跟蹤審計(jì)項(xiàng)目管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的管理，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保跟蹤審計(jì)工作的順利開展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部開展的各類跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于工程項(xiàng)目、重大投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金項(xiàng)目等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，保持客觀公正的態(tài)度，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉。2.合法性原則：跟蹤審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。3.效益性原則：以促進(jìn)提高項(xiàng)目效益為目標(biāo)，通過對(duì)項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。4.時(shí)效性原則：跟蹤審計(jì)應(yīng)及時(shí)介入項(xiàng)目實(shí)施過程，對(duì)重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保審計(jì)工作的時(shí)效性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施和管理工作。審計(jì)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，包括工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)等方面的專業(yè)人才。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總體策劃和組織實(shí)施，制定審計(jì)工作計(jì)劃和方案。協(xié)調(diào)審計(jì)組與被審計(jì)單位及相關(guān)部門的關(guān)系，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。組織審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.審計(jì)人員按照審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排，實(shí)施具體的審計(jì)工作，收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步分析，提出自己的意見和建議。協(xié)助審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成審計(jì)報(bào)告的起草工作。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.審計(jì)人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)。2.審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、宴請(qǐng)或其他不正當(dāng)利益。3.審計(jì)人員應(yīng)保守審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果。4.審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，積極參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)跟蹤審計(jì)工作的需要。三、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.項(xiàng)目承接審計(jì)部門根據(jù)公司安排或相關(guān)部門委托，承接跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。了解項(xiàng)目基本情況，包括項(xiàng)目背景、建設(shè)內(nèi)容、投資規(guī)模、建設(shè)周期等，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.組建審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)工作需要，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組。明確審計(jì)組成員的職責(zé)分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。3.編制審計(jì)工作計(jì)劃和方案審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目情況，編制審計(jì)工作計(jì)劃和方案，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和步驟等。審計(jì)工作計(jì)劃和方案應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位審計(jì)組向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排和審計(jì)人員紀(jì)律等事項(xiàng)。與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，收集相關(guān)資料。2.開展審計(jì)工作審計(jì)人員按照審計(jì)工作計(jì)劃和方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)過程中，應(yīng)注重對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資金使用等方面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組匯總審計(jì)情況審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總分析，梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括項(xiàng)目基本情況、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.征求意見將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見應(yīng)作出書面說明。3.出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)征求意見情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后出具。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位及相關(guān)部門，并抄送公司領(lǐng)導(dǎo)和其他有關(guān)單位。（四）后續(xù)跟蹤階段1.督促整改審計(jì)部門負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限。定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況。2.整改報(bào)告被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告，報(bào)告整改情況和整改結(jié)果。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改不到位的，應(yīng)要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改。3.歸檔整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理歸檔，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作計(jì)劃和方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改報(bào)告等。審計(jì)檔案應(yīng)按照公司檔案管理規(guī)定進(jìn)行妥善保管，以備查閱。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)審查項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)等前期手續(xù)是否齊全、合規(guī)。檢查項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，有無擅自變更建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。2.工程質(zhì)量審計(jì)審查工程建設(shè)過程中是否建立健全質(zhì)量管理體系，質(zhì)量控制措施是否有效執(zhí)行。檢查工程材料、構(gòu)配件和設(shè)備的質(zhì)量是否符合要求，是否按規(guī)定進(jìn)行檢驗(yàn)和驗(yàn)收。對(duì)工程實(shí)體質(zhì)量進(jìn)行抽查，檢查是否存在質(zhì)量缺陷和安全隱患。3.工程造價(jià)審計(jì)審查工程預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、合理，有無高估冒算等問題。對(duì)工程招標(biāo)、投標(biāo)文件進(jìn)行審查，檢查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，中標(biāo)價(jià)格是否合理。審核工程結(jié)算，檢查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī)，結(jié)算價(jià)格是否真實(shí)、合理。4.資金使用審計(jì)審查項(xiàng)目資金來源是否合法、合規(guī)，資金到位情況是否及時(shí)、足額。檢查項(xiàng)目資金使用是否符合規(guī)定用途，有無截留、挪用、擠占等問題。對(duì)項(xiàng)目資金的核算和管理進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度是否健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。（二）審計(jì)方法1.審閱法：查閱項(xiàng)目相關(guān)文件、資料、合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，了解項(xiàng)目基本情況和實(shí)施過程。2.核對(duì)法：將項(xiàng)目文件、資料、合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等相互核對(duì)，檢查其一致性和真實(shí)性。3.盤點(diǎn)法：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場的材料、構(gòu)配件、設(shè)備等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)其數(shù)量和質(zhì)量。4.現(xiàn)場觀察法：到項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地觀察，了解項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、施工管理等情況。5.分析性復(fù)核法：對(duì)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，評(píng)估項(xiàng)目效益和風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)異常情況和問題線索。6.調(diào)查取證法：通過詢問、函證、走訪等方式，向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解項(xiàng)目情況，收集審計(jì)證據(jù)。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保跟蹤審計(jì)工作符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，審計(jì)結(jié)論真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)報(bào)告具有較高的質(zhì)量和公信力。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全審計(jì)質(zhì)量管理制度制定審計(jì)工作流程、審計(jì)質(zhì)量考核辦法、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任追究制度等，明確審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)和要求。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保制度有效執(zhí)行。2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，取得相應(yīng)的專業(yè)資格證書。3.嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范要求編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)組組長審核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后歸檔保存。4.加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)組組長審核、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語言表達(dá)等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。5.建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制審計(jì)部門定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。接受公司內(nèi)部和外部的監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真整改，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等。關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)過程中的重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類排序，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較大且影響程度嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如終止審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)整審計(jì)范圍等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較大但影響程度較小的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低措施，如加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、完善內(nèi)部控制等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較小但影響程度嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，如購買保險(xiǎn)、簽訂免責(zé)協(xié)議等。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較小且影響程度較小的風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)接受措施，如加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)事件。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控審計(jì)部門應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)估，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和特點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。對(duì)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行分析研究，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。七、審計(jì)成果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用1.公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告，了解項(xiàng)目建設(shè)情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，為決策提供參考依據(jù)。2.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。3.相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告反映的情況，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，完善相關(guān)制度和措施，避免類似問題再次發(fā)生。（二）審計(jì)建議的采納1.審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的采納情況，定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.對(duì)于審計(jì)建議采納效果較好的單位，應(yīng)予以表揚(yáng)和推廣；對(duì)于審計(jì)建議未得到有效采納的單位，應(yīng)督促其繼續(xù)