稅務(wù)票證管理辦法處罰一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)票證管理，規(guī)范稅務(wù)票證的開具、使用、保管等行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法處罰規(guī)定。（二）適用范圍本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人以及其他單位和個(gè)人涉及稅務(wù)票證的管理活動(dòng)及其違規(guī)行為的處罰。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅務(wù)票證管理規(guī)定進(jìn)行處罰，確保處罰行為合法、公正、透明。2.教育與處罰相結(jié)合原則在實(shí)施處罰的同時(shí)，注重對違規(guī)行為人的教育，引導(dǎo)其正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)票證管理的重要性，自覺遵守相關(guān)規(guī)定。3.責(zé)任追究原則對稅務(wù)票證管理中的違規(guī)行為，明確責(zé)任主體，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，確保責(zé)任落實(shí)到位。二、稅務(wù)票證的種類及管理要求（一）稅務(wù)票證種類1.稅收繳款書類包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收出口貨物專用繳款書等，用于納稅人繳納稅款。2.稅收完稅證明類如稅收完稅證明（表格式）、稅收完稅證明（文書式），證明納稅人已繳納稅款情況。3.發(fā)票類涵蓋增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商事憑證。4.其他票證如印花稅票、稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)、行政性收費(fèi)專用收據(jù)等。（二）管理要求1.票證印制稅務(wù)票證必須由國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)按照規(guī)定的式樣和要求統(tǒng)一印制，確保票證的質(zhì)量和安全性。2.票證領(lǐng)發(fā)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全票證領(lǐng)發(fā)制度，嚴(yán)格按照程序辦理票證的領(lǐng)發(fā)手續(xù)，確保票證數(shù)量準(zhǔn)確、交接清晰。3.票證保管稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)單位應(yīng)設(shè)置專門的票證保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保票證存放安全。同時(shí)，要建立票證保管賬冊，如實(shí)記錄票證的出入庫情況。4.票證開具稅務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求開具稅務(wù)票證，確保票證內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開具的票證應(yīng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，并按規(guī)定進(jìn)行編號(hào)和使用。5.票證作廢對于因填寫錯(cuò)誤、印刷質(zhì)量問題等原因需要作廢的票證，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行處理，確保作廢票證全份保存，不得丟失。6.票證結(jié)報(bào)繳銷扣繳義務(wù)人、代征代售人等應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求，將已開具的稅務(wù)票證向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核和處理。三、違規(guī)行為及處罰措施（一）票證印制環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未經(jīng)授權(quán)私自印制稅務(wù)票證處罰措施：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按規(guī)定式樣和要求印制稅務(wù)票證處罰措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（二）票證領(lǐng)發(fā)環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未按規(guī)定程序領(lǐng)發(fā)稅務(wù)票證，導(dǎo)致票證丟失或損壞處罰措施：對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。同時(shí)，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人限期追回丟失的票證或賠償損失，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。2.領(lǐng)發(fā)票證時(shí)未進(jìn)行清點(diǎn)、核對，造成賬實(shí)不符處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上5000元以下的罰款。（三）票證保管環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未設(shè)置專門的票證保管場所或保管設(shè)施不符合要求處罰措施：責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.票證保管賬冊記錄不完整、不準(zhǔn)確處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處500元以下的罰款；情節(jié)較重的，處500元以上2000元以下的罰款。3.因保管不善導(dǎo)致稅務(wù)票證丟失、被盜、損毀處罰措施：對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。同時(shí)，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人限期追回丟失的票證或賠償損失，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。丟失稅收通用完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)和稅票調(diào)換證的，每份賠償100元至300元；丟失出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單的，每份賠償200元至500元；丟失印花稅票和印有固定金額的其他票證，按票面金額賠償。（四）票證開具環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未按規(guī)定開具稅務(wù)票證，如項(xiàng)目填寫不全、字跡模糊、印章不全等處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上5000元以下的罰款。2.虛開、偽造、變造稅務(wù)票證處罰措施：由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造、變造稅務(wù)票證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開稅務(wù)票證處罰措施：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（五）票證作廢環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未按規(guī)定程序作廢稅務(wù)票證，或作廢票證未全份保存處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處500元以下的罰款；情節(jié)較重的，處500元以上2000元以下的罰款。（六）票證結(jié)報(bào)繳銷環(huán)節(jié)違規(guī)行為及處罰1.未按規(guī)定期限和要求結(jié)報(bào)繳銷稅務(wù)票證處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2.結(jié)報(bào)繳銷的票證與實(shí)際使用情況不符處罰措施：責(zé)令限期改正，對相關(guān)責(zé)任人處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上5000元以下的罰款。四、處罰程序（一）立案稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)票證管理違規(guī)行為線索后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行立案審查。立案應(yīng)填寫《稅務(wù)違法案件立案審批表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）調(diào)查取證立案后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員對違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查取證。調(diào)查人員應(yīng)不少于兩人，并向被調(diào)查人出示稅務(wù)檢查證。調(diào)查過程中，應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)，包括書證、物證、證人證言、視聽資料、電子數(shù)據(jù)等，確保證據(jù)真實(shí)、合法、有效。（三）告知在作出處罰決定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，如陳述、申辯權(quán)，要求聽證權(quán)等。（四）陳述申辯及聽證當(dāng)事人有權(quán)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》之日起3日內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯。符合聽證條件的，當(dāng)事人有權(quán)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到聽證申請之日起15日內(nèi)舉行聽證。（五）作出處罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查取證情況、當(dāng)事人的陳述申辯及聽證結(jié)果，依法作出處罰決定。處罰決定應(yīng)制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，載明當(dāng)事人的基本情況、違法事實(shí)、處罰依據(jù)、處罰種類和幅度、處罰決定的履行方式和期限、申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的途徑和期限等內(nèi)容。（六）送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)在宣告后當(dāng)場交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)當(dāng)事人。（七）執(zhí)行當(dāng)事人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行處罰決定。當(dāng)事人對處罰決定不服申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，處罰決定不停止執(zhí)行，但法律另有規(guī)定的除外。當(dāng)事人逾期不履行處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列措施：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處