2025年注冊會計師《會計》新準(zhǔn)則解析模擬試題集附答案一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.2025年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項新準(zhǔn)則下適用特定計量模式的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。根據(jù)新準(zhǔn)則，該無形資產(chǎn)在特定情況下需進行減值測試。2025年末，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)發(fā)生減值300萬元。則2025年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.4500B.4700C.4200D.4800答案：B解析：無形資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，2025年攤銷額=5000÷10=500（萬元），年末賬面價值=5000-500-300=4700（萬元）。2.乙公司于2025年6月1日銷售一批商品給丙公司，含稅價款為1130萬元。根據(jù)新準(zhǔn)則關(guān)于應(yīng)收賬款的核算規(guī)定，乙公司為了盡快回籠資金，與丙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。丙公司于2025年6月9日支付了全部款項。則乙公司實際收到的金額為（）萬元。A.1107.4B.1118.7C.1120D.1130答案：B解析：應(yīng)收賬款總額為1130萬元，不含稅價款=1130÷(1+13%)=1000萬元，丙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=1000×2%=20萬元，實際收到金額=1130-20=1118.7萬元。3.2025年7月1日，丁公司采用出包方式建造一棟廠房。根據(jù)新準(zhǔn)則對于借款費用資本化的規(guī)定，為建造該廠房，丁公司于2025年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。此外，丁公司在建造期間還占用了一筆一般借款，該一般借款為2025年4月1日借入的2000萬元，借款期限為2年，年利率為5%。廠房于2025年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2025年專門借款閑置資金取得利息收入20萬元。則2025年丁公司應(yīng)予以資本化的借款費用金額為（）萬元。A.160B.170C.180D.190答案：A解析：專門借款資本化利息=3000×6%-20=160萬元，一般借款在2025年未開始占用，所以2025年應(yīng)予以資本化的借款費用金額為160萬元。4.戊公司在2025年10月1日將一項固定資產(chǎn)進行出售。該固定資產(chǎn)是2023年10月1日購入的，原值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。根據(jù)新準(zhǔn)則對于固定資產(chǎn)處置的規(guī)定，出售時取得價款150萬元，發(fā)生清理費用5萬元。則戊公司出售該固定資產(chǎn)的凈損益為（）萬元。A.-37B.-42C.-47D.-52答案：C解析：2023年11月-2024年10月折舊額=500×2÷5=200萬元；2024年11月-2025年10月折舊額=(500-200)×2÷5=120萬元；固定資產(chǎn)賬面價值=500-200-120=180萬元；出售凈損益=150-180-5=-47萬元。5.己公司在2025年12月31日對一項交易性金融資產(chǎn)進行期末計量。根據(jù)新準(zhǔn)則對于金融資產(chǎn)計量的規(guī)定，該交易性金融資產(chǎn)的取得成本為200萬元，期末公允價值為230萬元。則己公司應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.30B.-30C.0D.無法確定答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動損益=230-200=30萬元。6.庚公司于2025年3月1日發(fā)行了一項金融工具。根據(jù)新準(zhǔn)則對于金融工具分類的規(guī)定，該金融工具合同條款規(guī)定，庚公司在3年后將按照固定價格回購該金融工具。該金融工具應(yīng)分類為（）。A.權(quán)益工具B.金融負債C.復(fù)合金融工具D.無法確定答案：B解析：企業(yè)在3年后按固定價格回購金融工具，表明企業(yè)承擔(dān)了交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，應(yīng)分類為金融負債。7.辛公司在2025年發(fā)生了一項非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。根據(jù)新準(zhǔn)則對于非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，辛公司以一項固定資產(chǎn)換入乙公司的一項無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為220萬元。辛公司另支付補價20萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。則辛公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.240D.260答案：B解析：具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值+支付的補價=200+20=220萬元。8.壬公司在2025年5月1日收到政府補助100萬元，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用。根據(jù)新準(zhǔn)則對于政府補助的規(guī)定，壬公司應(yīng)將該政府補助確認為（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他收益D.沖減相關(guān)成本費用答案：A解析：用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用的政府補助，應(yīng)先確認為遞延收益，在相關(guān)費用發(fā)生時再計入當(dāng)期損益。9.癸公司在2025年12月31日對存貨進行盤點。根據(jù)新準(zhǔn)則對于存貨的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有一批存貨的成本為300萬元，可變現(xiàn)凈值為280萬元。之前該存貨已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。則癸公司應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.10B.20C.30D.0答案：A解析：存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=300-280=20萬元，已計提10萬元，應(yīng)補提=20-10=10萬元。10.甲公司在2025年9月1日簽訂了一項銷售合同，合同約定銷售一批商品給乙公司，售價為500萬元。根據(jù)新準(zhǔn)則對于收入確認的規(guī)定，甲公司在發(fā)出商品時得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，很可能無法收回全部貨款。但為了維持與乙公司的合作關(guān)系，甲公司仍于2025年10月1日發(fā)出商品，該商品成本為350萬元。