審計法規(guī)與政策總結一、審計法規(guī)與政策概述

審計法規(guī)與政策是規(guī)范審計活動、保障審計質量、維護審計秩序的重要依據(jù)。本總結旨在系統(tǒng)梳理審計相關法規(guī)與政策的核心內容，為審計實踐提供參考。

（一）審計法規(guī)與政策體系構成

1.國家層面法規(guī)：包括《審計法》《審計法實施條例》等，為審計工作提供根本遵循。

2.部門規(guī)章與規(guī)范性文件：如審計署發(fā)布的《審計工作規(guī)則》《審計項目計劃管理辦法》等，細化審計操作流程。

3.行業(yè)自律規(guī)范：中國注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織制定的執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范，補充法規(guī)的不足。

（二）審計法規(guī)與政策的主要內容及要求

1.審計范圍與權限

-審計機關依法對政府部門、企事業(yè)單位的財政財務收支進行監(jiān)督。

-審計權限包括查閱資料、調查取證、采取強制措施等。

2.審計程序與流程

-計劃階段：編制審計項目計劃，明確審計目標、范圍和方式。

-實施階段：執(zhí)行審計程序，包括函證、盤點、分析性復核等。

-報告階段：出具審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。

3.審計質量控制

-建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

-實施審計質量復核制度，由資深審計人員審核審計項目。

二、重點審計領域法規(guī)政策

（一）財政審計

1.預算執(zhí)行審計

-重點審查預算編制、執(zhí)行、決算的合規(guī)性。

-關注資金分配、使用效率及績效情況。

2.財政收支真實性審計

-核實財政資金來源、去向及使用是否真實。

-防范虛列收入、套取資金等違規(guī)行為。

（二）企業(yè)審計

1.財務報表審計

-依據(jù)企業(yè)會計準則，審查財務報表的準確性、完整性。

-關注收入確認、資產(chǎn)減值等關鍵會計估計。

2.內部控制審計

-評估企業(yè)內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

-識別內部控制缺陷，提出優(yōu)化建議。

（三）經(jīng)濟責任審計

1.領導干部經(jīng)濟責任審計

-審查領導干部任期內經(jīng)濟責任履行情況。

-重點關注重大決策、資金管理等方面的履職情況。

2.審計結果運用

-審計發(fā)現(xiàn)的問題納入領導干部考核范圍。

-建立審計整改跟蹤機制，確保問題整改到位。

三、審計法規(guī)與政策的實施與監(jiān)督

（一）審計法規(guī)的實施保障

1.審計人員資質管理

-審計人員需具備專業(yè)能力，通過從業(yè)資格考試。

-實施繼續(xù)教育制度，提升審計實務水平。

2.審計信息公開

-依法公開審計結果，接受社會監(jiān)督。

-建立審計結果公告制度，提高透明度。

（二）審計法規(guī)的監(jiān)督機制

1.內部監(jiān)督

-審計機關內部設立質量控制部門，定期檢查審計項目。

-實施審計質量責任追究制度，對違規(guī)行為進行問責。

2.外部監(jiān)督

-接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

-鼓勵社會公眾舉報審計領域違法違規(guī)行為。

四、總結

審計法規(guī)與政策是審計工作的基礎，其有效實施需結合法規(guī)體系建設、重點領域監(jiān)管、實施保障與監(jiān)督機制等多方面措施。審計機構應持續(xù)優(yōu)化法規(guī)政策執(zhí)行，提升審計公信力，為經(jīng)濟社會健康發(fā)展提供保障。

一、審計法規(guī)與政策概述

審計法規(guī)與政策是規(guī)范審計活動、保障審計質量、維護審計秩序的重要依據(jù)。本總結旨在系統(tǒng)梳理審計相關法規(guī)與政策的核心內容，為審計實踐提供參考。

