會計實操文庫24/24做賬實操-投資企業(yè)的全盤賬務處理分錄實例SOP一、初始投資業(yè)務賬務處理實例1：以貨幣資金投資取得股權業(yè)務場景：投資企業(yè)A以500萬元銀行存款投資于B公司，取得B公司30%股權，具有重大影響。會計分錄：借：長期股權投資-B公司（投資成本）5,000,000貸：銀行存款5,000,000附件要求：投資協(xié)議、銀行付款回單、B公司股權變更登記證明實例2：以固定資產投資取得股權業(yè)務場景：企業(yè)以一臺原值300萬元，已計提折舊80萬元，公允價值250萬元的設備投資C公司，取得20%股權。會計分錄：借：固定資產清理2,200,000累計折舊800,000貸：固定資產3,000,000借：長期股權投資-C公司（投資成本）2,500,000貸：固定資產清理2,200,000資產處置損益300,000附件要求：投資協(xié)議、固定資產評估報告、設備產權轉移證明、固定資產折舊計算表實例3：以無形資產投資取得股權業(yè)務場景：用一項賬面價值180萬元，公允價值200萬元的專利技術投資D公司，換取15%股權。會計分錄：借：長期股權投資-D公司（投資成本）2,000,000貸：無形資產1,800,000資產處置損益200,000附件要求：投資協(xié)議、無形資產評估報告、專利技術轉讓證明文件實例4：購買交易性金融資產（股票）業(yè)務場景：投資企業(yè)購入甲公司股票10萬股，每股價格15元，另支付手續(xù)費5000元，將其劃分為交易性金融資產。會計分錄：借：交易性金融資產-成本（100,000×15）1,500,000投資收益-手續(xù)費5,000貸：銀行存款1,505,000附件要求：股票購買憑證、手續(xù)費發(fā)票、銀行付款回單實例5：購買交易性金融資產（債券）業(yè)務場景：購入乙公司發(fā)行的債券，面值200萬元，購買價205萬元（含已到付息期但尚未領取的利息5萬元），另付手續(xù)費3000元，劃分為交易性金融資產。會計分錄：借：交易性金融資產-成本2,000,000應收利息50,000投資收益-手續(xù)費3,000貸：銀行存款2,053,000附件要求：債券購買合同、手續(xù)費發(fā)票、銀行付款回單、債券付息通知實例6：購買可供出售金融資產（股票）業(yè)務場景：企業(yè)購入丙公司股票5萬股，每股價格22元，另支付相關稅費8000元，將其劃分為可供出售金融資產。會計分錄：借：可供出售金融資產-成本（50,000×22+8,000）1,108,000貸：銀行存款1,108,000附件要求：股票購買憑證、稅費繳納憑證、銀行付款回單實例7：購買可供出售金融資產（債券）業(yè)務場景：購買丁公司債券，面值150萬元，實際支付價款153萬元（含交易費用3萬元），將其劃分為可供出售金融資產。會計分錄：借：可供出售金融資產-成本1,500,000利息調整30,000貸：銀行存款1,530,000附件要求：債券購買合同、交易費用發(fā)票、銀行付款回單實例8：投資性房地產初始計量（外購）業(yè)務場景：企業(yè)以800萬元購入一棟寫字樓用于出租，款項通過銀行支付。會計分錄：借：投資性房地產-成本8,000,000貸：銀行存款8,000,000附件要求：購房合同、不動產發(fā)票、銀行付款回單、房產產權證明實例9：投資性房地產初始計量（自行建造）業(yè)務場景：自行建造投資性房地產，發(fā)生建筑成本500萬元，土地使用權成本200萬元，建造過程中發(fā)生的借款利息資本化金額30萬元，現(xiàn)已完工達到預定可使用狀態(tài)。會計分錄：借：投資性房地產-成本7,300,000貸：在建工程（建筑成本+資本化利息）5,300,000無形資產-土地使用權2,000,000附件要求：工程建造合同、土地使用權出讓合同、借款合同及利息資本化計算表、工程竣工驗收報告二、持有期間投資收益及價值變動賬務處理實例10：長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利業(yè)務場景：A公司對B公司的長期股權投資采用成本法核算，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，A公司應分得100萬元。會計分錄：借：應收股利1,000,000貸：投資收益1,000,000附件要求：B公司的股利分配決議公告實例11：長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤業(yè)務場景：C公司對D公司采用權益法核算，D公司當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，C公司持股比例25%。