稅收減免管理辦法修訂一、總則（一）修訂目的本辦法修訂旨在進(jìn)一步規(guī)范稅收減免管理工作，確保稅收減免政策的準(zhǔn)確執(zhí)行，維護(hù)稅收公平與效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和稅收制度的日益完善，原有的稅收減免管理辦法在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，需要通過修訂加以解決。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批、備案或核準(zhǔn)的稅收減免事項(xiàng)，包括但不限于增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的減免。涉及關(guān)稅、船舶噸稅等其他稅種的減免管理，參照本辦法執(zhí)行或按照相關(guān)特殊規(guī)定辦理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅收減免必須嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定執(zhí)行，確保減免程序合法、減免依據(jù)充分。2.公正公平原則：對(duì)符合條件的納稅人一視同仁，公平給予稅收減免待遇，防止出現(xiàn)歧視性或不合理的減免情況。3.高效便民原則：優(yōu)化稅收減免管理流程，提高審批、備案效率，為納稅人提供便捷服務(wù)，減少納稅人辦稅成本。4.監(jiān)督管理原則：加強(qiáng)對(duì)稅收減免事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)督管理，確保減免政策執(zhí)行到位，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。二、稅收減免的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人申請(qǐng)稅收減免，應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)規(guī)定的減免條件，并提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的申請(qǐng)材料。不同稅種的減免申請(qǐng)條件在相關(guān)稅收法律法規(guī)中有明確規(guī)定，納稅人應(yīng)根據(jù)具體減免事項(xiàng)對(duì)照?qǐng)?zhí)行。例如，申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，需符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保要求等特定條件，并按照規(guī)定準(zhǔn)備好相關(guān)證明材料。（二）申請(qǐng)材料1.通用材料稅收減免申請(qǐng)表，詳細(xì)填寫納稅人基本信息、減免稅事項(xiàng)、申請(qǐng)減免稅理由及依據(jù)等內(nèi)容。營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，證明納稅人的主體資格。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估其納稅能力和減免稅合理性。2.特定材料根據(jù)不同稅收減免事項(xiàng)的要求，納稅人還需提供相應(yīng)的特定證明材料。如申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免企業(yè)所得稅，需提供研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬目、研發(fā)人員名單等材料，以證明研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和符合加計(jì)扣除條件。（三）受理程序1.窗口受理：納稅人可通過辦稅服務(wù)廳窗口或電子稅務(wù)局提交稅收減免申請(qǐng)。辦稅服務(wù)廳工作人員收到申請(qǐng)材料后，應(yīng)按照“一次性告知”原則，對(duì)申請(qǐng)材料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核。如材料齊全、符合法定形式，予以受理，并向納稅人出具受理通知書；如材料不齊全或不符合法定形式，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。2.電子稅務(wù)局受理：納稅人通過電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)的，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)申請(qǐng)信息進(jìn)行校驗(yàn)。校驗(yàn)通過的，予以受理；校驗(yàn)不通過的，系統(tǒng)提示納稅人補(bǔ)正相關(guān)信息。電子稅務(wù)局受理申請(qǐng)后，應(yīng)實(shí)時(shí)將受理信息反饋給納稅人，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。三、稅收減免的審核與決定（一）審核流程1.初審：受理申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)初審的部門或崗位對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行詳細(xì)審核。初審人員應(yīng)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)納稅人申請(qǐng)減免稅的條件、理由、依據(jù)以及申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查。對(duì)于申請(qǐng)材料存在疑問的，可要求納稅人進(jìn)一步提供補(bǔ)充說明或證明材料。2.實(shí)地核查：根據(jù)審核情況，對(duì)于需要實(shí)地核查的稅收減免申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、減免稅項(xiàng)目實(shí)際情況等。核查人員應(yīng)制作實(shí)地核查報(bào)告，詳細(xì)記錄核查過程和結(jié)果，并由納稅人簽字確認(rèn)。3.會(huì)審：對(duì)于重大稅收減免事項(xiàng)或存在爭(zhēng)議的減免申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行會(huì)審。會(huì)審人員包括政策法規(guī)部門、稅政部門、征管部門等相關(guān)人員，共同對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行研究討論，提出審核意見。4.終審：經(jīng)過初審、實(shí)地核查和會(huì)審等環(huán)節(jié)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的審批人員進(jìn)行終審。終審人員應(yīng)綜合考慮各方面因素，依據(jù)法律法規(guī)和政策規(guī)定作出最終審批決定。（二）審核期限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅收減免申請(qǐng)的審核工作。一般情況下，對(duì)于簡(jiǎn)易稅收減免事項(xiàng)，審核期限為[X]個(gè)工作日；對(duì)于復(fù)雜稅收減免事項(xiàng)，審核期限為[X]個(gè)工作日。因特殊情況需要延長(zhǎng)審核期限的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人，并說明延長(zhǎng)理由。（三）決定方式1.準(zhǔn)予減免：經(jīng)審核，納稅人申請(qǐng)的稅收減免事項(xiàng)符合法律法規(guī)規(guī)定和減免條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予減免的決定，并向納稅人出具稅收減免批準(zhǔn)文件。批準(zhǔn)文件應(yīng)明確減免稅種、減免期限、減免金額等具體內(nèi)容。2.不予減免：對(duì)于不符合減免條件的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予減免的決定，并向納稅人說明理由。納稅人對(duì)不予減免決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。四、稅收減免的備案與公示（一）備案制度1.備案范圍：對(duì)于部分稅收減免事項(xiàng)，實(shí)行備案管理。