高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）能力提高訓(xùn)練試題庫(kù)及答案(上海市2025年)單項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出，社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。2.稅收的首要職能是（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)控職能答案：A解析：財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的最主要形式，為國(guó)家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)職能、調(diào)控職能等是在財(cái)政職能基礎(chǔ)上衍生出來(lái)的。監(jiān)督職能是指國(guó)家通過(guò)稅收的征收管理可以反映有關(guān)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理提供信息。3.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額C.一般納稅人提供特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：D解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由國(guó)家稅務(wù)總局確定D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但出租的房產(chǎn)應(yīng)照章納稅答案：B解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，而不是房屋和建筑物，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，B選項(xiàng)正確。多項(xiàng)選擇題1.財(cái)政的職能包括（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.監(jiān)督管理職能E.調(diào)控市場(chǎng)職能答案：ABC解析：財(cái)政的職能主要包括資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。資源配置職能是指通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)政政策、稅收政策的制定、調(diào)整和實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)資源結(jié)構(gòu)與流向進(jìn)行調(diào)整與選擇；收入分配職能是指政府財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)各個(gè)社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)富中所占份額施加影響，以實(shí)現(xiàn)收入分配公平的目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指通過(guò)財(cái)政政策的制定、實(shí)施與調(diào)整，使整個(gè)社會(huì)保持較高的就業(yè)率，實(shí)現(xiàn)物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡以及經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。監(jiān)督管理職能是財(cái)政在履行各項(xiàng)職能過(guò)程中所具有的一種附帶功能，調(diào)控市場(chǎng)職能不是財(cái)政的主要職能表述。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物分配給股東E.將購(gòu)買的貨物用于投資答案：ACDE解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)E.股份制企業(yè)答案：ABE解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個(gè)人所得稅。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別稅額C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納E.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCDE解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.下列屬于關(guān)稅的納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人E.出口貨物的收貨人答案：ABC解析：關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)口貨物的發(fā)貨人和出口貨物的收貨人不是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。案例分析題案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2015年購(gòu)入，取得含稅銷售額20.6萬(wàn)元。已知該企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.65B.66.3C.67.3D.68答案：B解析：銷售貨物取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬(wàn)元；收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅），換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。所以銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=65+1.3=66.3萬(wàn)元。2.該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.11.7C.13D.14.3答案：C解析：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售，按同類貨物的不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。3.該企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.4B.0.6C.0.8D.1答案：B解析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額20.6萬(wàn)元，應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷（1+3%）×2%=0.4萬(wàn)元。4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.30.7B.31.1C.31.7D.32.3答案：A解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=66.3+13=79.3萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0.4萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=79.3-39+0.4=30.7萬(wàn)元。案例二某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元。（3）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.4答案：A解析：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1萬(wàn)元。所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2+1-2=1萬(wàn)元。2.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.12D.14答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12萬(wàn)元，扣除限額2=2000×5‰=10萬(wàn)元，取兩者較小值10萬(wàn)元為扣除限額。實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10萬(wàn)元。3.該企業(yè)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.8D.10答案：A解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4萬(wàn)元。4.該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.317B.318C.319D.320答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=300+1+10+4=318萬(wàn)元。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式。財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合方式主要有以下幾種：（1）“雙松”政策，即擴(kuò)張性財(cái)政政策和擴(kuò)張性貨幣政策。當(dāng)社會(huì)總需求嚴(yán)重不足，生產(chǎn)資源大量閑置，解決失業(yè)和刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)成為宏觀調(diào)控首要目標(biāo)時(shí)，適宜采取這種政策組合。擴(kuò)張性財(cái)政政策通過(guò)減少稅收、增加政府支出等方式刺激總需求；擴(kuò)張性貨幣政策通過(guò)降低利率、增加貨幣供應(yīng)量等方式進(jìn)一步擴(kuò)大總需求，兩者配合可以有力地刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。（2）“雙緊”政策，即緊縮性財(cái)政政策和緊縮性貨幣政策。當(dāng)社會(huì)總需求極度膨脹，社會(huì)總供給嚴(yán)重不足，物價(jià)大幅攀升，抑制通貨膨脹成為首要調(diào)控目標(biāo)時(shí)，適宜采用這種政策組合。緊縮性財(cái)政政策通過(guò)增加稅收、減少政府支出等方式抑制總需求；緊縮性貨幣政策通過(guò)提高利率、減少貨幣供應(yīng)量等方式進(jìn)一步壓縮總需求，從而有效抑制通貨膨脹。（3）“松財(cái)政、緊貨幣”政策。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)停滯同時(shí)又存在通貨膨脹壓力時(shí)可以采用這種政策組合。擴(kuò)張性財(cái)政政策可以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加就業(yè)；緊縮性貨幣政策可以控制貨幣供應(yīng)量，抑制通貨膨脹，兩者結(jié)合可以在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)防止通貨膨脹進(jìn)一步惡化。（4）“緊財(cái)政、松貨幣”政策。當(dāng)政府開(kāi)支過(guò)大，物價(jià)基本穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理但企業(yè)投資并不旺盛，促使經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)成為主要目標(biāo)時(shí)，可采用這種政策組合。緊縮性財(cái)政政策可以減少政府開(kāi)支，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)；擴(kuò)張性貨幣政策可以降低利率，刺激企業(yè)投資和居民消費(fèi)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。增值稅只對(duì)貨物或勞務(wù)銷售額中沒(méi)有征過(guò)稅的那部分增值額征稅，對(duì)銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的、以前環(huán)節(jié)已征過(guò)稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效地排除了重復(fù)征稅因素。這使得增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及消費(fèi)行為基本不產(chǎn)生影響，具有中性稅收的特征。（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。增值稅在貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通等各個(gè)環(huán)節(jié)逐環(huán)節(jié)征稅，同時(shí)各環(huán)節(jié)的納稅人可以將購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額從本環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額中扣除，實(shí)際上納稅人只是代收代繳稅款，最終消費(fèi)者購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)時(shí)支付的價(jià)款中包含了全部的增值稅稅款，是全部稅款的承擔(dān)者。（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等領(lǐng)域。而且，只要有增值額就征稅，在生產(chǎn)、流通的各個(gè)環(huán)節(jié)都能征收，具有征收的普遍性和連續(xù)性。（4）實(shí)行價(jià)外稅制度。增值稅以不含增值稅稅額的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，銷售價(jià)格中不包含增值稅稅款，將稅款和價(jià)款分開(kāi)，使企業(yè)的成本核算、經(jīng)濟(jì)效益不受增值稅的影響，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格和稅收情況有清晰的了解。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個(gè)方面：（1）稅率優(yōu)惠。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。（2）免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間