會計分錄：借：長期股權投資-D公司（損益調整）（5,000,000×25%）1,250,000貸：投資收益1,250,000附件要求：D公司的年度審計報告及利潤表實例12：長期股權投資采用權益法核算，被投資單位發(fā)生凈虧損業(yè)務場景：E公司對F公司采用權益法核算，F(xiàn)公司當年發(fā)生凈虧損300萬元，E公司持股比例30%。會計分錄：借：投資收益（3,000,000×30%）900,000貸：長期股權投資-F公司（損益調整）900,000附件要求：F公司的年度審計報告及利潤表實例13：長期股權投資采用權益法核算，被投資單位其他綜合收益變動業(yè)務場景：G公司對H公司采用權益法核算，H公司因可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，G公司持股比例20%。會計分錄：借：長期股權投資-H公司（其他綜合收益）（2,000,000×20%）400,000貸：其他綜合收益400,000附件要求：H公司的其他綜合收益變動說明及相關財務報表附注實例14：交易性金融資產持有期間取得現(xiàn)金股利業(yè)務場景：企業(yè)持有的甲公司股票，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)應分得20萬元。會計分錄：借：應收股利200,000貸：投資收益200,000附件要求：甲公司的股利分配公告實例15：交易性金融資產持有期間取得債券利息業(yè)務場景：持有的乙公司債券，在持有期間收到利息30萬元。會計分錄：借：銀行存款300,000貸：投資收益300,000附件要求：債券利息支付憑證、銀行收款回單實例16：交易性金融資產公允價值變動（上升）業(yè)務場景：資產負債表日，持有的甲公司股票公允價值上升至180萬元。會計分錄：借：交易性金融資產-公允價值變動300,000貸：公允價值變動損益300,000附件要求：股票公允價值評估報告或證券市場收盤價信息實例17：交易性金融資產公允價值變動（下降）業(yè)務場景：資產負債表日，持有的乙公司債券公允價值下降至190萬元。會計分錄：借：公允價值變動損益100,000貸：交易性金融資產-公允價值變動100,000附件要求：債券公允價值評估報告或市場報價信息實例18：可供出售金融資產公允價值變動（上升）業(yè)務場景：資產負債表日，持有的丙公司股票公允價值上升至120萬元。會計分錄：借：可供出售金融資產-公允價值變動92,000貸：其他綜合收益92,000附件要求：股票公允價值評估報告或證券市場收盤價信息實例19：可供出售金融資產公允價值變動（下降）業(yè)務場景：資產負債表日，持有的丁公司債券公允價值下降至145萬元。會計分錄：借：其他綜合收益50,000貸：可供出售金融資產-公允價值變動50,000附件要求：債券公允價值評估報告或市場報價信息實例20：投資性房地產采用成本模式計量，計提折舊業(yè)務場景：投資性房地產寫字樓，原值800萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。會計分錄：年折舊額=8,000,000×(1-5%)÷20=380,000元借：其他業(yè)務成本380,000貸：投資性房地產累計折舊380,000附件要求：投資性房地產折舊計算表實例21：投資性房地產采用成本模式計量，計提減值準備業(yè)務場景：年末，經測試投資性房地產寫字樓發(fā)生減值50萬元。會計分錄：借：資產減值損失500,000貸：投資性房地產減值準備500,000附件要求：投資性房地產減值測試報告實例22：投資性房地產采用公允價值模式計量，公允價值變動（上升）業(yè)務場景：資產負債表日，投資性房地產公允價值上升至850萬元。會計分錄：借：投資性房地產-公允價值變動500,000貸：公允價值變動損益500,000附件要求：投資性房地產公允價值評估報告實例23：投資性房地產采用公允價值模式計量，公允價值變動（下降）業(yè)務場景：資產負債表日，投資性房地產公允價值下降至780萬元。會計分錄：借：公允價值變動損益700,000貸：投資性房地產-公允價值變動700,000附件要求：投資性房地產公允價值評估報告三、投資處置業(yè)務賬務處理實例24：處置長期股權投資（成本法）業(yè)務場景：A公司出售持有的B公司全部股權，賬面價值600萬元，售價650萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款6,500,000貸：長期股權投資-B公司6,000,000投資收益500,000附件要求：股權轉讓協(xié)議、銀行收款回單、B公司股權變更登記證明實例25：處置長期股權投資（權益法）業(yè)務場景：C公司處置持有的D公司部分股權，處置前長期股權投資賬面價值350萬元（其中投資成本200萬元，損益調整100萬元，其他綜合收益50萬元），處置股權的賬面價值為150萬元（投資成本80萬元，損益調整40萬元，其他綜合收益30萬元），售價180萬元，款項已收存銀行，剩余股權仍采用權益法核算。