經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)班課件理論與實(shí)務(wù)結(jié)合，助力提升審計(jì)質(zhì)量與責(zé)任落實(shí)歡迎各位領(lǐng)導(dǎo)和同事參加本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)班。本課程將系統(tǒng)講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)、實(shí)施流程、方法技巧以及典型案例，旨在提升審計(jì)人員的專業(yè)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量提升，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。第一章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述審計(jì)的客觀條件經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，其客觀條件包括：社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的完善會(huì)計(jì)核算體系的建立與統(tǒng)一干部管理制度的改革與創(chuàng)新權(quán)力制衡機(jī)制的需要這些條件的成熟使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為國家治理體系中不可或缺的一環(huán)，對(duì)于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、保障公共資源合理利用具有重要意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況以及在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。與常規(guī)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別：審計(jì)對(duì)象不同：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)的是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人審計(jì)重點(diǎn)不同：側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況審計(jì)結(jié)果用途不同：作為考核、任用干部的重要依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心目的保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全、完整、保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)國有資產(chǎn)、資源的管理和使用情況，確保國家財(cái)產(chǎn)不被侵占、挪用或浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)保值增值。它是國家財(cái)產(chǎn)安全的"守門人"，對(duì)于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)國有資產(chǎn)有效管理具有重要作用。具體表現(xiàn)為：防止國有資產(chǎn)流失和資源浪費(fèi)監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)營效益揭露違規(guī)違法行為促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，促使其依法行政、廉潔從政。審計(jì)結(jié)果可以揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中存在的問題，督促其改進(jìn)工作，提高管理水平。主要方面包括：壓實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任查處違紀(jì)違法行為建立權(quán)力制約機(jī)制培養(yǎng)廉潔自律意識(shí)為干部考核和任用提供依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的重要依據(jù)，也是干部選拔任用的重要參考。通過審計(jì)，可以全面、客觀地了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、決策水平和廉潔情況，為組織部門提供科學(xué)、可靠的評(píng)價(jià)依據(jù)。主要作用：提供客觀評(píng)價(jià)證據(jù)反映真實(shí)履職情況助力干部科學(xué)選拔促進(jìn)干部能上能下機(jī)制建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史與發(fā)展1探索階段（1983-1997年）1983年，國務(wù)院成立了審計(jì)署，標(biāo)志著新中國審計(jì)事業(yè)的開始。這一階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處于理論探索和初步實(shí)踐階段。1988年審計(jì)署首次提出"經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)"概念，開始探索實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)。主要特點(diǎn)：概念初步形成實(shí)踐范圍有限制度體系尚不完善2發(fā)展階段（1998-2009年）1998年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定》，首次以黨和國家文件形式明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。2005年《審計(jì)法》修訂，進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位。重要進(jìn)展：審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到黨政領(lǐng)導(dǎo)干部法律法規(guī)體系初步形成審計(jì)方法和程序逐步規(guī)范3完善階段（2010-2018年）2010年，中辦國辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)一規(guī)范。這一階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)方法不斷創(chuàng)新。主要特征：制度體系日益完善審計(jì)內(nèi)容更加全面審計(jì)方法更加科學(xué)4深化階段（2019年至今）2019年，中辦國辦印發(fā)新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)入新階段。新規(guī)定突出政治導(dǎo)向，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要遵循。新版規(guī)定的主要更新：強(qiáng)化政治監(jiān)督功能擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容和范圍明確審計(jì)結(jié)果運(yùn)用完善責(zé)任追究機(jī)制加強(qiáng)與其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)責(zé)任明確，廉潔從政經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)干部廉潔從政、保障國家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段第二章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類1按內(nèi)容分類2按時(shí)間分類3按單位性質(zhì)分類按內(nèi)容分類目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)承包、租賃、任期目標(biāo)合同進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查目標(biāo)設(shè)定合理性、實(shí)施過程規(guī)范性以及目標(biāo)完成情況。破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)企業(yè)破產(chǎn)情況，審查企業(yè)破產(chǎn)原因、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、資產(chǎn)處置等方面，確保破產(chǎn)過程合法合規(guī)。按時(shí)間分類事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任關(guān)系確立前進(jìn)行，評(píng)估責(zé)任目標(biāo)合理性，保障責(zé)任關(guān)系科學(xué)有效。