審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度一、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度概述

審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度是組織內(nèi)部或外部審計(jì)活動(dòng)中不可或缺的環(huán)節(jié)，旨在系統(tǒng)性地衡量審計(jì)工作的質(zhì)量、效果和效率，確保審計(jì)資源得到合理利用，并持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。該制度通過(guò)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等成果進(jìn)行全面評(píng)估，為組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)。

二、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的核心要素

（一）評(píng)價(jià)目的

1.評(píng)估審計(jì)工作的有效性，確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)成。

2.識(shí)別審計(jì)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與不足，促進(jìn)審計(jì)方法優(yōu)化。

3.為管理層提供決策支持，驗(yàn)證審計(jì)成果的實(shí)際價(jià)值。

4.提升審計(jì)部門(mén)的公信力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.審計(jì)計(jì)劃合理性：

(1)審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(2)審計(jì)資源分配是否與審計(jì)目標(biāo)匹配。

(3)審計(jì)時(shí)間安排是否滿足時(shí)效性要求。

2.審計(jì)過(guò)程合規(guī)性：

(1)是否遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則和流程。

(2)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

(3)審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量：

(1)審計(jì)問(wèn)題是否準(zhǔn)確、清晰、可驗(yàn)證。

(2)審計(jì)建議是否具有可操作性。

(3)審計(jì)結(jié)論是否與實(shí)際情況一致。

4.審計(jì)成果應(yīng)用效果：

(1)審計(jì)建議的采納率和整改率。

(2)審計(jì)成果對(duì)業(yè)務(wù)改進(jìn)的推動(dòng)作用。

(3)審計(jì)報(bào)告的反饋和后續(xù)跟蹤機(jī)制。

（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)客觀性：基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀偏見(jiàn)。

(2)相關(guān)性：評(píng)價(jià)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)。

(3)可衡量性：采用量化指標(biāo)或定性描述相結(jié)合的方式。

(4)可比性：與歷史審計(jì)成果或行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

2.評(píng)價(jià)方法：

(1)專(zhuān)家評(píng)審：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或第三方專(zhuān)家進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。

(2)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）分析：如審計(jì)報(bào)告數(shù)量、整改完成率等。

(3)成本效益分析：評(píng)估審計(jì)投入與產(chǎn)出比例。

(4)領(lǐng)導(dǎo)層反饋：收集業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)成果的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

三、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的實(shí)施步驟

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.成立評(píng)價(jià)小組：由審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部代表組成。

2.制定評(píng)價(jià)方案：明確評(píng)價(jià)范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間表。

3.收集審計(jì)資料：整理審計(jì)報(bào)告、工作底稿、整改記錄等。

（二）評(píng)價(jià)執(zhí)行階段

1.數(shù)據(jù)分析：統(tǒng)計(jì)審計(jì)成果的關(guān)鍵指標(biāo)（如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題數(shù)量、整改率等）。

2.質(zhì)量檢查：抽查審計(jì)工作底稿，驗(yàn)證審計(jì)程序的執(zhí)行情況。

3.問(wèn)卷或訪談：向相關(guān)方收集對(duì)審計(jì)成果的滿意度評(píng)價(jià)。

（三）結(jié)果反饋與改進(jìn)

1.撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告：匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議。

2.分享評(píng)價(jià)結(jié)果：向管理層和審計(jì)團(tuán)隊(duì)通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)論。

3.制定行動(dòng)計(jì)劃：針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)優(yōu)化審計(jì)流程或培訓(xùn)方案。

四、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的注意事項(xiàng)

1.保持獨(dú)立性：評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)避免利益沖突。

2.注重溝通：及時(shí)向被審計(jì)單位反饋評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

3.動(dòng)態(tài)調(diào)整：根據(jù)組織變化更新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法。

4.持續(xù)優(yōu)化：將評(píng)價(jià)結(jié)果作為審計(jì)團(tuán)隊(duì)績(jī)效考核的參考依據(jù)。

一、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度概述

審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度是組織內(nèi)部或外部審計(jì)活動(dòng)中不可或缺的環(huán)節(jié)，旨在系統(tǒng)性地衡量審計(jì)工作的質(zhì)量、效果和效率，確保審計(jì)資源得到合理利用，并持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。該制度通過(guò)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等成果進(jìn)行全面評(píng)估，為組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)。其核心目標(biāo)是促進(jìn)組織治理水平的提升，并驗(yàn)證審計(jì)工作的價(jià)值，確保審計(jì)活動(dòng)能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、推動(dòng)改進(jìn)。通過(guò)實(shí)施有效的審計(jì)成果評(píng)價(jià)，組織能夠更好地了解內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的真實(shí)狀況，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，并最終提升整體運(yùn)營(yíng)效率和效果。

二、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的核心要素

（一）評(píng)價(jià)目的

1.評(píng)估審計(jì)工作的有效性，確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)成：通過(guò)評(píng)價(jià)，確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃是否得到了有效執(zhí)行，審計(jì)程序是否恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確，從而判斷審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)成了預(yù)設(shè)的目標(biāo)，如識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制有效性、促進(jìn)管理改進(jìn)等。

2.識(shí)別審計(jì)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與不足，促進(jìn)審計(jì)方法優(yōu)化：評(píng)價(jià)過(guò)程有助于總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)（如高效的數(shù)據(jù)分析技術(shù)、清晰的溝通方式）和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（如計(jì)劃不周、證據(jù)不足、建議不可行），為后續(xù)審計(jì)工作的方法、工具和流程的改進(jìn)提供具體依據(jù)。

