模塊二稅務(wù)事項(xiàng)登記任務(wù)一（1）納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，需要辦理登記手續(xù)。（2）達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的需要辦理一般納稅人登記手續(xù)。（3）根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。（4）生效之日由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇是辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日。任務(wù)二（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。因此要求必須真實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具，不得虛開(kāi)發(fā)票。（2）任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。任務(wù)三涉及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、核算方式等的事項(xiàng)變更，需要進(jìn)行變更稅務(wù)登記。模塊三增值稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（１）麥香食品公司生產(chǎn)銷(xiāo)售糕點(diǎn)屬于銷(xiāo)售貨物；提供加工糕點(diǎn)屬于提供加工修理修配勞務(wù)；對(duì)外提供餐飲及住宿服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)。（２）麥香食品公司既從事糕點(diǎn)生產(chǎn)、銷(xiāo)售，又從事餐飲住宿服務(wù)的行為，屬于增值稅兼營(yíng)行為。因公司各項(xiàng)收入分別核算，因此按各自適用稅率納稅。（３）麥香食品公司糕點(diǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售年應(yīng)稅銷(xiāo)售額能達(dá)到500萬(wàn)元以上，其屬于一般納稅人，適用的稅率是13%。提供加工糕點(diǎn)稅率13%，對(duì)外提供餐飲及住宿服務(wù)適用的稅率是6%。（４）麥香食品公司將糕點(diǎn)贈(zèng)送給福利院、老年中心的行為屬于視同銷(xiāo)售行為，需要納稅。任務(wù)二（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26000+90=26090（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10400（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額198000（4）與本月計(jì)算無(wú)關(guān)（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額200×3200×（1-10%）×13%=74880（6）視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額20×2200×（1+10%）×13%=6292（7）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額195（8）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26000（9）沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額2×3200×13%=832（10）視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額10×2200×（1+10%）×13%=3146（11）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1300銷(xiāo)項(xiàng)稅額=198000+74880+6292-832+3146=281486進(jìn)項(xiàng)稅額=26090+10400+195+26000+1300=63985本月應(yīng)納增值稅=281486-63985=217501模塊四消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（１）小轎車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。（２）汽車(chē)輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，委托加工不需要繳納消費(fèi)稅。（３）對(duì)外銷(xiāo)售小轎車(chē)需要繳納消費(fèi)稅，電動(dòng)車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍不需要繳納消費(fèi)稅。（４）將小轎車(chē)用于投資屬于視同銷(xiāo)售需要繳納消費(fèi)稅。（５）電動(dòng)車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，將自產(chǎn)的電動(dòng)車(chē)無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)客戶(hù)不需要繳納消費(fèi)稅。（６）將新研制的Ｂ型小轎車(chē)用于獎(jiǎng)勵(lì)和自用屬于視同銷(xiāo)售行為，需要繳納消費(fèi)稅。任務(wù)二（1）不涉及消費(fèi)稅（2）不涉及消費(fèi)稅（3）銷(xiāo)售A型小轎車(chē)?yán)U納消費(fèi)稅，電動(dòng)汽車(chē)不涉及消費(fèi)稅（2000+11.3/1.13）×9%=180.9（4）用應(yīng)稅消費(fèi)品投資以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅20×45×9%=81（5）不涉及消費(fèi)稅（6）2×80×（1+8%）×25%=43.2應(yīng)納消費(fèi)稅=180.9+81+43.2=305.1模塊五財(cái)產(chǎn)行為稅稅費(fèi)計(jì)算子模塊一房產(chǎn)稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（1）該公司所擁有市區(qū)廠房（含自用和出租）及租用的某人民團(tuán)體閑置房屋需要交納房產(chǎn)稅。（2）納稅人是營(yíng)口溫泉酒業(yè)有限責(zé)任公司。（3）自用的廠房、辦公用房、倉(cāng)庫(kù)適用稅率是1.2%，出租的倉(cāng)庫(kù)適用稅率12%。任務(wù)二（1）自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-400）×（1-30%）×1.2%=21.84（2）出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅24×1.2%=0.288（3）租用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅20×1.2%=0.24子模塊二車(chē)船稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（1）需要交納車(chē)船稅；（2）納稅人為營(yíng)口溫泉酒業(yè)有限責(zé)任公司。任務(wù)二貨車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船稅5×11×60=3300小轎車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船稅2×480=960客車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船稅5×800=4000客貨兩用應(yīng)繳納車(chē)船稅2.2×60=132廠區(qū)內(nèi)使用叉車(chē)不繳納車(chē)船稅。（叉車(chē)不屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)）租來(lái)的貨車(chē)本公司無(wú)需交納車(chē)船稅。子模塊三車(chē)輛購(gòu)置稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一購(gòu)入的小轎車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；購(gòu)入的二手運(yùn)輸車(chē)無(wú)需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。任務(wù)二應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=163800/1.13×10%=14495.58子模塊四契稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一購(gòu)置土地本公司需要繳納契稅；租入房屋不屬于契稅征稅范圍無(wú)需繳納契稅；交換房屋屬于契稅征稅范圍，由支付差價(jià)的另一方繳納契稅。