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任關(guān)系存續(xù)期間進(jìn)行，監(jiān)督責(zé)任履行情況，防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正偏差。事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任關(guān)系終止后進(jìn)行，全面評(píng)價(jià)責(zé)任完成情況，劃清責(zé)任界限，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。按單位性質(zhì)分類黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金使用、政策執(zhí)行等情況。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對(duì)國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營業(yè)績、國有資產(chǎn)保值增值等情況。不同類型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各有側(cè)重，但都服務(wù)于同一目標(biāo)：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家財(cái)產(chǎn)安全。在實(shí)際工作中，這些分類并非孤立存在，而是相互交叉、相互補(bǔ)充，形成全方位、多層次的審計(jì)監(jiān)督體系。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)詳解目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以承包、租賃、任期目標(biāo)合同為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或經(jīng)營者完成目標(biāo)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的一種審計(jì)活動(dòng)。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要形式之一，在實(shí)踐中應(yīng)用廣泛。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)主要包括：經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)合同任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書承包經(jīng)營合同租賃經(jīng)營合同年度工作計(jì)劃與預(yù)算部門或單位的績效考核指標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)與方法目標(biāo)設(shè)定的合理性審查目標(biāo)是否符合國家政策導(dǎo)向，是否具有科學(xué)性、可行性和挑戰(zhàn)性，是否與單位實(shí)際情況相符。目標(biāo)完成情況對(duì)照目標(biāo)責(zé)任書，審查各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，分析未完成指標(biāo)的原因，評(píng)價(jià)完成質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)效益分析審查經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的真實(shí)性、完整性，分析經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的關(guān)系，評(píng)價(jià)資源利用效率。管理決策的科學(xué)性審查重大經(jīng)濟(jì)決策的過程和結(jié)果，評(píng)價(jià)決策的科學(xué)性、合規(guī)性和有效性。內(nèi)部控制的有效性審查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障作用。85%目標(biāo)完成率一般認(rèn)為目標(biāo)完成率達(dá)到85%以上為良好水平30%經(jīng)濟(jì)指標(biāo)權(quán)重在綜合評(píng)價(jià)中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)通常占30%以上60天平均審計(jì)周期破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)詳解破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念與依據(jù)破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)經(jīng)營管理過程中所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，查明破產(chǎn)原因，確定相關(guān)責(zé)任人及其責(zé)任的一種特殊審計(jì)活動(dòng)。主要法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》地方性破產(chǎn)企業(yè)審計(jì)管理辦法破產(chǎn)原因與責(zé)任人審查審計(jì)人員需要全面調(diào)查企業(yè)破產(chǎn)的客觀和主觀原因，區(qū)分不可抗力因素與人為因素，明確相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。主要審查內(nèi)容：宏觀環(huán)境與行業(yè)因素分析企業(yè)經(jīng)營管理中的決策失誤內(nèi)部控制缺陷與管理漏洞財(cái)務(wù)舞弊與違規(guī)操作領(lǐng)導(dǎo)人員瀆職、違法行為資產(chǎn)評(píng)估、變賣及分配的監(jiān)督管理破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注破產(chǎn)程序中的資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，防止國有資產(chǎn)流失。具體工作內(nèi)容：資產(chǎn)清查與評(píng)估監(jiān)督：確保資產(chǎn)清查全面、評(píng)估公允債權(quán)債務(wù)確認(rèn)審查：核實(shí)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，防止虛假債權(quán)資產(chǎn)處置過程監(jiān)督：監(jiān)督資產(chǎn)變賣程序，確保公開、公平、公正破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配審查：審查分配方案是否符合法律規(guī)定責(zé)任追究建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出責(zé)任追究建議事前、事中、事后審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任關(guān)系確立前進(jìn)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、指標(biāo)和責(zé)任制度的科學(xué)性、合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)和論證。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任履行過程中進(jìn)行，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正偏差。事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在責(zé)任關(guān)系終止后進(jìn)行，全面評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，劃清責(zé)任界限。事前審計(jì)：保障責(zé)任關(guān)系合理有效主要目標(biāo)：確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)科學(xué)合理，責(zé)任關(guān)系明確，制度設(shè)計(jì)有效。具體內(nèi)容：評(píng)估目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性與可行性審查責(zé)任制度的合理性與完整性評(píng)價(jià)責(zé)任指標(biāo)的明確性與可測(cè)性論證資源配置的合理性與充分性實(shí)施時(shí)機(jī)：責(zé)任關(guān)系確立前，如領(lǐng)導(dǎo)干部任職前、目標(biāo)責(zé)任書簽訂前。工作重點(diǎn)：預(yù)防性指導(dǎo)，確保責(zé)任設(shè)計(jì)科學(xué)合理。事中審計(jì)：監(jiān)督責(zé)任履行，防范風(fēng)險(xiǎn)主要目標(biāo)：監(jiān)督責(zé)任履行過程，防范風(fēng)險(xiǎn)，糾正偏差，促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。