3.為管理層提供決策支持，驗(yàn)證審計(jì)成果的實(shí)際價(jià)值：評(píng)價(jià)結(jié)果可以量化審計(jì)工作的貢獻(xiàn)，如通過(guò)審計(jì)建議避免了多少潛在損失、提升了哪些業(yè)務(wù)效率，從而向管理層證明審計(jì)部門(mén)的價(jià)值，并為其在資源分配、戰(zhàn)略調(diào)整等方面提供數(shù)據(jù)支持。

4.提升審計(jì)部門(mén)的公信力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能：一個(gè)公正、透明、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系能夠增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)形象，使其評(píng)估意見(jiàn)更具說(shuō)服力，從而提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性和影響力，進(jìn)一步強(qiáng)化其監(jiān)督職能。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.審計(jì)計(jì)劃合理性：

(1)審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)對(duì)象和范圍是否與組織的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相匹配，是否充分考慮了業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、重要性以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)資源投入到最需要關(guān)注的領(lǐng)域。例如，對(duì)交易量大的業(yè)務(wù)流程或高風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)是否給予了足夠的審計(jì)關(guān)注。

(2)審計(jì)資源分配是否與審計(jì)目標(biāo)匹配：檢查審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員構(gòu)成、專(zhuān)業(yè)能力、經(jīng)驗(yàn)是否滿足審計(jì)任務(wù)的要求，審計(jì)時(shí)間、預(yù)算等資源是否合理規(guī)劃，能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量。例如，評(píng)估處理復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題是否配備了具備相應(yīng)技能的審計(jì)人員。

(3)審計(jì)時(shí)間安排是否滿足時(shí)效性要求：評(píng)估審計(jì)進(jìn)度的安排是否合理，是否能在預(yù)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)并提交報(bào)告，以滿足管理決策或監(jiān)管要求的及時(shí)性。例如，對(duì)于季節(jié)性強(qiáng)烈的業(yè)務(wù)（如年終結(jié)算），審計(jì)時(shí)間的規(guī)劃是否考慮了峰值期。

2.審計(jì)過(guò)程合規(guī)性：

(1)是否遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則和流程：檢查審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，是否嚴(yán)格遵守了組織內(nèi)部制定的審計(jì)手冊(cè)、操作指南以及外部相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則（如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架IIA-ISPF或特定行業(yè)的最佳實(shí)踐），確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。

(2)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：評(píng)價(jià)審計(jì)人員獲取的證據(jù)是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，證據(jù)的形式（如文件記錄、訪談?dòng)涗洝⒂?jì)算核對(duì)）是否多樣且恰當(dāng)，證據(jù)的來(lái)源是否可靠。例如，評(píng)估對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試樣本量是否足夠，測(cè)試結(jié)果是否足以推斷總體情況。

(3)審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性：審查審計(jì)工作底稿是否記錄了審計(jì)計(jì)劃的細(xì)節(jié)、執(zhí)行的主要審計(jì)程序、獲取的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷以及最終結(jié)論，是否清晰、邏輯性強(qiáng)，并便于復(fù)核和追溯。例如，檢查底稿中是否詳細(xì)記錄了數(shù)據(jù)分析的過(guò)程和結(jié)果，訪談對(duì)象的選擇和記錄是否規(guī)范。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量：

(1)審計(jì)問(wèn)題是否準(zhǔn)確、清晰、可驗(yàn)證：評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告中描述的審計(jì)問(wèn)題（如控制缺陷、運(yùn)營(yíng)效率低下、不符合政策等）是否定義清晰、事實(shí)準(zhǔn)確，是否能夠被客觀驗(yàn)證，且能夠引起被審計(jì)單位的理解和認(rèn)同。例如，檢查問(wèn)題描述是否避免了模糊不清的表述，是否指明了問(wèn)題的具體表現(xiàn)和發(fā)生頻率。

(2)審計(jì)建議是否具有可操作性：評(píng)估審計(jì)報(bào)告中提出的改進(jìn)建議是否具體、可行，是否明確了責(zé)任部門(mén)、行動(dòng)步驟和預(yù)期目標(biāo)，是否能夠被被審計(jì)單位有效采納并付諸實(shí)施。例如，檢查建議是否僅僅停留在原則性要求，而是提供了具體的解決方案或改進(jìn)路徑。

(3)審計(jì)結(jié)論是否與實(shí)際情況一致：判斷審計(jì)報(bào)告中得出的結(jié)論（如對(duì)控制有效性的評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的判斷）是否基于充分的審計(jì)證據(jù)，是否客觀反映了被審計(jì)單位的實(shí)際情況，結(jié)論的表述是否審慎、恰當(dāng)。

4.審計(jì)成果應(yīng)用效果：

(1)審計(jì)建議的采納率和整改率：統(tǒng)計(jì)一定時(shí)期內(nèi)審計(jì)建議被被審計(jì)單位采納的數(shù)量和比例，以及被采納建議得到有效整改的數(shù)量和比例。這通常需要與被審計(jì)單位的管理層或整改跟蹤部門(mén)進(jìn)行溝通確認(rèn)。例如，建立臺(tái)賬記錄每條建議的采納狀態(tài)和整改完成情況。

(2)審計(jì)成果對(duì)業(yè)務(wù)改進(jìn)的推動(dòng)作用：定性或定量評(píng)估審計(jì)成果（包括報(bào)告、建議、后續(xù)跟蹤等）對(duì)被審計(jì)單位在流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)降低、效率提升、合規(guī)性改善等方面產(chǎn)生的實(shí)際影響。例如，通過(guò)訪談被審計(jì)單位人員或查閱相關(guān)改進(jìn)措施，了解審計(jì)成果的應(yīng)用效果。