任務(wù)二添加條件：假定契稅稅率3%購(gòu)置土地應(yīng)納契稅=1200000/1.09×3%=33027.52子模塊五印花稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一新建賬簿中記載資金賬簿需要繳納印花稅，屬于營(yíng)業(yè)賬簿類(lèi)應(yīng)稅憑證；簽訂采購(gòu)合同、借款合同、廣告制作合同需要繳納印花稅，屬于合同類(lèi)應(yīng)稅憑證；任務(wù)二資金類(lèi)賬簿：案例中缺少了注冊(cè)資本，無(wú)法計(jì)算采購(gòu)合同：80×0.3‰×10000=240元借款合同：20×0.05‰=10元廣告制作合同：2×0.3‰=6元子模塊六城建稅和教育費(fèi)附加稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一委托加工由受托方代收代繳，適用受托方所在縣城稅率，城建稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%；自產(chǎn)銷(xiāo)售繳納由本公司繳納，適用本公司市區(qū)稅率，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%；進(jìn)口環(huán)節(jié)無(wú)需繳納城建稅和教育費(fèi)附加。任務(wù)二應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（90+40）×7%=9.1應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（90+40）×（3%+2%）=6.5模塊六資源類(lèi)稅稅費(fèi)計(jì)算子模塊一資源稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（1）開(kāi)采原煤暫時(shí)不需要繳納資源稅。（2）銷(xiāo)售原煤需要繳納資源稅。（3）銷(xiāo)售洗選煤需要繳納資源稅。（4）銷(xiāo)售伴生天然氣屬于開(kāi)采煤礦伴生的，不需繳納資源稅。（5）本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用原煤繳納資源稅。（6）收購(gòu)未稅煤炭按最新資源稅法不代收代繳。任務(wù)二（1）銷(xiāo)售原煤14500×3%=435（2）銷(xiāo)售洗選煤120×2%=2.4（3）領(lǐng)用原煤5000×14500/80×3%=27187.5子模塊二土地使用稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一文件依據(jù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定：《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》第十七條廢止（即企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。）免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。廠區(qū)外綠化區(qū)免征土地使用稅。除此之外自用、出租都需要繳納土地使用稅，納稅人為龍翔機(jī)械制造有限公司。任務(wù)二應(yīng)納土地使用稅=（18000-600-800）×3=49800子模塊三土地增值稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一轉(zhuǎn)讓舊寫(xiě)字樓、銷(xiāo)售新寫(xiě)字樓需要繳納土地增值稅；抵押期間的寫(xiě)字樓不繳納土地增值稅。任務(wù)二轉(zhuǎn)讓舊寫(xiě)字樓應(yīng)納土地增值稅=（2000-2000*0.7-2000*9%*（7%+3%+5%）-2000*0.5‰=572新寫(xiě)字樓：（1）收入10000（2）可扣除金額=1000+3000+500-50+（1000+3000）*5%+10000*9%*（7%+3%+5%）+10000*0.5‰=4790（3）增值額=10000-4790=5210（4）增值率=52100/4790×100%=108.77%（5）繳納土地增值稅=5210×50%-4790×15%=1886.5模塊七企業(yè)所得稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（1）居民企業(yè)（2）經(jīng)營(yíng)所得（3）25%任務(wù)二會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-1300-12-88-100-55+20+15-10=470國(guó)債利息免稅，需要調(diào)減10廣告費(fèi)限額=2000*15%=300，未超標(biāo)，無(wú)需調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=2000*5‰=10；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=40*60%=24，允許稅前扣除金額為10萬(wàn)元，需調(diào)增30公益性捐贈(zèng)支出限額=470*12%=56.4，未超標(biāo)，無(wú)需調(diào)整稅收罰款不允許稅前扣除，需調(diào)增3職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)未超限額；職工福利費(fèi)超限額，需要納稅調(diào)增=20-130*14%=1.8應(yīng)納稅所得額=470-10+30+3+1.8=494.8（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=494.8×25%=123.7（萬(wàn)元）模塊八個(gè)人所得稅稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)一（1）居民個(gè)人（2）每月工資和年終獎(jiǎng)金屬于“工資、薪金所得”；業(yè)余時(shí)間為其他企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得設(shè)計(jì)費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；參加商場(chǎng)大型促銷(xiāo)活動(dòng)，抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入屬于“偶然所得”；在某雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入屬于“稿酬所得”（3）是（4）分月預(yù)繳，由支付所得的單位代扣代繳，年終匯算清繳任務(wù)二【注意】本答案是以2021年個(gè)人所得稅稅收政策為基礎(chǔ)進(jìn)行編寫(xiě)，現(xiàn)行稅法已有所調(diào)整。（1）每月工資分月預(yù)繳：1月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=9000-5000-2300-1000=700元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝700×3%=21元2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（9000-5000-2300-1000）×2=1400元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝1400×3%-21=21元3月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（9000-5000-2300-1000）×3=2100元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝2100×3%-21×2=21元4月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（9000-5000-2300-1000）×4=2800元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝2800×3%-21×3=21元以此類(lèi)推，李先生2021年每月均應(yīng)納稅21元。全年預(yù)繳21×12=252元（2）年終獎(jiǎng)18000×3%=540元（3）產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得設(shè)計(jì)費(fèi)取得“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=60000×（1-20%）×30%-2000=12400元（4）抽獎(jiǎng)取得中獎(jiǎng)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=800×20%=160元（5）發(fā)表文章取得稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（2000-800）×70%×20%=168元因此全年分月預(yù)繳稅額為252+540+12400+160+168=13520元年終匯算清繳：全年收入額=9000×12+60000×（1-20%）+2000×（1-20%）×70%+800=157920元全年減除費(fèi)用=600