（一）審計法規(guī)與政策體系構成

1.國家層面法規(guī)：包括《審計法》《審計法實施條例》等，為審計工作提供根本遵循。

《審計法》明確了審計機關的職責、權限、審計程序等基本內容，是審計工作的核心法律依據(jù)。其核心要求包括：

(1)規(guī)定審計機關對財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

(2)明確審計機關有權要求被審計單位提供相關資料、文件，并檢查其賬簿、憑證、電子數(shù)據(jù)等。

(3)規(guī)定審計機關對審計發(fā)現(xiàn)的問題有權提出處理、處罰意見，并督促整改。

《審計法實施條例》是對《審計法》的具體化和細化的法規(guī)，進一步明確了審計程序、法律責任等內容。其重點內容涵蓋：

(1)審計項目分類：明確年度審計項目計劃、專項審計調查計劃的編制和審批程序。

(2)審計證據(jù)要求：規(guī)定審計人員獲取審計證據(jù)的方式、方法和審核要求，確保審計證據(jù)的充分性和適當性。

(3)審計報告制度：明確審計報告的編制、審核、報送程序，以及審計報告的內容和格式要求。

2.部門規(guī)章與規(guī)范性文件：如審計署發(fā)布的《審計工作規(guī)則》《審計項目計劃管理辦法》等，細化審計操作流程。

《審計工作規(guī)則》詳細規(guī)定了審計機關和審計人員的職責、權限、工作程序等內容，是審計工作的日常操作指南。其主要內容包括：

(1)審計機關內部管理：明確審計機關的機構設置、人員配備、工作制度等內部管理要求。

(2)審計項目實施：詳細規(guī)定審計項目計劃的編制、審批、執(zhí)行、報告等全過程管理要求。

(3)審計質量控制：建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

《審計項目計劃管理辦法》明確了審計項目計劃的編制、審批、執(zhí)行、調整等管理要求，是審計項目管理的核心制度。其主要內容包括：

(1)年度審計項目計劃：明確年度審計工作的總體目標、重點領域、主要任務等。

(2)專項審計調查計劃：明確專項審計調查的目標、范圍、內容、方式等。

(3)審計項目計劃調整：規(guī)定審計項目計劃調整的條件、程序和審批要求。

3.行業(yè)自律規(guī)范：中國注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織制定的執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范，補充法規(guī)的不足。