(3)審計(jì)報(bào)告的反饋和后續(xù)跟蹤機(jī)制：評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告提交后，是否建立了有效的反饋渠道（如管理層審閱、被審計(jì)單位意見(jiàn)征詢），以及是否對(duì)審計(jì)建議的整改情況進(jìn)行了持續(xù)跟蹤和驗(yàn)證，形成閉環(huán)管理。例如，檢查是否有正式的反饋記錄和后續(xù)審計(jì)跟蹤報(bào)告。

（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)客觀性：基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀偏見(jiàn)。所有評(píng)價(jià)結(jié)論必須建立在可驗(yàn)證的數(shù)據(jù)、記錄和專(zhuān)業(yè)判斷之上，不得摻雜個(gè)人情感或利益偏好。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身也應(yīng)保持中立和公正。

(2)相關(guān)性：評(píng)價(jià)內(nèi)容必須與審計(jì)目標(biāo)、組織戰(zhàn)略以及被審計(jì)單位的具體情況直接相關(guān)，確保評(píng)價(jià)的焦點(diǎn)是真正重要的領(lǐng)域。避免評(píng)價(jià)與審計(jì)目的無(wú)關(guān)的細(xì)枝末節(jié)。

(3)可衡量性：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能量化，使用明確的指標(biāo)（如百分比、數(shù)量、時(shí)間、金額）或清晰的定性描述（如“高”、“中”、“低”、“優(yōu)”、“良”、“差”），以便于客觀評(píng)分和比較。例如，可以使用“審計(jì)建議整改率”作為可衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

(4)可比性：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)允許與歷史審計(jì)成果、同一組織內(nèi)不同部門(mén)的審計(jì)結(jié)果或行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，以判斷審計(jì)工作的相對(duì)水平和改進(jìn)趨勢(shì)。例如，將本年度的審計(jì)建議采納率與上年度數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

2.評(píng)價(jià)方法：

(1)專(zhuān)家評(píng)審：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)理，或外部聘請(qǐng)的獨(dú)立審計(jì)專(zhuān)家組成評(píng)審小組，對(duì)照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)分。評(píng)審應(yīng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、結(jié)論的合理性以及建議的可行性。

具體步驟：a)評(píng)審小組審閱審計(jì)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料；b)參照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)打分或評(píng)級(jí)；c)討論評(píng)審意見(jiàn)，形成統(tǒng)一或差異化的評(píng)審結(jié)論；d)撰寫(xiě)評(píng)審意見(jiàn)書(shū)，反饋給審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

(2)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）分析：預(yù)先設(shè)定一系列與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，定期收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，以量化評(píng)估審計(jì)工作的效率和效果。KPI可以涵蓋計(jì)劃完成率、報(bào)告及時(shí)性、問(wèn)題發(fā)現(xiàn)數(shù)量、建議采納率等多個(gè)維度。

具體指標(biāo)示例：審計(jì)計(jì)劃按時(shí)完成率、審計(jì)報(bào)告平均提交周期、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)量、審計(jì)建議采納率、審計(jì)建議整改率、客戶滿意度（針對(duì)審計(jì)服務(wù)）等。定期（如每月或每季）計(jì)算這些指標(biāo)，并與目標(biāo)值或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

(3)成本效益分析：評(píng)估審計(jì)投入（包括人力、時(shí)間、技術(shù)資源等）與產(chǎn)出（如風(fēng)險(xiǎn)降低價(jià)值、流程改進(jìn)效益、合規(guī)性提升等）的比例關(guān)系，判斷審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性。這通常需要審計(jì)團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門(mén)合作，盡可能量化審計(jì)成果帶來(lái)的價(jià)值。

具體步驟：a)估算單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或整體審計(jì)工作的成本；b)評(píng)估審計(jì)成果（如通過(guò)建議避免的損失、效率提升帶來(lái)的成本節(jié)約等）帶來(lái)的收益；c)計(jì)算成本效益比（如收益/成本），或進(jìn)行敏感性分析，評(píng)估不同情景下的效益。

(4)領(lǐng)導(dǎo)層反饋：定期向組織管理層匯報(bào)審計(jì)成果，并征詢管理層對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和價(jià)值的意見(jiàn)。同時(shí)，收集被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)部門(mén)）對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的真實(shí)、匿名反饋。

具體方式：a)定期（如每年）向?qū)徲?jì)委員會(huì)或高級(jí)管理層提交審計(jì)成果綜合評(píng)價(jià)報(bào)告；b)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單的調(diào)查問(wèn)卷，在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后或年度評(píng)價(jià)時(shí)，向被審計(jì)單位發(fā)放；c)在管理層會(huì)議或?qū)徲?jì)部門(mén)例會(huì)上，就審計(jì)效果征求管理層意見(jiàn)。

三、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的實(shí)施步驟

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.成立評(píng)價(jià)小組：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人牽頭，至少包括審計(jì)部門(mén)不同層級(jí)（如高級(jí)經(jīng)理、資深審計(jì)師）、財(cái)務(wù)部門(mén)代表（了解財(cái)務(wù)影響）、以及業(yè)務(wù)部門(mén)代表（了解運(yùn)營(yíng)實(shí)際）組成。確保小組成員具備評(píng)價(jià)所需的知識(shí)和視角，且與被評(píng)價(jià)的審計(jì)項(xiàng)目無(wú)直接利益沖突。

2.制定評(píng)價(jià)方案：在評(píng)價(jià)啟動(dòng)前，評(píng)價(jià)小組需共同制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)方案，明確：

評(píng)價(jià)對(duì)象：是針對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目、某類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)（如財(cái)務(wù)審計(jì)、IT審計(jì)）、還是審計(jì)部門(mén)的整體工作。

