2025稅法的考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A。小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B。個(gè)人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.高檔西服B.高檔手表C.高檔護(hù)膚品D.高檔家具答案：B。消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。高檔西服、高檔護(hù)膚品（不屬于高檔化妝品稅目范圍）、高檔家具不在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)。6.土地增值稅實(shí)行（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人擁有土地的評(píng)估價(jià)值答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。8.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。車輛購(gòu)置稅的稅率為百分之十。9.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.購(gòu)銷合同B.借款合同C.審計(jì)咨詢合同D.技術(shù)合同答案：C。印花稅的征稅范圍包括合同（如購(gòu)銷合同、借款合同、技術(shù)合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。審計(jì)咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同范圍。10.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A。資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人、分配給股東或投資者視同銷售。而將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。2.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。4.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括（）A.從價(jià)定率計(jì)征B.從量定額計(jì)征C.復(fù)合計(jì)征D.累進(jìn)計(jì)征答案：ABC。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率計(jì)征（如大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品）、從量定額計(jì)征（如啤酒、黃酒、成品油）和復(fù)合計(jì)征（如卷煙、白酒）。5.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)答案：ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。6.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。契稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，具體包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋互換等。7.關(guān)稅的分類包括（）A.進(jìn)口關(guān)稅B.出口關(guān)稅C.過境關(guān)稅D.保護(hù)關(guān)稅答案：ABC。按征收對(duì)象劃分，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅是按關(guān)稅的保護(hù)目的進(jìn)行的分類。8.下列屬于稅收征收管理法規(guī)定的納稅申報(bào)方式的有（）A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD。納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)（上門申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等。9.稅收征管法規(guī)定的稅收保全措施包括（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：AB。稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。拍賣、變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。10.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）A.稅收法律關(guān)系的主體是國(guó)家和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收利益C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系是由稅收法律事實(shí)引起的答案：ABCD。稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（國(guó)家）和納稅主體（納稅人）；客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即稅收利益；內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)引起。三、判斷題1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）。（）答案：正確。當(dāng)銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)時(shí)，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。3.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入減除費(fèi)用八百元后的余額為收入額；每次收入四千元以上的，以每次收入額減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。（）答案：正確。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)單一，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅后，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不再征收消費(fèi)稅。（）答案：正確。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)還有特殊規(guī)定（如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅），但總體來(lái)說(shuō)納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確。土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。6.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（）答案：正確。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。8.印花稅的應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。（）答案：正確。這是印花稅關(guān)于稅額尾數(shù)處理的規(guī)定。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。（）答案：正確。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。10.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的。（）答案：正確。稅收法律事實(shí)是指能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，包括稅收法律事件和稅收法律行為。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，若滿足有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)核算健全等條件，也可申請(qǐng)成為一般納稅人。小規(guī)模納稅人則是年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同業(yè)務(wù)適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%（特殊情況減按1%等）。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循以下基本原則：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出必須是實(shí)際發(fā)生的，能夠提供合法有效的憑證證明支出的真實(shí)性，虛假的支出不得在稅前扣除。（2）相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！坝嘘P(guān)”是指與取得收入直接相關(guān)，即支出應(yīng)是為了獲取經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的。（3）合理性原則：支出必須是合理的，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。判斷合理性要考慮支出的性質(zhì)、金額、目的等因素。（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（6）不重復(fù)扣除原則：除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的意義和主要內(nèi)容。答：（1）意義：-減輕納稅人負(fù)擔(dān)：專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人不同的生活負(fù)擔(dān)情況，如贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款等，使稅收更加公平合理，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了可支配收入。-促進(jìn)社會(huì)公平：體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)原則，根據(jù)納稅人的實(shí)際生活支出情況給予相應(yīng)扣除，有助于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。-引導(dǎo)合理消費(fèi)和社會(huì)發(fā)展：鼓勵(lì)納稅人在教育、醫(yī)療、住房等方面進(jìn)行合理消費(fèi)和投入，有利于促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展、改善居民住房條件、提高全民健康水平等。（2）主要內(nèi)容：-子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。-繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。-大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。-住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。-住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。-贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。答：消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：（1）征稅項(xiàng)目具有選擇性：消費(fèi)稅不是對(duì)所有消費(fèi)品都征稅，而是只選擇部分消費(fèi)品征收，如高檔消費(fèi)品、對(duì)環(huán)境有污染的消費(fèi)品等，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，除少數(shù)特殊情況外，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再重復(fù)征收，這與增值稅在多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收不同。（3）征收方法具有多樣性：消費(fèi)稅采用從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方法。從價(jià)定率以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，從量定額以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，復(fù)合計(jì)征則同時(shí)考慮銷售額和銷售數(shù)量。（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性：消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品設(shè)置不同的稅率，對(duì)一些需要限制消費(fèi)的商品設(shè)定較高稅率，對(duì)一些鼓勵(lì)消費(fèi)的商品設(shè)定較低稅率，從而調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（5）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，納稅人繳納的消費(fèi)稅包含在商品價(jià)格中，最終會(huì)通過銷售價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。五、計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元。已知該貨物適用增值稅稅率為13%，計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的不含稅銷售額為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。-收取的包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元為含稅收入，換算為不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬(wàn)元），這部分的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）。-當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13+1.3=14.3（萬(wàn)元）。（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：已知當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額6.5萬(wàn)元，即進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（3）最后計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=14.3-6.5=7.8（萬(wàn)元）。所以，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為7.8萬(wàn)元。2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為50萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入為5000萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答：（1）首先進(jìn)行納稅調(diào)整：-國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。-稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算：-按照發(fā)生額的60%計(jì)算：50×60%=30（萬(wàn)元）。-按照銷售收入的5‰計(jì)算：5000×5‰=25（萬(wàn)元）。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為25萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬(wàn)元）。（2）然后計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額=1000+10+25-20=1015（萬(wàn)元）。（3）最后計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=1015×25%=253.75（萬(wàn)元）。所以，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