備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)的減免稅項(xiàng)目。具體備案范圍由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策調(diào)整適時(shí)確定并公布。2.備案期限：納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅收減免備案手續(xù)。一般情況下，應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段，將備案材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于一些特定減免稅項(xiàng)目，如季節(jié)性減免稅等，備案期限可根據(jù)實(shí)際情況另行規(guī)定。3.備案材料：納稅人辦理稅收減免備案時(shí)，應(yīng)提供的備案材料包括稅收減免備案表、相關(guān)證明材料等。備案材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠證明納稅人符合減免稅條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行形式審核，符合要求的予以備案登記。（二）公示要求對(duì)于一些涉及公眾利益、社會(huì)關(guān)注度較高的稅收減免事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公示。公示內(nèi)容包括納稅人名稱、減免稅項(xiàng)目、減免稅依據(jù)、減免期限、減免金額等信息。公示期限一般為[X]個(gè)工作日。公示期間，如有異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)結(jié)果作出相應(yīng)處理。五、稅收減免的執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行管理1.減免稅核算：納稅人應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)稅收減免進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確記錄減免稅金額、用途等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人減免稅核算情況的監(jiān)督檢查，確保核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.減免稅申報(bào)：納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)申報(bào)享受稅收減免的情況。對(duì)于已批準(zhǔn)或備案的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定填寫納稅申報(bào)表中的相應(yīng)減免稅欄次，申報(bào)減免稅金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人減免稅申報(bào)的審核比對(duì)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）后續(xù)監(jiān)督1.定期巡查：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)享受稅收減免的納稅人進(jìn)行巡查，檢查納稅人是否仍然符合減免稅條件，減免稅政策是否執(zhí)行到位。巡查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、減免稅項(xiàng)目實(shí)際情況、財(cái)務(wù)核算情況等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)要求納稅人進(jìn)行整改。2.專項(xiàng)檢查：根據(jù)稅收管理工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對(duì)特定行業(yè)、特定稅收減免項(xiàng)目開展專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)檢查重點(diǎn)關(guān)注納稅人是否存在騙取稅收減免、虛假申報(bào)減免稅等違法行為。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理，追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金、處以罰款。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收減免風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型等技術(shù)手段，對(duì)稅收減免事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。重點(diǎn)關(guān)注納稅人申報(bào)信息異常、減免稅金額較大、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收減免風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)識(shí)別出的稅收減免風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可通過納稅評(píng)估、提醒服務(wù)等方式進(jìn)行處理；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)開展稅務(wù)檢查，核實(shí)情況，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。六、稅收減免的撤銷與變更（一）撤銷情形1.納稅人不再符合減免稅條件：在享受稅收減免期間，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)撤銷稅收減免決定。例如，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，因研發(fā)投入比例下降等原因不再符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)撤銷其高新技術(shù)企業(yè)稅收減免資格。2.騙取稅收減免：納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取稅收減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法撤銷稅收減免決定，追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金、處以罰款。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）變更情形1.減免稅條件發(fā)生變化：稅收減免政策執(zhí)行過程中，減免稅條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)稅收減免決定進(jìn)行相應(yīng)變更。例如，某項(xiàng)稅收減免政策對(duì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，納稅人應(yīng)按照新的標(biāo)準(zhǔn)重新申請(qǐng)或變更稅收減免事項(xiàng)。2.其他合理原因：因不可抗力、國(guó)家政策調(diào)整等其他合理原因需要變更稅收減免事項(xiàng)的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后予以變更。（三）撤銷與變更程序1.申請(qǐng)：納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)需要撤銷或變更稅收減免決定的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)。申請(qǐng)材料應(yīng)包括撤銷或變更的理由、相關(guān)證明材料等。2.審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，按照審核流程對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括撤銷或變更的原因是否屬實(shí)、是否符合法律法規(guī)規(guī)定等。3.決定：經(jīng)審核，符合撤銷或變更條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出相應(yīng)決定，并向納稅人出具撤銷或變更稅收減免的通知。納稅人應(yīng)按照通知要求執(zhí)