具體內(nèi)容：監(jiān)督目標(biāo)執(zhí)行情況與進(jìn)度檢查政策落實(shí)與制度執(zhí)行情況評(píng)估資源使用效率與效果發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議預(yù)警重大風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)及時(shí)應(yīng)對(duì)實(shí)施時(shí)機(jī)：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，特別是重大項(xiàng)目實(shí)施過程中。工作重點(diǎn)：過程監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)糾偏。事后審計(jì)：評(píng)價(jià)責(zé)任完成，劃清責(zé)任界限主要目標(biāo)：全面評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況，劃清責(zé)任界限，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。具體內(nèi)容：全面審查目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)決策執(zhí)行的效果檢查資金使用的合規(guī)性與效益審查內(nèi)部控制的有效性明確責(zé)任并提出問責(zé)建議實(shí)施時(shí)機(jī)：領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿、調(diào)離、辭職或被免職時(shí)。工作重點(diǎn)：全面評(píng)價(jià)，責(zé)任認(rèn)定，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。第三章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)基礎(chǔ)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本法律依據(jù)，《審計(jì)法》確立了審計(jì)機(jī)關(guān)的法律地位和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定了審計(jì)監(jiān)督的基本程序和方法。主要相關(guān)條款：第十六條規(guī)定了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)第二十七條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查權(quán)和檢查權(quán)第三十五條規(guī)定了審計(jì)報(bào)告的法律效力第四十條至四十七條規(guī)定了對(duì)違法違規(guī)行為的處理方式《審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步細(xì)化了《審計(jì)法》的規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了更為具體的操作指南。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定2019年修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是當(dāng)前開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)。該規(guī)定明確了審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方式、結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容，體現(xiàn)了全面從嚴(yán)治黨要求。主要內(nèi)容：明確了審計(jì)對(duì)象范圍和審計(jì)內(nèi)容規(guī)定了審計(jì)組織協(xié)調(diào)機(jī)制細(xì)化了審計(jì)工作程序和方法強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究加強(qiáng)了與其他監(jiān)督形式的貫通協(xié)調(diào)同時(shí)，《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出了專門規(guī)定。國務(wù)院及地方相關(guān)政策解讀除了上述基本法規(guī)外，國務(wù)院及各部委、地方政府還出臺(tái)了一系列配套政策和實(shí)施細(xì)則，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了更為詳細(xì)的指導(dǎo)。主要包括：審計(jì)署關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指南財(cái)政部關(guān)于國有資產(chǎn)管理的規(guī)定國資委關(guān)于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的規(guī)定各省市自治區(qū)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施辦法各行業(yè)、各系統(tǒng)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專項(xiàng)規(guī)定這些政策法規(guī)相互配合、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系，為審計(jì)工作提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障和制度支撐。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍與對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要包括黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩大類，覆蓋了國家治理體系中的重要組成部分。黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金使用、政策執(zhí)行、重大決策等方面。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員包括國有及國有控股企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和實(shí)際控制人。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營業(yè)績、國有資產(chǎn)保值增值、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。事業(yè)單位及群眾團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人包括各類公益性事業(yè)單位、人民團(tuán)體、社會(huì)組織等的主要負(fù)責(zé)人。重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)使用、服務(wù)質(zhì)量等方面。重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)界定在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常優(yōu)先安排以下對(duì)象：掌握重要經(jīng)濟(jì)資源的領(lǐng)導(dǎo)干部管理大額資金和重要資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)重大項(xiàng)目和重點(diǎn)工程的領(lǐng)導(dǎo)干部即將提拔或輪崗的領(lǐng)導(dǎo)干部群眾反映問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)界定原則在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)界定遵循以下原則：崗位責(zé)任制原則：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)、崗位確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任期責(zé)任制原則：明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分工負(fù)責(zé)制原則：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工確定其責(zé)任范圍集體決策與個(gè)人責(zé)任相結(jié)合原則：既考慮集體決策情況，又注重個(gè)人在決策中的作用和責(zé)任主要領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本地區(qū)、本部門、本單位的全面工作負(fù)總責(zé)，包括經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各方面工作。