2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)稅法知識(shí)模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.因預(yù)計(jì)很可能獲得一項(xiàng)稅收抵免而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.國(guó)債利息收入產(chǎn)生的納稅影響C.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)稅法規(guī)定而形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.因廣告費(fèi)支出稅法上允許扣除額大于會(huì)計(jì)上計(jì)入期間而形成的可抵扣暫時(shí)性差異2.某企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異在2025年預(yù)計(jì)不會(huì)轉(zhuǎn)回。假設(shè)企業(yè)適用所得稅稅率為25%，該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.0B.125C.250D.3753.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)的稅收優(yōu)惠C.遞延所得稅資產(chǎn)未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性4.甲公司2024年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)整，計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中，稅法不允許扣除的利息費(fèi)用為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間可以稅前扣除；國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。假定不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。(假設(shè)所得稅稅率為25%)A.175B.190C.205D.2155.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債的增加計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額之和計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅的確認(rèn)不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，可能影響企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，稅法上允許在規(guī)定期限內(nèi)稅前攤銷B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上按成本價(jià)確認(rèn)C.發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上超過(guò)扣除限額的部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.存貨成本的核算方法不同，會(huì)計(jì)上采用先進(jìn)先出法，稅法上采用后進(jìn)先出法2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)B.企業(yè)預(yù)期獲得的可用于抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額C.有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定D.遞延所得稅資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)性3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為利潤(rùn)表中的費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額C.遞延所得稅是指企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)額D.如果企業(yè)在某個(gè)納稅期間虧損，則不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)確認(rèn)因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅B.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)確認(rèn)因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)計(jì)入合并商譽(yù)三、判斷題1.企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。()2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。()3.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()4.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=遞延所得稅負(fù)債的本期期末余額-遞延所得稅負(fù)債的本期期初余額+遞延所得稅資產(chǎn)的本期期初余額-遞延所得稅資產(chǎn)的本期期末余額。()5.稅法上的永久性差異永久不會(huì)轉(zhuǎn)回，因此不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。()四、計(jì)算題甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目如下：（1）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬(wàn)元。（2）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5000萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用3年，無(wú)殘值。稅法規(guī)定的折舊年限為15年。（3）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該負(fù)債未來(lái)期間預(yù)計(jì)可以全額稅前扣除。假定甲公司2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假設(shè)甲公司2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)三年甲公司每年能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。（3）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。（4）編制甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.A4.C5.B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.BCD3.AB4.AB三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√四、計(jì)算題（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額：投資性房地產(chǎn)：3000-2500=500(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)：無(wú)(4000-5000=-1000，為可抵扣暫時(shí)性差異)合計(jì)：500(萬(wàn)元)可抵扣暫時(shí)性差異金額：預(yù)計(jì)負(fù)債：200(萬(wàn)元)合計(jì)：200(萬(wàn)元)（2）遞延所得稅負(fù)債=500×25%=125(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)（3）應(yīng)交所得稅=(1000+500-200)×25%=1250×25%=312.5(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=312.5-50+125=387.5(萬(wàn)元)（注意：遞延所得稅負(fù)債增加計(jì)入費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)增加沖減費(fèi)用）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用387.5遞延所得稅資產(chǎn)50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅312.5遞延所得稅負(fù)債125解析一、單項(xiàng)選擇題1.遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。A項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異；B項(xiàng)，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，形成永久性差異，不影響遞延所得稅；C項(xiàng)，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限不同形成的差異是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；D項(xiàng)，可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。2.該暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為2000-1500=500萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債=500×25%=125萬(wàn)元。題目中說(shuō)明預(yù)計(jì)不會(huì)轉(zhuǎn)回，通常意味著不考慮可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)，故確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元。3.遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的。4.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整：+稅法不允許扣除的利息費(fèi)用（應(yīng)納稅調(diào)整增加）:20-國(guó)債利息收入（應(yīng)納稅調(diào)整減少）:10-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升（應(yīng)納稅調(diào)整減少）:50調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=800+20-10-50=760萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=760×25%=190萬(wàn)元。5.遞延所得稅負(fù)債的增加計(jì)入所得稅費(fèi)用（或增加所得稅費(fèi)用）。二、多項(xiàng)選擇題1.A項(xiàng)，會(huì)計(jì)上計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，稅法上允許稅前攤銷，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；B項(xiàng)，會(huì)計(jì)上公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益，稅法上按成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；C項(xiàng)，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異；D項(xiàng)，存貨成本核算方法不同，會(huì)計(jì)上先進(jìn)先出，稅法上后進(jìn)先出，如果期末存貨賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，如果小于，形成可抵扣暫時(shí)性差異。題目沒(méi)有給出具體賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)信息，無(wú)法判斷是哪種差異，但A、B兩項(xiàng)明確形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2.A項(xiàng)，確認(rèn)時(shí)點(diǎn)影響遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)的確認(rèn)金額；B項(xiàng)，是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素，即未來(lái)是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣；C項(xiàng)，稅收優(yōu)惠可以增加可抵扣暫時(shí)性差異或減少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，從而影響遞延所得稅的確認(rèn)；D項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)是基于可抵扣暫時(shí)性差異，但其最終能否實(shí)現(xiàn)抵扣稅負(fù)是有不確定性的，需要評(píng)估可實(shí)現(xiàn)性。3.A項(xiàng)，所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅；B項(xiàng)，所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額；C項(xiàng)，遞延所得稅是指遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額，也可以理解為資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值變動(dòng)；D項(xiàng)，即使虧損，未來(lái)可能轉(zhuǎn)回為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，或者有其他可抵扣暫時(shí)性差異，仍可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。4.同一控制下企業(yè)合并，以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定可能存在差異，導(dǎo)致合并商譽(yù)或相關(guān)資產(chǎn)/負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅；非同一控制下企業(yè)合并，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，同樣可能因會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響，根據(jù)具體情況計(jì)入當(dāng)期損益（如商譽(yù)相關(guān)的）或計(jì)入所有者權(quán)益（如合并時(shí)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債對(duì)應(yīng)的是商譽(yù)減值準(zhǔn)備等，但通常合并當(dāng)期影響損益較多）。計(jì)入合并商譽(yù)的說(shuō)法不完全準(zhǔn)確，主要影響是計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)需要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整