中國注冊會計師協(xié)會制定的《中國注冊會計師審計準則》為注冊會計師審計工作提供了具體的技術指導，其核心內容包括：

(1)審計基本準則：規(guī)定了審計工作的總體要求，包括審計目標、審計責任、審計獨立性等。

(2)審計具體準則：規(guī)定了審計工作的具體程序和方法，包括風險評估程序、控制測試、實質性程序等。

(3)審計實務指南：提供了審計實務中的具體指導，包括審計工作底稿的編制、審計報告的出具等。

職業(yè)道德規(guī)范明確了審計人員的職業(yè)道德要求，包括獨立性、客觀性、公正性等，是審計人員的行為準則。其主要內容包括：

(1)獨立性要求：規(guī)定審計人員在執(zhí)行審計工作時，應保持獨立性，避免利益沖突。

(2)客觀性要求：規(guī)定審計人員應客觀、公正地執(zhí)行審計工作，避免主觀臆斷和偏見。

(3)公正性要求：規(guī)定審計人員應公正地對待所有利益相關者，避免偏袒任何一方。

（二）審計法規(guī)與政策的主要內容及要求

1.審計范圍與權限

審計機關依法對政府部門、企事業(yè)單位的財政財務收支進行監(jiān)督。其審計范圍包括：

(1)財政收支：包括預算收入、預算支出、預算結余等。

(2)財務收支：包括收入、成本、費用、利潤等。

(3)經(jīng)濟責任：包括領導干部任期內經(jīng)濟責任履行情況。

審計權限包括查閱資料、調查取證、采取強制措施等。具體包括：

(1)查閱資料：審計機關有權查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、合同等資料。

(2)調查取證：審計機關有權向有關單位和個人進行調查取證，包括詢問、函證、盤點等。

(3)采取強制措施：在特定情況下，審計機關可以采取強制措施，包括封存賬簿、凍結資金等。

2.審計程序與流程

計劃階段：編制審計項目計劃，明確審計目標、范圍和方式。

具體步驟包括：

(1)確定審計目標：根據(jù)審計對象的特點和審計要求，確定審計目標。

(2)確定審計范圍：明確審計的對象、內容、范圍等。

(3)確定審計方式：根據(jù)審計目標和范圍，選擇合適的審計方式，如就地審計、遠程審計等。

(4)編制審計項目計劃：根據(jù)上述要求，編制審計項目計劃，包括審計目標、范圍、方式、時間安排、人員配備等。

(5)審批審計項目計劃：將編制好的審計項目計劃報上級審計機關審批。

實施階段：執(zhí)行審計程序，包括函證、盤點、分析性復核等。

具體步驟包括：

(1)函證：向有關單位和個人發(fā)送函證，核實相關數(shù)據(jù)和信息的真實性。

(2)盤點：對存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，核實其數(shù)量和狀況。

(3)分析性復核：對財務數(shù)據(jù)進行分析，識別異常情況和潛在風險。

(4)實質性程序：執(zhí)行實質性程序，包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

報告階段：出具審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。

具體步驟包括：

(1)整理審計工作底稿：整理審計工作底稿，確保審計證據(jù)的充分性和適當性。

(2)編寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，編寫審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)、評價審計結果、提出改進建議。

(3)審核審計報告：由資深審計人員審核審計報告，確保其符合審計準則和法規(guī)要求。

(4)出具審計報告：將審核后的審計報告報上級審計機關審批，并正式出具審計報告。

3.審計質量控制

建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

具體措施包括：

(1)制定審計質量控制標準：明確審計質量控制的要求，包括審計人員資質、審計程序、審計報告等。

(2)實施審計項目復核制度：對審計項目進行復核，確保審計工作符合質量控制標準。

(3)定期開展內部審計：定期開展內部審計，評估審計質量控制體系的運行情況。

實施審計質量復核制度，由資深審計人員審核審計項目。

具體步驟包括：

(1)確定復核對象：根據(jù)審計項目的重要性和復雜性，確定復核對象。

(2)安排復核人員：安排資深審計人員對審計項目進行復核。

(3)進行復核：復核人員對審計項目進行復核，包括審計工作底稿、審計報告等。

(4)提出復核意見：復核人員提出復核意見，并督促審計人員整改。

(5)跟蹤復核意見：跟蹤復核意見的落實情況，確保審計質量問題得到整改。

二、重點審計領域法規(guī)政策

（一）財政審計

1.預算執(zhí)行審計

重點審查預算編制、執(zhí)行、決算的合規(guī)性。

具體審查內容包括：

(1)預算編制：審查預算編制是否符合相關法規(guī)和政策要求，是否科學合理。

(2)預算執(zhí)行：審查預算執(zhí)行情況，包括預算收入、預算支出、預算結余等。

(3)預算決算：審查預算決算情況，包括決算編制、決算執(zhí)行、決算調整等。

關注資金分配、使用效率及績效情況。

具體審查內容包括：

(1)資金分配：審查資金分配是否公平合理，是否符合相關法規(guī)和政策要求。

(2)資金使用效率：審查資金使用效率，包括資金使用效果、資金使用效益等。

(3)資金使用績效：審查資金使用績效，包括資金使用的社會效益、經(jīng)濟效益等。

2.財政收支真實性審計

核實財政資金來源、去向及使用是否真實。

具體審查方法包括：

(1)函證：向有關單位和個人發(fā)送函證，核實財政資金來源和去向。

(2)盤點：對財政資金進行盤點，核實其數(shù)量和狀況。

(3)分析性復核：對財政數(shù)據(jù)進行分析，識別異常情況和潛在風險。

防范虛列收入、套取資金等違規(guī)行為。

具體防范措施包括：

(1)加強財政資金監(jiān)管：建立財政資金監(jiān)管體系，加強對財政資金的監(jiān)管。

(2)完善財政資金管理制度：完善財政資金管理制度，規(guī)范財政資金使用。

(3)加強審計監(jiān)督：加強對財政資金的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。

（二）企業(yè)審計

1.財務報表審計

依據(jù)企業(yè)會計準則，審查財務報表的準確性、完整性。

具體審查內容包括：

(1)資產(chǎn)負債表：審查資產(chǎn)負債表的準確性、完整性，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益等。

(2)利潤表：審查利潤表的準確性、完整性，包括收入、成本、費用、利潤等。

(3)現(xiàn)金流量表：審查現(xiàn)金流量表的準確性、完整性，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等。