評(píng)價(jià)范圍：確定評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如計(jì)劃、過(guò)程、發(fā)現(xiàn)、整改等。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：選擇或制定適用于評(píng)價(jià)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)（如KPI、評(píng)分表）。

評(píng)價(jià)方法：確定采用專(zhuān)家評(píng)審、數(shù)據(jù)分析、問(wèn)卷訪談等哪種或哪些方法。

時(shí)間安排：明確各階段任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和截止日期。

資源需求：評(píng)估所需的人力、數(shù)據(jù)和工具支持。

3.收集審計(jì)資料：根據(jù)評(píng)價(jià)方案，系統(tǒng)性地收集與評(píng)價(jià)對(duì)象相關(guān)的資料，確保資料的完整性和時(shí)效性。通常需要收集：

審計(jì)計(jì)劃文件

審計(jì)報(bào)告（包括執(zhí)行意見(jiàn)、管理建議）

審計(jì)工作底稿（包括證據(jù)、分析記錄、結(jié)論支持）

審計(jì)建議的跟蹤記錄（如整改通知、反饋表）

被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)

相關(guān)的績(jī)效數(shù)據(jù)（如KPI報(bào)告）

（二）評(píng)價(jià)執(zhí)行階段

1.數(shù)據(jù)分析：針對(duì)收集到的資料，特別是定量數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)性分析。

檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況：對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行的時(shí)間、范圍、資源投入。

統(tǒng)計(jì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)：計(jì)算前述KPI，如報(bào)告提交及時(shí)率、建議采納率、整改完成率等，并與目標(biāo)或歷史水平比較。

進(jìn)行趨勢(shì)分析：觀察關(guān)鍵指標(biāo)隨時(shí)間的變化，識(shí)別改進(jìn)或退步的趨勢(shì)。

2.質(zhì)量檢查（針對(duì)定性內(nèi)容和過(guò)程）：對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)態(tài)進(jìn)行評(píng)估。

抽查審計(jì)工作底稿：隨機(jī)或有目的地抽取部分審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿，檢查其記錄的充分性、規(guī)范性、證據(jù)鏈的完整性、結(jié)論的合理性。例如，檢查對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試是否足夠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

評(píng)審審計(jì)報(bào)告：評(píng)估報(bào)告結(jié)構(gòu)是否清晰，問(wèn)題描述是否準(zhǔn)確，建議是否可行，結(jié)論是否恰當(dāng)，語(yǔ)言表達(dá)是否專(zhuān)業(yè)。

（若采用專(zhuān)家評(píng)審）評(píng)審小組進(jìn)行討論和打分：評(píng)審成員審閱資料，獨(dú)立打分，然后進(jìn)行討論，對(duì)分歧意見(jiàn)進(jìn)行reconcilation，形成統(tǒng)一或經(jīng)解釋的差異化的評(píng)審意見(jiàn)。

3.問(wèn)卷或訪談：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)卷或結(jié)構(gòu)化訪談，收集不同相關(guān)方的反饋。

設(shè)計(jì)問(wèn)卷：?jiǎn)柧響?yīng)包含針對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的具體問(wèn)題，使用李克特量表（如1-5分）或選擇題，確保問(wèn)題清晰、無(wú)歧義。

實(shí)施訪談：與被審計(jì)單位的關(guān)鍵人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等進(jìn)行一對(duì)一或小組訪談，深入了解他們對(duì)審計(jì)過(guò)程、結(jié)果、建議以及評(píng)價(jià)本身的看法和建議。

數(shù)據(jù)整理：對(duì)回收的問(wèn)卷和訪談?dòng)涗涍M(jìn)行整理、編碼和統(tǒng)計(jì)分析。

（三）結(jié)果反饋與改進(jìn)

1.撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告：將評(píng)價(jià)階段的所有發(fā)現(xiàn)、分析、結(jié)論和建議系統(tǒng)地整理成正式的評(píng)價(jià)報(bào)告。

報(bào)告結(jié)構(gòu)：通常包括引言（評(píng)價(jià)背景、目的、范圍）、評(píng)價(jià)方法、各評(píng)價(jià)內(nèi)容（計(jì)劃、過(guò)程、發(fā)現(xiàn)、成果應(yīng)用等）的具體評(píng)價(jià)結(jié)果（包括數(shù)據(jù)、分析、評(píng)分）、主要結(jié)論、改進(jìn)建議等部分。

結(jié)論清晰：明確指出審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)、不足以及總體評(píng)價(jià)等級(jí)。

建議具體：針對(duì)識(shí)別出的問(wèn)題，提出可操作、有針對(duì)性的改進(jìn)建議，明確責(zé)任部門(mén)和預(yù)期完成時(shí)間。

2.分享評(píng)價(jià)結(jié)果：按照組織規(guī)定的流程，向相關(guān)方分發(fā)表格評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)：首先向部門(mén)負(fù)責(zé)人和全體審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)行內(nèi)部溝通和學(xué)習(xí)。

管理層：向?qū)徲?jì)委員會(huì)或高級(jí)管理層匯報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果，特別是關(guān)鍵的結(jié)論和改進(jìn)建議，爭(zhēng)取管理層對(duì)改進(jìn)措施的支持。

被審計(jì)單位（若適用）：可將評(píng)價(jià)結(jié)果（特別是與具體項(xiàng)目相關(guān)的部分）反饋給被審計(jì)單位，用于其自我改進(jìn)。

3.制定行動(dòng)計(jì)劃：基于評(píng)價(jià)報(bào)告中提出的改進(jìn)建議，制定具體的行動(dòng)計(jì)劃。

明確目標(biāo)：為每個(gè)改進(jìn)建議設(shè)定可衡量的目標(biāo)。

責(zé)任到人：明確每個(gè)行動(dòng)項(xiàng)的責(zé)任人（通常是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部成員）。

