第1篇第一章總則第一條為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的外部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，保障保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于保險(xiǎn)公司對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)、管理、監(jiān)督及與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作。第三條保險(xiǎn)公司外部審計(jì)管理應(yīng)遵循以下原則：（一）獨(dú)立性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受保險(xiǎn)公司內(nèi)部其他部門或個(gè)人的影響。（二）客觀性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)客觀公正地評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）專業(yè)性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和技能，能夠勝任審計(jì)工作。（四）保密性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格保守保險(xiǎn)公司的商業(yè)秘密。第二章外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)第四條保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)或者競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行。第五條保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（一）具有獨(dú)立法人資格，具備相應(yīng)的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)許可證。（二）具有豐富的保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，了解保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。（三）具有良好的社會(huì)信譽(yù)和職業(yè)道德。（四）具備足夠的人力資源和技術(shù)力量，能夠滿足審計(jì)工作需要。第六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)擬聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查，審查內(nèi)容包括但不限于：（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)許可證。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員構(gòu)成和業(yè)務(wù)水平。（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)績(jī)。（四）審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和職業(yè)道德。第七條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。第三章外部審計(jì)工作管理第八條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)規(guī)范，制定審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施審計(jì)工作。第九條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)：（一）嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量。（二）對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、審計(jì)工作底稿等資料進(jìn)行嚴(yán)格審查。（三）對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。（四）對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)。第十條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和協(xié)助。第十一條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向保險(xiǎn)公司報(bào)告，并采取必要措施。第四章外部審計(jì)報(bào)告管理第十二條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。第十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）審計(jì)目的、范圍和依據(jù)。（二）審計(jì)過(guò)程和方法。（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析。（四）審計(jì)結(jié)論和建議。第十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，如有異議，可以要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行解釋或補(bǔ)充。第十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告作為公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，并采取有效措施改進(jìn)存在的問(wèn)題。第五章監(jiān)督與檢查第十六條保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保審計(jì)質(zhì)量。第十七條監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)許可證。（二）外部審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德。（三）外部審計(jì)工作的執(zhí)行情況。（四）審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。第十八條保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)。第六章法律責(zé)任第十九條保險(xiǎn)公司違反本制度，未按規(guī)定聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者未配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的，由相關(guān)部門依法追究責(zé)任。第二十條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)違反本制度，未按規(guī)定履行審計(jì)職責(zé)或者泄露保險(xiǎn)公司商業(yè)秘密的，由相關(guān)部門依法追究責(zé)任。第七章附則第二十一條本制度由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。第二十二條本制度自發(fā)布之日起施行。（注：本制度為示例性文本，具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。）第2篇第一章總則第一條為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的外部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，保障保險(xiǎn)公司的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于保險(xiǎn)公司對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)、管理、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第三條保險(xiǎn)公司外部審計(jì)管理應(yīng)遵循以下原則：（一）依法合規(guī)原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和政策要求，確保審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。（二）獨(dú)立客觀原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。（三）科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)原則：審計(jì)工作應(yīng)采用科學(xué)的方法，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦?，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）保密原則：對(duì)外部審計(jì)過(guò)程中獲取的保險(xiǎn)公司的商業(yè)秘密和客戶信息，應(yīng)嚴(yán)格保密。第二章外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)第四條保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)或者競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行。第五條保險(xiǎn)公司應(yīng)制定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于以下內(nèi)容：（一）具備相應(yīng)的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)資格，有良好的社會(huì)信譽(yù)和業(yè)績(jī)。（二）具備豐富的保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制。（三）具有健全的內(nèi)部管理制度，能夠保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。（四）具備良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則。第六條保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)以下程序聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：（一）發(fā)布招標(biāo)公告或者邀請(qǐng)函，明確招標(biāo)條件、時(shí)間、地點(diǎn)等。（二）對(duì)投標(biāo)或者申請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查。（三）組織專家評(píng)審委員會(huì)對(duì)投標(biāo)或者申請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。（四）確定中標(biāo)或者選定的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，簽訂審計(jì)合同。第三章外部審計(jì)的管理第七條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全外部審計(jì)管理制度，明確外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、工作程序和監(jiān)督措施。