具體職責(zé)：貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策領(lǐng)導(dǎo)和組織重大經(jīng)濟(jì)決策統(tǒng)籌安排財(cái)政資金和資源監(jiān)督管理本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本地區(qū)、本部門、本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)主要責(zé)任，包括預(yù)算管理、資金使用、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面。具體職責(zé)：組織編制和執(zhí)行預(yù)算監(jiān)督管理資金使用加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其他分管領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)直接責(zé)任，包括具體項(xiàng)目實(shí)施、資產(chǎn)管理、采購管理等方面。具體職責(zé)：組織實(shí)施分管領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理分管項(xiàng)目資金負(fù)責(zé)分管資產(chǎn)的管理和使用法律護(hù)航，責(zé)任清晰完善的法律法規(guī)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效開展的基礎(chǔ)和保障第四章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程與方法1審計(jì)準(zhǔn)備在審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備階段，主要工作包括：制定審計(jì)方案：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法和時(shí)間安排組建審計(jì)組：根據(jù)被審計(jì)對(duì)象特點(diǎn)，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計(jì)人員收集背景資料：了解被審計(jì)單位基本情況和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)準(zhǔn)備審計(jì)工具：準(zhǔn)備必要的審計(jì)軟件、表格和檢查表等工具這一階段的工作質(zhì)量直接影響后續(xù)審計(jì)的效率和效果，必須認(rèn)真對(duì)待，精心準(zhǔn)備。2審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，主要工作包括：進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：向被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部說明審計(jì)目的、范圍和要求現(xiàn)場調(diào)查：通過查賬、核對(duì)、觀察、訪談等方式收集審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用各種分析方法對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、比較和分析取證核實(shí)：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行取證，確保審計(jì)證據(jù)充分、可靠審計(jì)測(cè)試：對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況溝通：與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)人員溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，聽取解釋說明在實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，不偏不倚，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，主要工作包括：整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)梳理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況編寫審計(jì)報(bào)告：客觀反映審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況責(zé)任認(rèn)定：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任提出審計(jì)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)工作的建議征求意見：征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見審計(jì)決定：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)決定或提出處理建議移送處理：對(duì)違紀(jì)違法問題，移送相關(guān)部門處理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正、準(zhǔn)確，經(jīng)得起實(shí)踐和歷史的檢驗(yàn)。審計(jì)證據(jù)的收集與分析技巧財(cái)務(wù)資料真實(shí)性核查財(cái)務(wù)資料是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)人員必須確保其真實(shí)性和可靠性。核查方法：原始憑證檢查：核查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查是否存在偽造、變?cè)烨闆r會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)：檢查會(huì)計(jì)賬簿是否按規(guī)定設(shè)置，賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表分析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表是否如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果內(nèi)外部信息比對(duì)：將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與外部信息進(jìn)行核對(duì)，如銀行對(duì)賬單、供應(yīng)商確認(rèn)等非財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證：結(jié)合非財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，如生產(chǎn)記錄、業(yè)務(wù)合同等經(jīng)營指標(biāo)與目標(biāo)完成度對(duì)比通過對(duì)比分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作成效和目標(biāo)完成情況。分析方法：橫向?qū)Ρ龋号c同行業(yè)、同地區(qū)、同類型單位進(jìn)行比較分析縱向?qū)Ρ龋号c歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析發(fā)展趨勢(shì)和變化原因目標(biāo)對(duì)比：與預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行比較，分析差距及原因綜合評(píng)價(jià)：結(jié)合定量和定性指標(biāo)，全面評(píng)價(jià)目標(biāo)完成情況關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與重點(diǎn)突破經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并有針對(duì)性地進(jìn)行突破，是提高審計(jì)效率和效果的重要方法。