(4)所有者權益變動表：審查所有者權益變動表的準確性、完整性，包括所有者權益的增減變動等。

關注收入確認、資產(chǎn)減值等關鍵會計估計。

具體審查方法包括：

(1)收入確認：審查收入確認是否符合企業(yè)會計準則的要求，是否存在收入確認不當?shù)那闆r。

(2)資產(chǎn)減值：審查資產(chǎn)減值計提是否合理，是否存在資產(chǎn)減值計提不足的情況。

(3)關鍵會計估計：審查關鍵會計估計的合理性，是否存在關鍵會計估計不當?shù)那闆r。

2.內部控制審計

評估企業(yè)內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

具體評估方法包括：

(1)內部控制設計評估：評估企業(yè)內部控制設計的合理性，是否符合企業(yè)會計準則和內部控制規(guī)范的要求。

(2)內部控制執(zhí)行評估：評估企業(yè)內部控制執(zhí)行的有效性，是否存在內部控制缺陷。

識別內部控制缺陷，提出優(yōu)化建議。

具體措施包括：

(1)識別內部控制缺陷：識別企業(yè)內部控制中存在的缺陷，包括設計缺陷和執(zhí)行缺陷。

(2)提出優(yōu)化建議：針對內部控制缺陷，提出優(yōu)化建議，完善企業(yè)內部控制體系。

(3)跟蹤優(yōu)化建議：跟蹤優(yōu)化建議的落實情況，確保內部控制缺陷得到整改。

（三）經(jīng)濟責任審計

1.領導干部經(jīng)濟責任審計

審查領導干部任期內經(jīng)濟責任履行情況。

具體審查內容包括：

(1)經(jīng)濟決策：審查領導干部任期內作出的經(jīng)濟決策，是否科學合理，是否符合相關法規(guī)和政策要求。

(2)經(jīng)濟管理：審查領導干部任期內經(jīng)濟管理情況，包括財務管理、資產(chǎn)管理、風險管理等。

(3)經(jīng)濟績效：審查領導干部任期內經(jīng)濟績效，包括經(jīng)濟效益、社會效益等。

2.審計結果運用

審計發(fā)現(xiàn)的問題納入領導干部考核范圍。

具體措施包括：

(1)建立審計結果運用機制：建立審計結果運用機制，將審計發(fā)現(xiàn)的問題納入領導干部考核范圍。

(2)完善領導干部考核制度：完善領導干部考核制度，將審計結果作為考核領導干部的重要依據(jù)。

(3)加強審計結果反饋：加強審計結果反饋，及時將審計發(fā)現(xiàn)的問題反饋給領導干部。

建立審計整改跟蹤機制，確保問題整改到位。

具體措施包括：

(1)督促問題整改：督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。

(2)跟蹤問題整改：跟蹤問題整改情況，確保問題整改到位。

(3)評估問題整改效果：評估問題整改效果，確保問題整改取得實效。

三、審計法規(guī)與政策的實施與監(jiān)督

（一）審計法規(guī)的實施保障

1.審計人員資質管理

審計人員需具備專業(yè)能力，通過從業(yè)資格考試。

具體要求包括：

(1)專業(yè)能力：審計人員需具備審計專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作。

(2)從業(yè)資格考試：審計人員需通過從業(yè)資格考試，取得審計從業(yè)資格。

(3)持證上崗：審計人員需持證上崗，依法從事審計工作。

實施繼續(xù)教育制度，提升審計實務水平。

具體措施包括：

(1)制定繼續(xù)教育計劃：制定年度繼續(xù)教育計劃，明確繼續(xù)教育的內容、方式、時間等。

(2)組織繼續(xù)教育：組織審計人員進行繼續(xù)教育，提升審計實務水平。

(3)考核繼續(xù)教育效果：考核繼續(xù)教育效果，確保繼續(xù)教育取得實效。

2.審計信息公開

依法公開審計結果，接受社會監(jiān)督。

具體措施包括：

(1)建立審計結果公開制度：建立審計結果公開制度，依法公開審計結果。

(2)確定公開范圍：確定審計結果公開的范圍，包括公開的內容、方式、時間等。

(3)公開審計結果：按照確定的開

一、審計法規(guī)與政策概述

審計法規(guī)與政策是規(guī)范審計活動、保障審計質量、維護審計秩序的重要依據(jù)。本總結旨在系統(tǒng)梳理審計相關法規(guī)與政策的核心內容，為審計實踐提供參考。