則甲公司在發(fā)出商品時應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.0B.350C.500D.無法確定答案：A解析：企業(yè)在銷售商品時，若很可能無法收回全部貨款，不滿足收入確認條件，不應(yīng)確認收入。11.乙公司在2025年11月1日購入一項債權(quán)投資。根據(jù)新準(zhǔn)則對于債權(quán)投資的規(guī)定，該債權(quán)投資的面值為200萬元，票面年利率為5%，實際支付價款210萬元，另支付交易費用2萬元。該債權(quán)投資的實際利率為4%。則2025年末該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬元。A.210.8B.212C.208D.206.8答案：A解析：債權(quán)投資入賬價值=210+2=212萬元；2025年應(yīng)收利息=200×5%×2÷12=5/3萬元；投資收益=212×4%×2÷12≈1.41萬元；利息調(diào)整攤銷額=5/3-1.41≈0.2萬元；攤余成本=212-0.2=210.8萬元。12.丙公司在2025年12月31日對一項長期股權(quán)投資進行減值測試。根據(jù)新準(zhǔn)則對于長期股權(quán)投資減值的規(guī)定，該長期股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，可收回金額為280萬元。之前該長期股權(quán)投資未計提減值準(zhǔn)備。則丙公司應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.30D.無法確定答案：B解析：長期股權(quán)投資賬面價值300萬元大于可收回金額280萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=300-280=20萬元。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.根據(jù)2025年新準(zhǔn)則，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式來確定C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進行攤銷，但應(yīng)在每年年末進行減值測試D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回答案：ABCD解析：以上選項均符合新準(zhǔn)則關(guān)于無形資產(chǎn)的規(guī)定。自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)；攤銷方法應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式確定；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷但需每年進行減值測試；無形資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。2.新準(zhǔn)則下，關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)重分類時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量答案：ABD解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，選項C錯誤；企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時需對相關(guān)金融資產(chǎn)重分類，不同類型金融資產(chǎn)之間可以重分類，重分類按重分類日公允價值計量，選項A、B、D正確。3.2025年新準(zhǔn)則對于收入確認的“五步法”模型包括（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)E.在履行了各單項履約義務(wù)時確認收入答案：ABCDE解析：新準(zhǔn)則下收入確認的“五步法”模型就是識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務(wù)、確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)、在履行了各單項履約義務(wù)時確認收入。4.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，新準(zhǔn)則規(guī)定（）。A.符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本B.不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)的大修理支出，一律計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本答案：ABD解析：符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，不符合的計入當(dāng)期損益，選項A、B正確；固定資產(chǎn)改良支出符合條件應(yīng)計入成本，選項D正確；固定資產(chǎn)大修理支出若符合資本化條件應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，并非一律計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。5.新準(zhǔn)則下，關(guān)于政府補助的會計處理，下列說法正確的有（）。A.政府補助可以采用總額法或凈額法進行會計處理B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在總額法下應(yīng)先確認為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用或損失的期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用答案：ABCD解析：政府補助有總額法和凈額法兩種處理方法；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在總額法下先確認為遞延收益再分期計入損益；與收益相關(guān)的政府補助，按補償情況不同分別處理，補償已發(fā)生的直接計入當(dāng)期損益或沖減成本費用，補償以后期間的先確認為遞延收益再分期計入損益或沖減成本費用，選項A、B、C、D均正確。6.下列各項中，屬于新準(zhǔn)則下或有事項的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.重組義務(wù)答案：ABCD解析：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)都符合或有事項的定義，屬于或有事項。7.新準(zhǔn)則對于存貨的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用B.存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額答案：ABCD解析：存貨采購成本包含相關(guān)費用，加工成本包括直接人工和制造費用，發(fā)出存貨成本確定方法有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法，可變現(xiàn)凈值按規(guī)定計算，選項A、B、C、D均正確。8.