會計實操文庫4/4做賬實操-換匯的賬務(wù)處理分錄一、企業(yè)買入外匯企業(yè)買入外匯時，銀行按賣出價計算收取人民幣。企業(yè)將實際支付的人民幣金額與按當(dāng)日即期匯率（或即期匯率近似匯率）折算的金額之間的差額，計入?yún)R兌損益。假設(shè)企業(yè)從銀行買入10000美元，銀行賣出價為1美元=7.2元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.1元人民幣，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款——美元戶（10000×7.1）71000財務(wù)費用——匯兌差額1000貸：銀行存款——人民幣戶（10000×7.2）72000二、企業(yè)賣出外匯企業(yè)賣出外匯時，銀行按買入價計算支付人民幣。企業(yè)將實際收到的人民幣金額與按當(dāng)日即期匯率（或即期匯率近似匯率）折算的金額之間的差額，計入?yún)R兌損益。例如企業(yè)向銀行賣出20000歐元，銀行買入價為1歐元=7.8元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款——人民幣戶（20000×7.8）156000財務(wù)費用——匯兌差額2000貸：銀行存款——歐元戶（20000×7.9）158000三、不同外幣之間的兌換企業(yè)將一種外幣兌換為另一種外幣時，需要以實際兌入的外幣金額和按企業(yè)選定的匯率折合的人民幣金額，與實際兌出的外幣金額和按企業(yè)選定的匯率折合的人民幣金額之間的差額，計入?yún)R兌損益。假定企業(yè)將5000英鎊兌換為美元，銀行英鎊買入價為1英鎊=8.5元人民幣，美元賣出價為1美元=7.3元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1英鎊=8.6元人民幣，1美元=7.2元人民幣。首先將英鎊按即期匯率折算為人民幣：5000×8.6=43000（元）然后計算可兌換的美元金額：43000÷7.3≈5890.41（美元）賬務(wù)處理分錄為：借：銀行存款——美元戶（5890.41×7.2）42410.95財務(wù)費用——匯兌差額589.05貸：銀行存款——英鎊戶（5000×8.6）43000四、期末匯兌損益調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理。外幣貨幣性項目：貨幣性項目包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。對于外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。例如，企業(yè)期末有應(yīng)收賬款10000美元，月初匯率為1美元=7.1元人民幣，月末匯率為1美元=7.3元人民幣，月初應(yīng)收賬款人民幣余額為71000元。則賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——美元戶2000貸：財務(wù)費用——匯兌差額2000若月末匯率變?yōu)?美元=7.0元人民幣，則分錄為：借：財務(wù)費用——匯兌差額1000貸：應(yīng)收賬款——美元戶1000外幣非貨幣性項目：以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益。例如企業(yè)持有的以公允價值計量的外幣股票，期末公允價值上升，賬務(wù)處理為（假設(shè)該股票初始成本為1000美元，當(dāng)日匯率1美元=7.2元人民幣，期末匯率1美元=7.3元人民幣，期末公允價值變?yōu)?200