制定時(shí)間表：為每個(gè)行動(dòng)項(xiàng)設(shè)定完成時(shí)限。

資源保障：評(píng)估所需的額外資源（如培訓(xùn)、工具），并納入計(jì)劃。

后續(xù)跟蹤：建立機(jī)制，定期檢查行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和效果，確保持續(xù)改進(jìn)。

四、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的注意事項(xiàng)

1.保持獨(dú)立性：評(píng)價(jià)活動(dòng)必須獨(dú)立于被評(píng)價(jià)的審計(jì)項(xiàng)目，評(píng)價(jià)小組成員或執(zhí)行評(píng)價(jià)的人員不得參與其評(píng)價(jià)的審計(jì)工作，以避免利益沖突，確保評(píng)價(jià)的客觀公正。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)直接上報(bào)至具有足夠權(quán)限的層級(jí)（如審計(jì)委員會(huì)）。

2.注重溝通：在評(píng)價(jià)的整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)方的溝通。在收集資料階段，需向被評(píng)價(jià)審計(jì)團(tuán)隊(duì)明確評(píng)價(jià)的目的和范圍；在執(zhí)行階段，可就初步分析結(jié)果與審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行非正式溝通，尋求澄清；在結(jié)果反饋階段，應(yīng)以建設(shè)性的態(tài)度與審計(jì)團(tuán)隊(duì)、管理層、被審計(jì)單位等進(jìn)行溝通，解釋評(píng)價(jià)結(jié)論，聽(tīng)取反饋意見(jiàn)，共同探討改進(jìn)方案。

3.動(dòng)態(tài)調(diào)整：審計(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求是不斷變化的，評(píng)價(jià)制度本身也應(yīng)保持靈活性，定期（如每年）審視和更新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法和流程。例如，當(dāng)組織引入新的技術(shù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)模式時(shí)，評(píng)價(jià)內(nèi)容和方法可能需要相應(yīng)調(diào)整以保持其相關(guān)性。

4.持續(xù)優(yōu)化：評(píng)價(jià)結(jié)果不僅是評(píng)判過(guò)去審計(jì)工作的鏡子，更是驅(qū)動(dòng)未來(lái)審計(jì)工作改進(jìn)的動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定年度審計(jì)計(jì)劃、優(yōu)化審計(jì)方法、開(kāi)展審計(jì)人員能力建設(shè)的重要輸入，形成“評(píng)價(jià)-改進(jìn)-再評(píng)價(jià)”的持續(xù)改進(jìn)循環(huán)。同時(shí)，可以將評(píng)價(jià)結(jié)果作為對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)或個(gè)人績(jī)效考核的參考依據(jù)之一，激勵(lì)團(tuán)隊(duì)不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

一、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度概述

審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度是組織內(nèi)部或外部審計(jì)活動(dòng)中不可或缺的環(huán)節(jié)，旨在系統(tǒng)性地衡量審計(jì)工作的質(zhì)量、效果和效率，確保審計(jì)資源得到合理利用，并持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。該制度通過(guò)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等成果進(jìn)行全面評(píng)估，為組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)。

二、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的核心要素

（一）評(píng)價(jià)目的

1.評(píng)估審計(jì)工作的有效性，確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)成。

2.識(shí)別審計(jì)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與不足，促進(jìn)審計(jì)方法優(yōu)化。

3.為管理層提供決策支持，驗(yàn)證審計(jì)成果的實(shí)際價(jià)值。

4.提升審計(jì)部門(mén)的公信力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.審計(jì)計(jì)劃合理性：

(1)審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(2)審計(jì)資源分配是否與審計(jì)目標(biāo)匹配。

(3)審計(jì)時(shí)間安排是否滿足時(shí)效性要求。

2.審計(jì)過(guò)程合規(guī)性：

(1)是否遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則和流程。

(2)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

(3)審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量：

(1)審計(jì)問(wèn)題是否準(zhǔn)確、清晰、可驗(yàn)證。

(2)審計(jì)建議是否具有可操作性。

(3)審計(jì)結(jié)論是否與實(shí)際情況一致。

4.審計(jì)成果應(yīng)用效果：

(1)審計(jì)建議的采納率和整改率。

(2)審計(jì)成果對(duì)業(yè)務(wù)改進(jìn)的推動(dòng)作用。

(3)審計(jì)報(bào)告的反饋和后續(xù)跟蹤機(jī)制。

（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)客觀性：基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀偏見(jiàn)。

(2)相關(guān)性：評(píng)價(jià)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)。

(3)可衡量性：采用量化指標(biāo)或定性描述相結(jié)合的方式。

(4)可比性：與歷史審計(jì)成果或行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

2.評(píng)價(jià)方法：

(1)專(zhuān)家評(píng)審：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或第三方專(zhuān)家進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。

(2)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）分析：如審計(jì)報(bào)告數(shù)量、整改完成率等。

(3)成本效益分析：評(píng)估審計(jì)投入與產(chǎn)出比例。

(4)領(lǐng)導(dǎo)層反饋：收集業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)成果的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

三、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的實(shí)施步驟

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.成立評(píng)價(jià)小組：由審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部代表組成。

2.制定評(píng)價(jià)方案：明確評(píng)價(jià)范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間表。

3.收集審計(jì)資料：整理審計(jì)報(bào)告、工作底稿、整改記錄等。

（二）評(píng)價(jià)執(zhí)行階段

1.數(shù)據(jù)分析：統(tǒng)計(jì)審計(jì)成果的關(guān)鍵指標(biāo)（如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題數(shù)量、整改率等）。

