2025年會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)師招聘考試試題集及解析一、單選題（共10題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定比例在稅前扣除，該比例為：A.60%B.80%C.100%D.120%2.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是：A.一般納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅B.小規(guī)模納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅C.留抵退稅額度不得超過當(dāng)期應(yīng)納稅額D.留抵退稅僅適用于高新技術(shù)企業(yè)3.企業(yè)境外所得實(shí)行源泉扣繳時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳的稅率為：A.10%B.15%C.20%D.25%4.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是：A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)C.國(guó)債利息收入D.稅收返還收入5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率采用：A.固定稅率B.累進(jìn)稅率C.比例稅率D.超額累進(jìn)稅率6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是：A.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B.小型微利企業(yè)可享受50%的稅負(fù)抵扣C.創(chuàng)新型企業(yè)可享受100%的稅負(fù)抵扣D.留抵退稅屬于稅收優(yōu)惠的一種形式7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，按照規(guī)定比例在稅前扣除，該比例為：A.30%B.50%C.60%D.80%8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是：A.子女教育只能享受一次扣除B.繼續(xù)教育只能享受一次扣除C.大病醫(yī)療只能享受年度扣除限額D.住房貸款利息只能享受120個(gè)月扣除9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，加計(jì)扣除的比例為：A.50%B.75%C.100%D.150%10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，錯(cuò)誤的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制劃扣納稅人銀行存款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制扣押納稅人貨物D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制限制納稅人出境二、多選題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.符合條件的財(cái)政撥款C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列支出屬于專項(xiàng)附加扣除的有：A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金3.增值稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目可享受即征即退優(yōu)惠政策的有：A.軟件產(chǎn)品銷售B.符合條件的農(nóng)產(chǎn)品銷售C.高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品銷售D.環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品銷售4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費(fèi)用可在稅前扣除的有：A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有：A.稿酬所得B.講座費(fèi)所得C.設(shè)計(jì)費(fèi)所得D.勞務(wù)服務(wù)費(fèi)所得6.增值稅法規(guī)定，下列納稅人可享受小規(guī)模納稅人免稅政策的有：A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶C.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)可享受加速折舊優(yōu)惠政策的有：A.符合條件的電子設(shè)備B.符合條件的運(yùn)輸工具C.符合條件的房屋建筑物D.符合條件的環(huán)保設(shè)備8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于經(jīng)營(yíng)所得的有：A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得C.合伙企業(yè)所得D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得9.增值稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目可享受增值稅留抵退稅政策的有：A.一般納稅人當(dāng)期留抵稅額超過當(dāng)期應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人當(dāng)期留抵稅額超過當(dāng)期應(yīng)納稅額C.一般納稅人符合特定條件可申請(qǐng)留抵退稅D.小規(guī)模納稅人符合特定條件可申請(qǐng)留抵退稅10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列情況可享受稅收虧損彌補(bǔ)政策的有：A.企業(yè)年度虧損B.企業(yè)合并重組C.企業(yè)分立D.企業(yè)破產(chǎn)清算三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不可在稅前扣除。（√）2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率。（√）3.增值稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（√）4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。（√）5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。（×）6.增值稅法規(guī)定，一般納稅人可享受增值稅留抵退稅政策。（√）7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受100%的加計(jì)扣除。（√）8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每年8萬(wàn)元。（×）9.增值稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過200萬(wàn)元的，需按一般納稅人納稅。（√）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收返還收入不可在稅前扣除。（√）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入的主要區(qū)別。答：不征稅收入是指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。免稅收入是指企業(yè)取得的、按照企業(yè)所得稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入，如國(guó)債利息收入、符合條件的財(cái)政撥款等。不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而免稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額但免征企業(yè)所得稅。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除主要項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)分別為：子女教育每月1000元；繼續(xù)教育每次最高12000元；大病醫(yī)療每年8萬(wàn)元；住房貸款利息每月1000元；住房租金每月1500元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市每月2000元）；贍養(yǎng)老人每月2000元。3.簡(jiǎn)述增值稅法規(guī)定的即征即退優(yōu)惠政策的主要適用范圍。答：增值稅法規(guī)定的即征即退優(yōu)惠政策主要適用于：軟件產(chǎn)品銷售、高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品銷售、環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品銷售、符合條件的農(nóng)產(chǎn)品銷售等。