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)年末應(yīng)收賬款余額較上年增長50%；(2)部分銷售合同約定客戶驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，但甲公司在發(fā)貨時(shí)即確認(rèn)收入；(3)期末存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)成品存在滯銷跡象，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：分析甲公司可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。(1).可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(a).營業(yè)收入高估風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在客戶驗(yàn)收前確認(rèn)收入，可能違反收入確認(rèn)的“發(fā)生”認(rèn)定（提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的收入）。

(b).應(yīng)收賬款高估風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款增長幅度（50%）超過收入增長（30%），可能存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足（如長期未收回的賬款未計(jì)提）或虛構(gòu)收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款虛增。

(c).存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)：滯銷產(chǎn)成品未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值高估，違反“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（成本高于可變現(xiàn)凈值）。(2).相應(yīng)的審計(jì)程序：(a).針對(duì)收入確認(rèn)：檢查銷售合同條款，重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收條款；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的發(fā)運(yùn)單、驗(yàn)收單，驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否與合同一致；實(shí)施截止測試，檢查是否存在跨期確認(rèn)收入的情況。

(b).針對(duì)應(yīng)收賬款：實(shí)施函證程序（重點(diǎn)函證大額或賬齡較長的應(yīng)收賬款）；分析應(yīng)收賬款賬齡，結(jié)合歷史回款率評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；檢查期后收款記錄，確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。

(c).針對(duì)存貨計(jì)價(jià)：獲取存貨明細(xì)表，分類統(tǒng)計(jì)滯銷產(chǎn)成品的數(shù)量和成本；通過市場調(diào)研、客戶訪談等方式評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值；復(fù)核管理層未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的理由，必要時(shí)利用外部專家的工作；測試跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算過程，確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。2.乙公司為上市公司，2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示“其他應(yīng)收款”余額為8000萬元（占總資產(chǎn)的15%），其中6000萬元為對(duì)關(guān)聯(lián)方丙公司的借款，未約定還款期限和利息。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丙公司2023年已出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，資不抵債。要求：分析乙公司可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。(1).可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(a).其他應(yīng)收款計(jì)價(jià)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)：丙公司資不抵債，乙公司對(duì)其借款可能無法收回，但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致其他應(yīng)收款賬面價(jià)值高估（違反“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。

(b).關(guān)聯(lián)方交易披露不充分風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)關(guān)聯(lián)方的大額借款未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露（如未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、交易條款、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況），違反“列報(bào)和披露”認(rèn)定。(2).應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序：(a).確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系：獲取乙公司關(guān)聯(lián)方清單，檢查丙公司是否被識(shí)別為關(guān)聯(lián)方；查閱公司章程、股東名冊等文件，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的真實(shí)性。

(b).檢查借款合同：獲取乙公司與丙公司的借款協(xié)議，核實(shí)借款金額、期限、利率（或無利率）等條款，評(píng)價(jià)交易的商業(yè)合理性。

(c).評(píng)估可收回性：獲取丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行