2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。）1.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)增值C.預(yù)計(jì)將給企業(yè)帶來稅前扣除金額的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬元。2025年1月1日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?00萬元（假定稅法上仍按原值計(jì)稅）。則2025年初應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.37.5B.75C.100D.03.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)期收回方式或時(shí)間C.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率為基礎(chǔ)4.企業(yè)因確認(rèn)保修費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，在確認(rèn)時(shí)形成的差異屬于（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.永久性差異D.稅會(huì)會(huì)計(jì)差異（非暫時(shí)性差異）5.甲公司2024年利潤表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中包含：收到的政府補(bǔ)助50萬元（稅法視同收入）；固定資產(chǎn)處置凈收益80萬元（稅法規(guī)定應(yīng)納稅額計(jì)入處置損益）；確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備30萬元（稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.920C.950D.10706.下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的正確表述是（）。A.對于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常以預(yù)計(jì)未來期間的稅率為基礎(chǔ)D.如果某項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則無需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，如果稅法規(guī)定其稅前扣除有時(shí)間和金額的限制，則產(chǎn)生的差異屬于（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.永久性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)8.甲公司2024年12月31日，一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1600萬元。預(yù)計(jì)未來期間甲公司沒有足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，且該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在可預(yù)見的未來內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)回。2024年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.0B.100C.200D.4009.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別列示在利潤表的項(xiàng)目中B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅通常在利潤表中分別作為單獨(dú)項(xiàng)目列示C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅減去遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)對所得稅費(fèi)用沒有影響10.甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為200萬元，其中當(dāng)期所得稅為150萬元。2024年12月31日，遞延所得稅負(fù)債余額為80萬元，期初余額為60萬元。則2024年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A.20B.60C.80D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)將給企業(yè)帶來稅前扣除金額的預(yù)計(jì)負(fù)債B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值上升C.因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的負(fù)債，其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的遞延收益，稅法上需在未來期間確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值測試B.如果有證據(jù)表明未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.減記的金額應(yīng)以預(yù)計(jì)未來期間能夠轉(zhuǎn)回的金額為限D(zhuǎn).對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后，其賬面價(jià)值可能大于、等于或小于零3.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購買方在購買日應(yīng)確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.合并中產(chǎn)生的內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性差異，在合并報(bào)表層面應(yīng)予以抵銷C.購買日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）應(yīng)以購買日適用的稅率為基礎(chǔ)D.對于合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅4.下列各項(xiàng)中，屬于永久性差異的有（）。A.國庫券利息收入B.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備，稅法上未允許扣除C.按稅法規(guī)定允許扣除但會(huì)計(jì)上未確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初和期末賬面價(jià)值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)減值測試結(jié)果的關(guān)鍵假設(shè)D.企業(yè)無需披露與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)政策6.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能增加或減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回不需要考慮未來期間的稅率D.如果遞延所得稅負(fù)債因暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而減少，其減少的金額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益7.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)計(jì)將給企業(yè)帶來稅前扣除金額的保修費(fèi)用B.預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備C.政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上在收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上在未來期間可能允許扣除D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，假定未來期間很可能發(fā)生減值8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量C.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅D.對于商譽(yù)的減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為費(fèi)用，稅法上不認(rèn)可，形成永久性差異9.下列關(guān)于特殊交易中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)成本確定時(shí)，若產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.債務(wù)重組中，債務(wù)人計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，若稅法上在未來期間才能扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)合并中，購買方取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅D.政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上確認(rèn)當(dāng)期收益，稅法上可能根據(jù)性質(zhì)確認(rèn)為不征稅收入或應(yīng)稅收入，形成永久性差異10.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響當(dāng)期所得稅額的有（）。A.國庫券利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益C.固定資產(chǎn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異D.確認(rèn)的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債三、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元。該固定資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)折舊為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，無殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)在2025年1月1日不存在暫時(shí)性差異，且預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額。請計(jì)算甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額，以及2024年度因該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)對所得稅費(fèi)用的影響金額。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，該預(yù)計(jì)負(fù)債反映的是因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)將發(fā)生的保修費(fèi)用。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修相關(guān)的支出，在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)負(fù)債在2025年度全部實(shí)際發(fā)生。請計(jì)算甲公司2024年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)余額，以及2024年度因該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)對所得稅費(fèi)用的影響金額。四、綜合題（本題型共1題，共16分。請結(jié)合題意，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和計(jì)算。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬元）：*資產(chǎn)：*交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值模式）800*固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）1200*固定資產(chǎn)（計(jì)稅基礎(chǔ)）1600*預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）100*負(fù)債及所有者權(quán)益：*預(yù)計(jì)負(fù)債（壞賬準(zhǔn)備）50其他相關(guān)信息：（1）甲公司2024年度利潤表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1500萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)2024年初賬面價(jià)值為700萬元。（3）固定資產(chǎn)2024年度未發(fā)生處置或購置。（4）甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異和轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。（5）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額。（3）計(jì)算甲公司2024年度的當(dāng)期所得稅。（4）計(jì)算甲公司2024年度的遞延所得稅。（5）計(jì)算甲公司2024年度的所得稅費(fèi)用。（6）請根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中與所得稅相關(guān)的項(xiàng)目（所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）的調(diào)整分錄（寫出會(huì)計(jì)科目和金額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.D4.B5.D6.B7.C8.B9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.B,D2.A,B,C,D3.B,C,D4.A,B5.A,B,C6.A,B,D7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C,D10.A,C,D三、計(jì)算題1.遞延所得稅負(fù)債余額=(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))×稅率=(300-1000/10)×25%=(300-100)×25%=200×25%=50萬元。2024年度遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)=期末余額-期初余額=50-0=50萬元（貸方增加）。遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)對所得稅費(fèi)用的影響=-50萬元（減少所得稅費(fèi)用）。2.遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=100×25%=25萬元。2024年度遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)=期末余額-期初余額=25-0=25萬元（借方增加）。遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)對所得稅費(fèi)用的影響=25萬元（減少所得稅費(fèi)用，或增加所得稅費(fèi)用）。四、綜合題（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：*交易性金融資產(chǎn)：700（年初賬面）→800（年末賬面），增值100萬元。*固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1600萬元，差異400萬元（賬面小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，此處不要求計(jì)算）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異合計(jì)=100萬元。（2）遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率=100×25%=25萬元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異：預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）50萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債（壞賬準(zhǔn)備）50萬元，合計(jì)100萬元。遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=100×25%=25萬元。（3）當(dāng)期所得稅=稅前會(huì)計(jì)利潤+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額-可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=1500+100-100=1500萬元。（注意：這里簡化處理，未考慮期初余額和轉(zhuǎn)回）當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。為計(jì)算方便，此處假設(shè)稅前利潤即為應(yīng)納稅所得額，或稅法調(diào)整項(xiàng)為零。當(dāng)期所得稅=1500×2