這些項(xiàng)目在銷售時(shí)按較低稅率征收增值稅，超出部分可退還給企業(yè)。4.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠政策的主要適用范圍。答：企業(yè)所得稅法規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠政策主要適用于：符合條件的電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、環(huán)保設(shè)備等。這些資產(chǎn)可在規(guī)定年限內(nèi)加速折舊，提前計(jì)入費(fèi)用扣除，從而降低企業(yè)稅負(fù)。5.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人綜合所得的稅率及其計(jì)算方法。答：個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人綜合所得的稅率采用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。計(jì)算方法為：將居民個(gè)人綜合所得減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。五、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=500×60%=30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，按30萬(wàn)元扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=500×50%=250萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=500-（30+60）=410萬(wàn)元。2.某個(gè)人2024年度取得工資收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：工資收入應(yīng)納稅所得額=20-6=14萬(wàn)元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元，應(yīng)納稅額=14×20%-1410=1780元；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元，應(yīng)納稅額=10×10%-210=790元。全年應(yīng)納稅額=1780+790=2570元。3.某一般納稅人2024年6月銷售商品取得含稅銷售額100萬(wàn)元，適用稅率13%。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年6月應(yīng)繳納的增值稅。解：銷項(xiàng)稅額=100÷（1+13%）×13%=11.84萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=11.84-20=-8.16萬(wàn)元，不足抵扣，可申請(qǐng)留抵退稅8.16萬(wàn)元。4.某企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除規(guī)定。假設(shè)該企業(yè)適用稅率25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：應(yīng)納稅所得額=（銷售收入-成本費(fèi)用）×（1+100%）=（銷售收入-成本費(fèi)用）×200%；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%。具體數(shù)值需根據(jù)銷售收入和成本費(fèi)用計(jì)算。5.某個(gè)人2024年度發(fā)生大病醫(yī)療費(fèi)用5萬(wàn)元，已扣除醫(yī)保報(bào)銷部分后剩余3萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)扣除的大病醫(yī)療費(fèi)用。解：大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額=年收入6萬(wàn)元×5%=3萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可全額扣除。六、綜合題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入800萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，且適用企業(yè)所得稅稅率25%。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=800×60%=48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，按48萬(wàn)元扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=800×50%=400萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除；研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)100%扣除。應(yīng)納稅所得額=800-（48+80+50×100%）=322萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=322×25%=80.5萬(wàn)元。2.某個(gè)人2024年度取得工資收入30萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)20萬(wàn)元，子女教育費(fèi)用每年2萬(wàn)元，大病醫(yī)療費(fèi)用3萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：工資收入應(yīng)納稅所得額=30-6=24萬(wàn)元，適用稅率25%，速算扣除數(shù)3190元，應(yīng)納稅額=24×25%-3190=2400元；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元，應(yīng)納稅額=20×20%-1410=1790元；子女教育費(fèi)用可扣除2萬(wàn)元；大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額=年收入60萬(wàn)元×5%=3萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可全額扣除。全年應(yīng)納稅額=2400+1790=4190元。3.某一般納稅人2024年7月銷售商品取得含稅銷售額150萬(wàn)元，適用稅率13%。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，且符合增值稅留抵退稅規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)2024年7月應(yīng)繳納的增值稅及留抵退稅情況。解：銷項(xiàng)稅額=150÷（1+13%）×13%=17.26萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=17.26-30=-12.74萬(wàn)元，不足抵扣，可申請(qǐng)留抵退稅12.74萬(wàn)元。4.某企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除規(guī)定，且適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)該企業(yè)銷售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為600萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：應(yīng)納稅所得額=1000-600+200×100%=600萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=600×25%=150萬(wàn)元。5.某個(gè)人2024年度取得工資收入40萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)30萬(wàn)元，子女教育費(fèi)用每年3萬(wàn)元，大病醫(yī)療費(fèi)用4萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人符合相關(guān)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：工資收入應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬(wàn)元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)7160元，應(yīng)納稅額=34×30%-7160=940元；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率25%，速算扣除數(shù)3190元，應(yīng)納稅額=30×25%-3190=110元；子女教育費(fèi)用可扣除3萬(wàn)元；大病醫(yī)療費(fèi)用扣除限額=年收入80萬(wàn)元×5%=