（一）審計法規(guī)與政策體系構成

1.國家層面法規(guī)：包括《審計法》《審計法實施條例》等，為審計工作提供根本遵循。

2.部門規(guī)章與規(guī)范性文件：如審計署發(fā)布的《審計工作規(guī)則》《審計項目計劃管理辦法》等，細化審計操作流程。

3.行業(yè)自律規(guī)范：中國注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織制定的執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范，補充法規(guī)的不足。

（二）審計法規(guī)與政策的主要內容及要求

1.審計范圍與權限

-審計機關依法對政府部門、企事業(yè)單位的財政財務收支進行監(jiān)督。

-審計權限包括查閱資料、調查取證、采取強制措施等。

2.審計程序與流程

-計劃階段：編制審計項目計劃，明確審計目標、范圍和方式。

-實施階段：執(zhí)行審計程序，包括函證、盤點、分析性復核等。

-報告階段：出具審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。

3.審計質量控制

-建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

-實施審計質量復核制度，由資深審計人員審核審計項目。

二、重點審計領域法規(guī)政策

（一）財政審計

1.預算執(zhí)行審計

-重點審查預算編制、執(zhí)行、決算的合規(guī)性。

-關注資金分配、使用效率及績效情況。

2.財政收支真實性審計

-核實財政資金來源、去向及使用是否真實。

-防范虛列收入、套取資金等違規(guī)行為。

（二）企業(yè)審計

1.財務報表審計

-依據(jù)企業(yè)會計準則，審查財務報表的準確性、完整性。

-關注收入確認、資產(chǎn)減值等關鍵會計估計。

2.內部控制審計

-評估企業(yè)內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

-識別內部控制缺陷，提出優(yōu)化建議。

（三）經(jīng)濟責任審計

1.領導干部經(jīng)濟責任審計

-審查領導干部任期內經(jīng)濟責任履行情況。

-重點關注重大決策、資金管理等方面的履職情況。

2.審計結果運用

-審計發(fā)現(xiàn)的問題納入領導干部考核范圍。

-建立審計整改跟蹤機制，確保問題整改到位。

三、審計法規(guī)與政策的實施與監(jiān)督

（一）審計法規(guī)的實施保障

1.審計人員資質管理

-審計人員需具備專業(yè)能力，通過從業(yè)資格考試。

-實施繼續(xù)教育制度，提升審計實務水平。

2.審計信息公開

-依法公開審計結果，接受社會監(jiān)督。

-建立審計結果公告制度，提高透明度。

（二）審計法規(guī)的監(jiān)督機制

1.內部監(jiān)督

-審計機關內部設立質量控制部門，定期檢查審計項目。

-實施審計質量責任追究制度，對違規(guī)行為進行問責。

2.外部監(jiān)督

-接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

-鼓勵社會公眾舉報審計領域違法違規(guī)行為。

四、總結

審計法規(guī)與政策是審計工作的基礎，其有效實施需結合法規(guī)體系建設、重點領域監(jiān)管、實施保障與監(jiān)督機制等多方面措施。審計機構應持續(xù)優(yōu)化法規(guī)政策執(zhí)行，提升審計公信力，為經(jīng)濟社會健康發(fā)展提供保障。

一、審計法規(guī)與政策概述

審計法規(guī)與政策是規(guī)范審計活動、保障審計質量、維護審計秩序的重要依據(jù)。本總結旨在系統(tǒng)梳理審計相關法規(guī)與政策的核心內容，為審計實踐提供參考。