會計分錄：借：銀行存款1,800,000貸：長期股權投資-D公司（投資成本）800,000D公司（損益調整）400,000D公司（其他綜合收益）300,000投資收益300,000借：其他綜合收益300,000貸：投資收益300,000附件要求：股權轉讓協(xié)議、銀行收款回單、D公司股權變更登記證明、長期股權投資明細計算表實例26：處置交易性金融資產（股票）業(yè)務場景：企業(yè)出售持有的甲公司股票，賬面價值160萬元（成本150萬元，公允價值變動10萬元），售價170萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款1,700,000貸：交易性金融資產-成本1,500,000公允價值變動100,000投資收益100,000借：公允價值變動損益100,000貸：投資收益100,000附件要求：股票出售憑證、銀行收款回單實例27：處置交易性金融資產（債券）業(yè)務場景：出售乙公司債券，賬面價值203萬元（成本200萬元，利息調整3萬元），售價205萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款2,050,000貸：交易性金融資產-成本2,000,000利息調整30,000投資收益20,000附件要求：債券出售合同、銀行收款回單實例28：處置可供出售金融資產（股票）業(yè)務場景：企業(yè)出售持有的丙公司股票，賬面價值125萬元（成本110萬元，公允價值變動15萬元），售價130萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款1,300,000貸：可供出售金融資產-成本1,100,000公允價值變動150,000投資收益50,000借：其他綜合收益150,000貸：投資收益150,000附件要求：股票出售憑證、銀行收款回單實例29：處置可供出售金融資產（債券）業(yè)務場景：處置丁公司債券，賬面價值152萬元（成本150萬元，利息調整2萬元），售價155萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款1,550,000貸：可供出售金融資產-成本1,500,000利息調整20,000投資收益30,000借：其他綜合收益（若有公允價值變動累計額）[金額]貸：投資收益[金額]附件要求：債券出售合同、銀行收款回單實例30：處置投資性房地產（成本模式）業(yè)務場景：企業(yè)出售采用成本模式計量的投資性房地產寫字樓，原值800萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備50萬元，售價500萬元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款5,000,000貸：其他業(yè)務收入5,000,000借：其他業(yè)務成本4,500,000投資性房地產累計折舊3,000,000投資性房地產減值準備500,000貸：投資性房地產8,000,000附件要求：房產出售合同、銀行收款回單、投資性房地產折舊及減值準備計算表、房產產權變更證明財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內所有涉及成本核算的部門和業(yè)務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產品品種、批次、訂單、生產步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產品生產的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產品設計、原材料采購、生產加工到產品銷售等整個生產經營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領料單、生產工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產品、產成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內部結算制度，對企業(yè)內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算，明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產的企業(yè)，將生產產品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產品的總成本和單位成本。分批法：適用于