2.質(zhì)量檢查：抽查審計(jì)工作底稿，驗(yàn)證審計(jì)程序的執(zhí)行情況。

3.問(wèn)卷或訪談：向相關(guān)方收集對(duì)審計(jì)成果的滿意度評(píng)價(jià)。

（三）結(jié)果反饋與改進(jìn)

1.撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告：匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議。

2.分享評(píng)價(jià)結(jié)果：向管理層和審計(jì)團(tuán)隊(duì)通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)論。

3.制定行動(dòng)計(jì)劃：針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)優(yōu)化審計(jì)流程或培訓(xùn)方案。

四、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的注意事項(xiàng)

1.保持獨(dú)立性：評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)避免利益沖突。

2.注重溝通：及時(shí)向被審計(jì)單位反饋評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

3.動(dòng)態(tài)調(diào)整：根據(jù)組織變化更新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法。

4.持續(xù)優(yōu)化：將評(píng)價(jià)結(jié)果作為審計(jì)團(tuán)隊(duì)績(jī)效考核的參考依據(jù)。

一、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度概述

審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度是組織內(nèi)部或外部審計(jì)活動(dòng)中不可或缺的環(huán)節(jié)，旨在系統(tǒng)性地衡量審計(jì)工作的質(zhì)量、效果和效率，確保審計(jì)資源得到合理利用，并持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。該制度通過(guò)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等成果進(jìn)行全面評(píng)估，為組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)。其核心目標(biāo)是促進(jìn)組織治理水平的提升，并驗(yàn)證審計(jì)工作的價(jià)值，確保審計(jì)活動(dòng)能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、推動(dòng)改進(jìn)。通過(guò)實(shí)施有效的審計(jì)成果評(píng)價(jià)，組織能夠更好地了解內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的真實(shí)狀況，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，并最終提升整體運(yùn)營(yíng)效率和效果。

二、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的核心要素

（一）評(píng)價(jià)目的

1.評(píng)估審計(jì)工作的有效性，確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)成：通過(guò)評(píng)價(jià)，確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃是否得到了有效執(zhí)行，審計(jì)程序是否恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確，從而判斷審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)成了預(yù)設(shè)的目標(biāo)，如識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制有效性、促進(jìn)管理改進(jìn)等。

2.識(shí)別審計(jì)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與不足，促進(jìn)審計(jì)方法優(yōu)化：評(píng)價(jià)過(guò)程有助于總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)（如高效的數(shù)據(jù)分析技術(shù)、清晰的溝通方式）和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（如計(jì)劃不周、證據(jù)不足、建議不可行），為后續(xù)審計(jì)工作的方法、工具和流程的改進(jìn)提供具體依據(jù)。

3.為管理層提供決策支持，驗(yàn)證審計(jì)成果的實(shí)際價(jià)值：評(píng)價(jià)結(jié)果可以量化審計(jì)工作的貢獻(xiàn)，如通過(guò)審計(jì)建議避免了多少潛在損失、提升了哪些業(yè)務(wù)效率，從而向管理層證明審計(jì)部門(mén)的價(jià)值，并為其在資源分配、戰(zhàn)略調(diào)整等方面提供數(shù)據(jù)支持。

4.提升審計(jì)部門(mén)的公信力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能：一個(gè)公正、透明、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系能夠增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)形象，使其評(píng)估意見(jiàn)更具說(shuō)服力，從而提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性和影響力，進(jìn)一步強(qiáng)化其監(jiān)督職能。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.審計(jì)計(jì)劃合理性：

(1)審計(jì)范圍是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)對(duì)象和范圍是否與組織的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相匹配，是否充分考慮了業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、重要性以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)資源投入到最需要關(guān)注的領(lǐng)域。例如，對(duì)交易量大的業(yè)務(wù)流程或高風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)是否給予了足夠的審計(jì)關(guān)注。

(2)審計(jì)資源分配是否與審計(jì)目標(biāo)匹配：檢查審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員構(gòu)成、專(zhuān)業(yè)能力、經(jīng)驗(yàn)是否滿足審計(jì)任務(wù)的要求，審計(jì)時(shí)間、預(yù)算等資源是否合理規(guī)劃，能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量。例如，評(píng)估處理復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題是否配備了具備相應(yīng)技能的審計(jì)人員。

(3)審計(jì)時(shí)間安排是否滿足時(shí)效性要求：評(píng)估審計(jì)進(jìn)度的安排是否合理，是否能在預(yù)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)并提交報(bào)告，以滿足管理決策或監(jiān)管要求的及時(shí)性。例如，對(duì)于季節(jié)性強(qiáng)烈的業(yè)務(wù)（如年終結(jié)算），審計(jì)時(shí)間的規(guī)劃是否考慮了峰值期。

2.審計(jì)過(guò)程合規(guī)性：

(1)是否遵循既定的審計(jì)準(zhǔn)則和流程：檢查審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，是否嚴(yán)格遵守了組織內(nèi)部制定的審計(jì)手冊(cè)、操作指南以及外部相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則（如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架IIA-ISPF或特定行業(yè)的最佳實(shí)踐），確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。

(2)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：評(píng)價(jià)審計(jì)人員獲取的證據(jù)是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，證據(jù)的形式（如文件記錄、訪談?dòng)涗?、?jì)算核對(duì)）是否多樣且恰當(dāng)，證據(jù)的來(lái)源是否可靠。例如，評(píng)估對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試樣本量是否足夠，測(cè)試結(jié)果是否足以推斷總體情況。