（一）審計法規(guī)與政策體系構成

1.國家層面法規(guī)：包括《審計法》《審計法實施條例》等，為審計工作提供根本遵循。

《審計法》明確了審計機關的職責、權限、審計程序等基本內容，是審計工作的核心法律依據(jù)。其核心要求包括：

(1)規(guī)定審計機關對財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

(2)明確審計機關有權要求被審計單位提供相關資料、文件，并檢查其賬簿、憑證、電子數(shù)據(jù)等。

(3)規(guī)定審計機關對審計發(fā)現(xiàn)的問題有權提出處理、處罰意見，并督促整改。

《審計法實施條例》是對《審計法》的具體化和細化的法規(guī)，進一步明確了審計程序、法律責任等內容。其重點內容涵蓋：

(1)審計項目分類：明確年度審計項目計劃、專項審計調查計劃的編制和審批程序。

(2)審計證據(jù)要求：規(guī)定審計人員獲取審計證據(jù)的方式、方法和審核要求，確保審計證據(jù)的充分性和適當性。

(3)審計報告制度：明確審計報告的編制、審核、報送程序，以及審計報告的內容和格式要求。

2.部門規(guī)章與規(guī)范性文件：如審計署發(fā)布的《審計工作規(guī)則》《審計項目計劃管理辦法》等，細化審計操作流程。

《審計工作規(guī)則》詳細規(guī)定了審計機關和審計人員的職責、權限、工作程序等內容，是審計工作的日常操作指南。其主要內容包括：

(1)審計機關內部管理：明確審計機關的機構設置、人員配備、工作制度等內部管理要求。

(2)審計項目實施：詳細規(guī)定審計項目計劃的編制、審批、執(zhí)行、報告等全過程管理要求。

(3)審計質量控制：建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

《審計項目計劃管理辦法》明確了審計項目計劃的編制、審批、執(zhí)行、調整等管理要求，是審計項目管理的核心制度。其主要內容包括：

(1)年度審計項目計劃：明確年度審計工作的總體目標、重點領域、主要任務等。

(2)專項審計調查計劃：明確專項審計調查的目標、范圍、內容、方式等。

(3)審計項目計劃調整：規(guī)定審計項目計劃調整的條件、程序和審批要求。

3.行業(yè)自律規(guī)范：中國注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織制定的執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范，補充法規(guī)的不足。

中國注冊會計師協(xié)會制定的《中國注冊會計師審計準則》為注冊會計師審計工作提供了具體的技術指導，其核心內容包括：

(1)審計基本準則：規(guī)定了審計工作的總體要求，包括審計目標、審計責任、審計獨立性等。

(2)審計具體準則：規(guī)定了審計工作的具體程序和方法，包括風險評估程序、控制測試、實質性程序等。

(3)審計實務指南：提供了審計實務中的具體指導，包括審計工作底稿的編制、審計報告的出具等。

職業(yè)道德規(guī)范明確了審計人員的職業(yè)道德要求，包括獨立性、客觀性、公正性等，是審計人員的行為準則。其主要內容包括：

(1)獨立性要求：規(guī)定審計人員在執(zhí)行審計工作時，應保持獨立性，避免利益沖突。

(2)客觀性要求：規(guī)定審計人員應客觀、公正地執(zhí)行審計工作，避免主觀臆斷和偏見。

(3)公正性要求：規(guī)定審計人員應公正地對待所有利益相關者，避免偏袒任何一方。

（二）審計法規(guī)與政策的主要內容及要求

1.審計范圍與權限

審計機關依法對政府部門、企事業(yè)單位的財政財務收支進行監(jiān)督。其審計范圍包括：

(1)財政收支：包括預算收入、預算支出、預算結余等。

(2)財務收支：包括收入、成本、費用、利潤等。

(3)經(jīng)濟責任：包括領導干部任期內經(jīng)濟責任履行情況。

審計權限包括查閱資料、調查取證、采取強制措施等。具體包括：

(1)查閱資料：審計機關有權查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、合同等資料。

(2)調查取證：審計機關有權向有關單位和個人進行調查取證，包括詢問、函證、盤點等。

(3)采取強制措施：在特定情況下，審計機關可以采取強制措施，包括封存賬簿、凍結資金等。

2.審計程序與流程

計劃階段：編制審計項目計劃，明確審計目標、范圍和方式。

具體步驟包括：

(1)確定審計目標：根據(jù)審計對象的特點和審計要求，確定審計目標。

(2)確定審計范圍：明確審計的對象、內容、范圍等。

(3)確定審計方式：根據(jù)審計目標和范圍，選擇合適的審計方式，如就地審計、遠程審計等。

(4)編制審計項目計劃：根據(jù)上述要求，編制審計項目計劃，包括審計目標、范圍、方式、時間安排、人員配備等。

(5)審批審計項目計劃：將編制好的審計項目計劃報上級審計機關審批。

實施階段：執(zhí)行審計程序，包括函證、盤點、分析性復核等。

具體步驟包括：

(1)函證：向有關單位和個人發(fā)送函證，核實相關數(shù)據(jù)和信息的真實性。

(2)盤點：對存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，核實其數(shù)量和狀況。

(3)分析性復核：對財務數(shù)據(jù)進行分析，識別異常情況和潛在風險。

(4)實質性程序：執(zhí)行實質性程序，包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

報告階段：出具審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。

具體步驟包括：

(1)整理審計工作底稿：整理審計工作底稿，確保審計證據(jù)的充分性和適當性。

(2)編寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，編寫審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)、評價審計結果、提出改進建議。