第八條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以下要求開(kāi)展審計(jì)工作：（一）制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法。（二）對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)。（三）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議。（四）撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果。第九條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)工作的監(jiān)督，包括：（一）對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核。（二）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)整改。（三）對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。第四章外部審計(jì)的評(píng)價(jià)第十條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全外部審計(jì)評(píng)價(jià)制度，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行定期評(píng)價(jià)。第十一條外部審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）審計(jì)質(zhì)量：審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性。（二）審計(jì)效率：審計(jì)工作的進(jìn)度、成本控制。（三）審計(jì)團(tuán)隊(duì)：專業(yè)能力、職業(yè)道德、團(tuán)隊(duì)合作。（四）客戶滿意度：對(duì)審計(jì)工作的滿意度。第十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)以下方式對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核。（二）審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作提出意見(jiàn)和建議。（三）客戶對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行滿意度調(diào)查。第五章附則第十三條本制度由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)解釋。第十四條本制度自發(fā)布之日起施行。第六章監(jiān)督與責(zé)任第十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)管理部門，負(fù)責(zé)本制度的組織實(shí)施和監(jiān)督。第十六條保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。第十七條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)違反本制度規(guī)定的，保險(xiǎn)公司有權(quán)解除合同，并依法追究其法律責(zé)任。第十八條保險(xiǎn)公司工作人員違反本制度規(guī)定的，應(yīng)依法依規(guī)追究其責(zé)任。第十九條本制度未盡事宜，按照國(guó)家法律法規(guī)和政策執(zhí)行。第二十條本制度如有修改，以最新修訂為準(zhǔn)。第3篇第一章總則第一條為加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)外部審計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保障保險(xiǎn)公司的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于保險(xiǎn)公司委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員，以及保險(xiǎn)公司內(nèi)部對(duì)外部審計(jì)工作的監(jiān)督管理。第三條保險(xiǎn)公司外部審計(jì)管理應(yīng)遵循以下原則：（一）依法合規(guī)原則：外部審計(jì)工作必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。（二）獨(dú)立客觀原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)。（三）公正透明原則：外部審計(jì)工作應(yīng)公開(kāi)透明，接受社會(huì)監(jiān)督。（四）專業(yè)高效原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)能力，提高審計(jì)效率。第二章外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理第四條保險(xiǎn)公司應(yīng)選擇具備以下條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)：（一）具有獨(dú)立法人資格，具備良好的信譽(yù)和業(yè)績(jī)。（二）具備相應(yīng)的資質(zhì)證書(shū)，專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量充足。（三）具備健全的內(nèi)部管理制度，能夠確保審計(jì)質(zhì)量。（四）具備與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。第五條保險(xiǎn)公司應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂書(shū)面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合同內(nèi)容應(yīng)包括：（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和方法。（二）審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間、形式和內(nèi)容。（三）審計(jì)費(fèi)用及支付方式。（四）保密條款。第六條外部審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：（一）具有相關(guān)專業(yè)資格或?qū)W歷。（二）熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和審計(jì)規(guī)范。（三）具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。（四）無(wú)不良記錄。第七條保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)外部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，確保其遵守審計(jì)規(guī)范和職業(yè)道德。第三章審計(jì)程序第八條外部審計(jì)工作應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（一）接受委托：保險(xiǎn)公司與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂合同，明確審計(jì)事項(xiàng)。（二）前期調(diào)查：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行初步了解，收集相關(guān)資料。（三）編制審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)和前期調(diào)查結(jié)果，制定審計(jì)計(jì)劃。（四）實(shí)施審計(jì)：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作。（五）出具審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)束后，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。（六）審計(jì)報(bào)告審核：保險(xiǎn)公司對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，如有異議，可要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行解釋或補(bǔ)充。第四章審計(jì)質(zhì)量控制第九條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)質(zhì)量。第十條外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下措施保證審計(jì)質(zhì)量：（一）建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度。（二）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。（三）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的審計(jì)方案。（四）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改。（五）對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第五章審計(jì)報(bào)告管理第十一條外部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）審計(jì)概況：審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍等。（二）審計(jì)依據(jù)：法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、公司規(guī)章制度等。（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等方面的評(píng)價(jià)。（四）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。第十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)將外部審計(jì)報(bào)告作為公司內(nèi)部管理的重要依據(jù)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的管理。第十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)定期對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸檔、整理和保管，確保審計(jì)報(bào)告的完整性和安全性。第六章監(jiān)督檢查第十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面監(jiān)督。第十五條保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)情況。（二）審計(jì)程序和方法的合規(guī)性。（三）審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（四）審計(jì)建議的落實(shí)情況。第十六條保險(xiǎn)公司對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，要求其整改。第七章法律責(zé)任