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，新準(zhǔn)則規(guī)定（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式或公允價值模式進行后續(xù)計量C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，但應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：投資性房地產(chǎn)定義為賺取租金或資本增值等持有的房地產(chǎn)；有成本模式和公允價值模式兩種后續(xù)計量方法；成本模式下按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)規(guī)定計提折舊或攤銷；公允價值模式下不計提折舊或攤銷，按公允價值調(diào)整賬面價值，差額計入當(dāng)期損益，選項A、B、C、D均正確。9.新準(zhǔn)則下，關(guān)于股份支付的說法，正確的有（）。A.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬D.股份支付的可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績條件答案：ABCD解析：股份支付分為權(quán)益結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算兩種；權(quán)益結(jié)算按授予日權(quán)益工具公允價值處理；現(xiàn)金結(jié)算按資產(chǎn)負債表日公允價值重新計量；可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績條件，選項A、B、C、D均正確。10.下列關(guān)于所得稅會計的說法，符合2025年新準(zhǔn)則的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額C.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債答案：ABCD解析：新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅；資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)定義正確；企業(yè)應(yīng)確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，選項A、B、C、D均正確。三、計算分析題（本題型共2小題，每小題10分，共20分）1.甲公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一項無形資產(chǎn)，價款為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）7月1日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為220萬元。（3）12月31日，甲公司將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元，增值稅稅率為6%。要求：（1）計算2025年1-6月該無形資產(chǎn)的攤銷額。（2）判斷2025年7月1日該無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，計算減值金額。（3）計算2025年7-12月該無形資產(chǎn)的攤銷額。（4）計算出售該無形資產(chǎn)的凈損益。答案：（1）2025年1-6月該無形資產(chǎn)的攤銷額=300÷10×6÷12=15（萬元）。（2）2025年7月1日該無形資產(chǎn)賬面價值=300-15=285（萬元），可收回金額為220萬元，發(fā)生減值，減值金額=285-220=65（萬元）。（3）2025年7-12月該無形資產(chǎn)的攤銷額=220÷(10×12-6)×6=12（萬元）。（4）出售時無形資產(chǎn)賬面價值=220-12=208（萬元）；出售價款為200萬元，增值稅=200×6%=12萬元；出售凈損益=200-208=-8（萬元）。2.乙公司2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，發(fā)行價格為205.55萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。乙公司按實際利率法確認利息費用。要求：（1）計算該債券的實際發(fā)行價格（考慮發(fā)行費用）。（2）編制2025年1月1日發(fā)行債券的會計分錄。（3）計算2025年12月31日該債券的攤余成本。答案：（1）該債券的實際發(fā)行價格（考慮發(fā)行費用）=205.55-2=203.55（萬元）。（2）2025年1月1日發(fā)行債券的會計分錄：借：銀行存款203.55貸：應(yīng)付債券——面值200——利息調(diào)整3.55（3）2025年12月31日：應(yīng)付利息=200×5%=10（萬元）；利息費用=203.55×4%=8.14（萬元）；利息調(diào)整攤銷額=10-8.14=1.86（萬元）；攤余成本=203.55-1.86=201.69（萬元）。四、綜合題（本題型共2小題，每小題18分，共36分）1.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，另支付運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）3月1日，銷售一批商品給丁公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。丁公司于3月9日支付了全部款項。（3）7月1日，對該生產(chǎn)設(shè)備進行更新改造，改造過程中發(fā)生支出50萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。該設(shè)備于9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用直線法計提折舊。（4）10月1日，將一項專利權(quán)出租給戊公司，租期為1年，每月租金為5萬元，增值稅稅率為6%。該專利權(quán)的成本為120萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（5）12月31日，對該生產(chǎn)設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為200萬元。要求：（1）編制1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。（2）編制3月1日銷售商品和3月9日收到款項的會計分錄。（3）計算2025年1-6月該生產(chǎn)設(shè)備的折舊額。（4）編制7-9月設(shè)備更新改造的相關(guān)會計分錄。（5）計算2025年10-12月該生產(chǎn)設(shè)備的折舊額。（6）編制10月1日出租專利權(quán)和每月確認租金收入及攤銷的會計分錄。（7）判斷12月31日該生產(chǎn)設(shè)備是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制減值的會計分錄。答案：（1）1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)302應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）39.18貸：銀行存款341.18（2）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1503月9日收到款項：現(xiàn)金折扣=200×2%=4（萬元）借：銀行存款222財務(wù)費用4貸：應(yīng)收賬款226（3）2025年1-6月該生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=302×2÷5×6÷12=60.4（萬元）。（4）7-9月設(shè)備更新改造：①將設(shè)備轉(zhuǎn)入在建工程：