項目三往來結算崗位的會計核算主講人：楊宇欣學校：福建農業(yè)職業(yè)技術學院企業(yè)財務會計任務四其他應收款、其他應付款的核算任務四其他應收款、其他應付款的核算一、其他應收款（一）其他應收款的范圍（1）應收的各種賠款、罰款。（2）應收出租包裝物租金。（3）應向職工收取的各種墊付的款項。（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）。（5）存出保證金，如租入包裝物支付的押金。（6）預付賬款轉入。（7）其他各種應收、暫付款項。（8）采用售后回購方式融出的資金。核算和控制，對將要發(fā)生的成本做出科學、合理、可靠的估計。任務四其他應收款、其他應付款的核算一、其他應收款（1）定額備用金（2）非定額備用金1.備用金的核算2.備用金以外的其他應收款的核算（二）其他應收款的核算任務四其他應收款、其他應付款的核算二、其他應付款（一）其他應付款的概念其他應付款是指企業(yè)購銷業(yè)務沒有直接聯(lián)系的應付、暫收款項。應付經(jīng)營租入固定資產和包裝物的租金存入保證金（如收入包裝物押金等）應付、暫收所屬單位或個人的款項其他應付款其他應付暫收款項為了核算其他應付款項的應付、暫收及支付情況，企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶進行核算。借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項；貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項。（二）其他應付款的賬戶設置二、其他應付款任務四其他應收款、其他應付款的核算企業(yè)在發(fā)生各種應付、暫收款項時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付或退回有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。（三）其他應付款的核算二、其他應付款任務四其他應收款、其他應付款的核算任務四其他應收款、其他應付款的核算（例題）某茶業(yè)有限公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。1、2024年6月3日，職工劉宏因生病住院，向公司借醫(yī)療費用和住院費共計50000元，公司以支票支付。6月28日，劉宏退回預借的款項20000元，其余款項由公司報銷。2、2024年6月30日，與鴻運茶葉公司協(xié)商，本公司同意將其價值100000元（不含增值稅）的貨物以售后回購的方式銷售給該公司。本公司將于同年8月31日以120000元（不含增值稅）的價格回購這批貨物。增值稅稅率為13%。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。任務四其他應收款、其他應付款的核算（1）2024年6月3日，劉宏借支醫(yī)療費和住院費時： 借：其他應收款—劉宏 50000

貸：銀行存款

500006月28日，收到退回的款項及報銷醫(yī)療費用時： 借：銀行存款 20000應付職工薪酬 30000

貸：其他應收款—劉宏 50000任務四其他應收款、其他應付款的核算（2）2024年6月30日，簽訂銷售合同，發(fā)生增值稅納稅義務。增值稅銷項稅稅額13000元（100000×13%）。借：銀行存款 113000

貸：其他應付款—鴻運茶葉公司 100000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 13000回購價大于原銷售價格的差額，按照直線法進行計提，計入每月財務費用。借：財務費用 10000

貸：其他應付款—鴻運茶葉公司 100008月31日回購商品時，回購價格120000元，增值稅稅額15600元（120000×13%）。借：其他應付款—鴻運茶葉公司 120000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 15