(3)審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性：審查審計(jì)工作底稿是否記錄了審計(jì)計(jì)劃的細(xì)節(jié)、執(zhí)行的主要審計(jì)程序、獲取的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷以及最終結(jié)論，是否清晰、邏輯性強(qiáng)，并便于復(fù)核和追溯。例如，檢查底稿中是否詳細(xì)記錄了數(shù)據(jù)分析的過(guò)程和結(jié)果，訪談對(duì)象的選擇和記錄是否規(guī)范。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量：

(1)審計(jì)問(wèn)題是否準(zhǔn)確、清晰、可驗(yàn)證：評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告中描述的審計(jì)問(wèn)題（如控制缺陷、運(yùn)營(yíng)效率低下、不符合政策等）是否定義清晰、事實(shí)準(zhǔn)確，是否能夠被客觀驗(yàn)證，且能夠引起被審計(jì)單位的理解和認(rèn)同。例如，檢查問(wèn)題描述是否避免了模糊不清的表述，是否指明了問(wèn)題的具體表現(xiàn)和發(fā)生頻率。

(2)審計(jì)建議是否具有可操作性：評(píng)估審計(jì)報(bào)告中提出的改進(jìn)建議是否具體、可行，是否明確了責(zé)任部門(mén)、行動(dòng)步驟和預(yù)期目標(biāo)，是否能夠被被審計(jì)單位有效采納并付諸實(shí)施。例如，檢查建議是否僅僅停留在原則性要求，而是提供了具體的解決方案或改進(jìn)路徑。

(3)審計(jì)結(jié)論是否與實(shí)際情況一致：判斷審計(jì)報(bào)告中得出的結(jié)論（如對(duì)控制有效性的評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的判斷）是否基于充分的審計(jì)證據(jù)，是否客觀反映了被審計(jì)單位的實(shí)際情況，結(jié)論的表述是否審慎、恰當(dāng)。

4.審計(jì)成果應(yīng)用效果：

(1)審計(jì)建議的采納率和整改率：統(tǒng)計(jì)一定時(shí)期內(nèi)審計(jì)建議被被審計(jì)單位采納的數(shù)量和比例，以及被采納建議得到有效整改的數(shù)量和比例。這通常需要與被審計(jì)單位的管理層或整改跟蹤部門(mén)進(jìn)行溝通確認(rèn)。例如，建立臺(tái)賬記錄每條建議的采納狀態(tài)和整改完成情況。

(2)審計(jì)成果對(duì)業(yè)務(wù)改進(jìn)的推動(dòng)作用：定性或定量評(píng)估審計(jì)成果（包括報(bào)告、建議、后續(xù)跟蹤等）對(duì)被審計(jì)單位在流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)降低、效率提升、合規(guī)性改善等方面產(chǎn)生的實(shí)際影響。例如，通過(guò)訪談被審計(jì)單位人員或查閱相關(guān)改進(jìn)措施，了解審計(jì)成果的應(yīng)用效果。

(3)審計(jì)報(bào)告的反饋和后續(xù)跟蹤機(jī)制：評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告提交后，是否建立了有效的反饋渠道（如管理層審閱、被審計(jì)單位意見(jiàn)征詢），以及是否對(duì)審計(jì)建議的整改情況進(jìn)行了持續(xù)跟蹤和驗(yàn)證，形成閉環(huán)管理。例如，檢查是否有正式的反饋記錄和后續(xù)審計(jì)跟蹤報(bào)告。

（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)客觀性：基于事實(shí)和證據(jù)，避免主觀偏見(jiàn)。所有評(píng)價(jià)結(jié)論必須建立在可驗(yàn)證的數(shù)據(jù)、記錄和專(zhuān)業(yè)判斷之上，不得摻雜個(gè)人情感或利益偏好。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身也應(yīng)保持中立和公正。

(2)相關(guān)性：評(píng)價(jià)內(nèi)容必須與審計(jì)目標(biāo)、組織戰(zhàn)略以及被審計(jì)單位的具體情況直接相關(guān)，確保評(píng)價(jià)的焦點(diǎn)是真正重要的領(lǐng)域。避免評(píng)價(jià)與審計(jì)目的無(wú)關(guān)的細(xì)枝末節(jié)。

(3)可衡量性：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能量化，使用明確的指標(biāo)（如百分比、數(shù)量、時(shí)間、金額）或清晰的定性描述（如“高”、“中”、“低”、“優(yōu)”、“良”、“差”），以便于客觀評(píng)分和比較。例如，可以使用“審計(jì)建議整改率”作為可衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

(4)可比性：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)允許與歷史審計(jì)成果、同一組織內(nèi)不同部門(mén)的審計(jì)結(jié)果或行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，以判斷審計(jì)工作的相對(duì)水平和改進(jìn)趨勢(shì)。例如，將本年度的審計(jì)建議采納率與上年度數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

2.評(píng)價(jià)方法：

(1)專(zhuān)家評(píng)審：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師、高級(jí)經(jīng)理，或外部聘請(qǐng)的獨(dú)立審計(jì)專(zhuān)家組成評(píng)審小組，對(duì)照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)分。評(píng)審應(yīng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、結(jié)論的合理性以及建議的可行性。

具體步驟：a)評(píng)審小組審閱審計(jì)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料；b)參照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)打分或評(píng)級(jí)；c)討論評(píng)審意見(jiàn)，形成統(tǒng)一或差異化的評(píng)審結(jié)論；d)撰寫(xiě)評(píng)審意見(jiàn)書(shū)，反饋給審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

(2)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）分析：預(yù)先設(shè)定一系列與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，定期收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，以量化評(píng)估審計(jì)工作的效率和效果。KPI可以涵蓋計(jì)劃完成率、報(bào)告及時(shí)性、問(wèn)題發(fā)現(xiàn)數(shù)量、建議采納率等多個(gè)維度。