(3)審核審計報告：由資深審計人員審核審計報告，確保其符合審計準則和法規(guī)要求。

(4)出具審計報告：將審核后的審計報告報上級審計機關審批，并正式出具審計報告。

3.審計質量控制

建立審計質量控制體系，確保審計工作符合獨立、客觀、公正原則。

具體措施包括：

(1)制定審計質量控制標準：明確審計質量控制的要求，包括審計人員資質、審計程序、審計報告等。

(2)實施審計項目復核制度：對審計項目進行復核，確保審計工作符合質量控制標準。

(3)定期開展內部審計：定期開展內部審計，評估審計質量控制體系的運行情況。

實施審計質量復核制度，由資深審計人員審核審計項目。

具體步驟包括：

(1)確定復核對象：根據(jù)審計項目的重要性和復雜性，確定復核對象。

(2)安排復核人員：安排資深審計人員對審計項目進行復核。

(3)進行復核：復核人員對審計項目進行復核，包括審計工作底稿、審計報告等。

(4)提出復核意見：復核人員提出復核意見，并督促審計人員整改。

(5)跟蹤復核意見：跟蹤復核意見的落實情況，確保審計質量問題得到整改。

二、重點審計領域法規(guī)政策

（一）財政審計

1.預算執(zhí)行審計

重點審查預算編制、執(zhí)行、決算的合規(guī)性。

具體審查內容包括：

(1)預算編制：審查預算編制是否符合相關法規(guī)和政策要求，是否科學合理。

(2)預算執(zhí)行：審查預算執(zhí)行情況，包括預算收入、預算支出、預算結余等。

(3)預算決算：審查預算決算情況，包括決算編制、決算執(zhí)行、決算調整等。

關注資金分配、使用效率及績效情況。

具體審查內容包括：

(1)資金分配：審查資金分配是否公平合理，是否符合相關法規(guī)和政策要求。

(2)資金使用效率：審查資金使用效率，包括資金使用效果、資金使用效益等。

(3)資金使用績效：審查資金使用績效，包括資金使用的社會效益、經(jīng)濟效益等。

2.財政收支真實性審計

核實財政資金來源、去向及使用是否真實。

具體審查方法包括：

(1)函證：向有關單位和個人發(fā)送函證，核實財政資金來源和去向。

(2)盤點：對財政資金進行盤點，核實其數(shù)量和狀況。

(3)分析性復核：對財政數(shù)據(jù)進行分析，識別異常情況和潛在風險。

防范虛列收入、套取資金等違規(guī)行為。

具體防范措施包括：

(1)加強財政資金監(jiān)管：建立財政資金監(jiān)管體系，加強對財政資金的監(jiān)管。

(2)完善財政資金管理制度：完善財政資金管理制度，規(guī)范財政資金使用。

(3)加強審計監(jiān)督：加強對財政資金的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。

（二）企業(yè)審計

1.財務報表審計

依據(jù)企業(yè)會計準則，審查財務報表的準確性、完整性。

具體審查內容包括：

(1)資產(chǎn)負債表：審查資產(chǎn)負債表的準確性、完整性，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益等。

(2)利潤表：審查利潤表的準確性、完整性，包括收入、成本、費用、利潤等。

(3)現(xiàn)金流量表：審查現(xiàn)金流量表的準確性、完整性，包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等。

(4)所有者權益變動表：審查所有者權益變動表的準確性、完整性，包括所有者權益的增減變動等。

關注收入確認、資產(chǎn)減值等關鍵會計估計。

具體審查方法包括：

(1)收入確認：審查收入確認是否符合企業(yè)會計準則的要求，是否存在收入確認不當?shù)那闆r。

(2)資產(chǎn)減值：審查資產(chǎn)減值計提是否合理，是否存在資產(chǎn)減值計提不足的情況。

(3)關鍵會計估計：審查關鍵會計估計的合理性，是否存在關