具體指標(biāo)示例：審計(jì)計(jì)劃按時(shí)完成率、審計(jì)報(bào)告平均提交周期、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)量、審計(jì)建議采納率、審計(jì)建議整改率、客戶滿意度（針對(duì)審計(jì)服務(wù)）等。定期（如每月或每季）計(jì)算這些指標(biāo)，并與目標(biāo)值或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

(3)成本效益分析：評(píng)估審計(jì)投入（包括人力、時(shí)間、技術(shù)資源等）與產(chǎn)出（如風(fēng)險(xiǎn)降低價(jià)值、流程改進(jìn)效益、合規(guī)性提升等）的比例關(guān)系，判斷審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性。這通常需要審計(jì)團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門(mén)合作，盡可能量化審計(jì)成果帶來(lái)的價(jià)值。

具體步驟：a)估算單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或整體審計(jì)工作的成本；b)評(píng)估審計(jì)成果（如通過(guò)建議避免的損失、效率提升帶來(lái)的成本節(jié)約等）帶來(lái)的收益；c)計(jì)算成本效益比（如收益/成本），或進(jìn)行敏感性分析，評(píng)估不同情景下的效益。

(4)領(lǐng)導(dǎo)層反饋：定期向組織管理層匯報(bào)審計(jì)成果，并征詢管理層對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和價(jià)值的意見(jiàn)。同時(shí)，收集被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)部門(mén)）對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的真實(shí)、匿名反饋。

具體方式：a)定期（如每年）向?qū)徲?jì)委員會(huì)或高級(jí)管理層提交審計(jì)成果綜合評(píng)價(jià)報(bào)告；b)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單的調(diào)查問(wèn)卷，在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后或年度評(píng)價(jià)時(shí)，向被審計(jì)單位發(fā)放；c)在管理層會(huì)議或?qū)徲?jì)部門(mén)例會(huì)上，就審計(jì)效果征求管理層意見(jiàn)。

三、審計(jì)成果評(píng)價(jià)制度的實(shí)施步驟

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.成立評(píng)價(jià)小組：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人牽頭，至少包括審計(jì)部門(mén)不同層級(jí)（如高級(jí)經(jīng)理、資深審計(jì)師）、財(cái)務(wù)部門(mén)代表（了解財(cái)務(wù)影響）、以及業(yè)務(wù)部門(mén)代表（了解運(yùn)營(yíng)實(shí)際）組成。確保小組成員具備評(píng)價(jià)所需的知識(shí)和視角，且與被評(píng)價(jià)的審計(jì)項(xiàng)目無(wú)直接利益沖突。

2.制定評(píng)價(jià)方案：在評(píng)價(jià)啟動(dòng)前，評(píng)價(jià)小組需共同制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)方案，明確：

評(píng)價(jià)對(duì)象：是針對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目、某類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)（如財(cái)務(wù)審計(jì)、IT審計(jì)）、還是審計(jì)部門(mén)的整體工作。

評(píng)價(jià)范圍：確定評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如計(jì)劃、過(guò)程、發(fā)現(xiàn)、整改等。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：選擇或制定適用于評(píng)價(jià)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)（如KPI、評(píng)分表）。

評(píng)價(jià)方法：確定采用專(zhuān)家評(píng)審、數(shù)據(jù)分析、問(wèn)卷訪談等哪種或哪些方法。

時(shí)間安排：明確各階段任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和截止日期。

資源需求：評(píng)估所需的人力、數(shù)據(jù)和工具支持。

3.收集審計(jì)資料：根據(jù)評(píng)價(jià)方案，系統(tǒng)性地收集與評(píng)價(jià)對(duì)象相關(guān)的資料，確保資料的完整性和時(shí)效性。通常需要收集：

審計(jì)計(jì)劃文件

審計(jì)報(bào)告（包括執(zhí)行意見(jiàn)、管理建議）

審計(jì)工作底稿（包括證據(jù)、分析記錄、結(jié)論支持）

審計(jì)建議的跟蹤記錄（如整改通知、反饋表）

被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)

相關(guān)的績(jī)效數(shù)據(jù)（如KPI報(bào)告）

（二）評(píng)價(jià)執(zhí)行階段

1.數(shù)據(jù)分析：針對(duì)收集到的資料，特別是定量數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)性分析。

檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況：對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行的時(shí)間、范圍、資源投入。

統(tǒng)計(jì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)：計(jì)算前述KPI，如報(bào)告提交及時(shí)率、建議采納率、整改完成率等，并與目標(biāo)或歷史水平比較。

進(jìn)行趨勢(shì)分析：觀察關(guān)鍵指標(biāo)隨時(shí)間的變化，識(shí)別改進(jìn)或退步的趨勢(shì)。

2.質(zhì)量檢查（針對(duì)定性內(nèi)容和過(guò)程）：對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)態(tài)進(jìn)行評(píng)估。

抽查審計(jì)工作底稿：隨機(jī)或有目的地抽取部分審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿，檢查其記錄的充分性、規(guī)范性、證據(jù)鏈的完整性、結(jié)論的合理性。例如，檢查對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試是否足夠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

評(píng)審審計(jì)報(bào)告：評(píng)估報(bào)告結(jié)構(gòu)是否清晰，問(wèn)題描述是否準(zhǔn)確，建議是否可行，結(jié)論是否恰當(dāng)，語(yǔ)言表達(dá)是否專(zhuān)業(yè)。

（若采用專(zhuān)家評(píng)審）評(píng)審小組進(jìn)