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別方法：領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)分析：分析被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)范圍，確定權(quán)力集中的環(huán)節(jié)資金流向追蹤：追蹤大額資金流向，關(guān)注異常資金往來重大決策梳理：梳理任期內(nèi)的重大決策，關(guān)注決策依據(jù)和程序問題線索分析：分析信訪舉報(bào)、內(nèi)部反映等問題線索，確定重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)數(shù)據(jù)異常分析：利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)異常交易和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重點(diǎn)突破技巧：突出重點(diǎn)原則：集中力量查處影響大、金額高、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的問題關(guān)聯(lián)交易分析：重點(diǎn)關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)聯(lián)的交易和業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查方法：針對(duì)特定領(lǐng)域開展專項(xiàng)檢查，如工程項(xiàng)目、采購業(yè)務(wù)等信息化手段應(yīng)用：運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高審計(jì)效率協(xié)同審計(jì)策略：與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政等部門協(xié)同配合，形成審計(jì)合力審計(jì)證據(jù)應(yīng)符合"三性"要求合法性：證據(jù)的取得方式應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)規(guī)定相關(guān)性：證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)，能夠證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)充分性：證據(jù)應(yīng)當(dāng)數(shù)量充足、質(zhì)量可靠，能夠支持審計(jì)結(jié)論運(yùn)用多種審計(jì)方法提高效率抽樣審計(jì)：科學(xué)設(shè)計(jì)抽樣方案，確保樣本代表性分析性程序：通過比率分析、趨勢(shì)分析等識(shí)別異常情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)舞弊與隱瞞行為在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)舞弊是最常見也是最隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部可能通過各種手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避審計(jì)監(jiān)督。常見的財(cái)務(wù)舞弊手段包括：虛增收入、虛列支出隱匿資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移負(fù)債少計(jì)提或不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利益通過賬外賬、小金庫隱藏資金應(yīng)對(duì)策略：加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性核查，交叉驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用專業(yè)判斷識(shí)別異常交易，深入分析關(guān)聯(lián)交易，擴(kuò)大審計(jì)范圍。目標(biāo)責(zé)任模糊與考核失真經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)不明確、考核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、責(zé)任界定不清晰，是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這類問題容易導(dǎo)致責(zé)任認(rèn)定困難，審計(jì)結(jié)論難以客觀公正。主要表現(xiàn)形式：責(zé)任目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，缺乏可測(cè)性目標(biāo)責(zé)任書形同虛設(shè)，缺乏約束力考核指標(biāo)設(shè)置不合理，易于操縱責(zé)任分工不明確，相互推諉績效考核流于形式，數(shù)據(jù)造假應(yīng)對(duì)策略：厘清責(zé)任邊界，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的考核體系，強(qiáng)化責(zé)任追究，改進(jìn)目標(biāo)管理。審計(jì)獨(dú)立性與客觀性挑戰(zhàn)審計(jì)獨(dú)立性和客觀性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生命線。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員可能面臨各種壓力和干擾，影響審計(jì)判斷的獨(dú)立性和客觀性。主要挑戰(zhàn)：行政干預(yù)和權(quán)力影響人情關(guān)系和地方保護(hù)專業(yè)能力與判斷局限外部壓力與內(nèi)部制約信息不對(duì)稱與證據(jù)獲取難應(yīng)對(duì)策略：強(qiáng)化審計(jì)制度保障，提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，完善審計(jì)質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果公開，建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。其他常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重大決策風(fēng)險(xiǎn)：決策程序不規(guī)范，缺乏科學(xué)論證，導(dǎo)致重大決策失誤國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓、無償占用、私自處置等導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失采購與招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)：圍標(biāo)串標(biāo)、暗箱操作、利益輸送等違規(guī)行為項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目立項(xiàng)不當(dāng)、管理混亂、資金挪用等問題內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略完善審前調(diào)查：充分了解被審計(jì)單位情況，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域科學(xué)設(shè)計(jì)審計(jì)方案：合理確定審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)資源配置加強(qiáng)證據(jù)收集：確保審計(jì)證據(jù)充分、可靠，形成完整證據(jù)鏈強(qiáng)化專業(yè)勝任：提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境運(yùn)用信息化手段：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度加強(qiáng)質(zhì)量控制：實(shí)施全過程質(zhì)量控制，確保審計(jì)質(zhì)量第五章：典型案例分析某省級(jí)國企領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)案例案例背景：某省屬大型制造企業(yè)董事長張某任期屆滿，按規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。該企業(yè)近年來表面業(yè)績良好，但實(shí)際經(jīng)營狀況堪憂，存在多項(xiàng)管理問題和違規(guī)行為。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題：業(yè)績?cè)旒伲和ㄟ^關(guān)聯(lián)交易虛增利潤3.5億元，掩蓋經(jīng)營不善事實(shí)決策失誤：盲目擴(kuò)張，投資5個(gè)虧損項(xiàng)目，累計(jì)損失2.8億元資產(chǎn)流失：低價(jià)轉(zhuǎn)讓優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)損失1.2億元違規(guī)招投標(biāo)：指定供應(yīng)商，規(guī)避招投標(biāo)程序，采購價(jià)格虛高20%違規(guī)用人：安排親屬在關(guān)鍵崗位，利用職權(quán)謀取私利審計(jì)處理結(jié)果：追回違規(guī)資金2.5億元，挽回經(jīng)濟(jì)損失責(zé)令整改管理漏洞，完善內(nèi)控制度對(duì)張某及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查處理審計(jì)揭露的腐敗行為實(shí)例案例一：項(xiàng)目資金挪用某市財(cái)政局局長王某在任期內(nèi)，挪用專項(xiàng)資金2000萬元用于個(gè)人投資，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過追蹤資金流向發(fā)現(xiàn)該問題。案例二：采購利益輸送某區(qū)教育局局長李某在采購設(shè)備過程中，指定關(guān)聯(lián)公司為供應(yīng)商，設(shè)備價(jià)格虛高30%，造成財(cái)政資金損失500萬元。案例三：土地出讓違規(guī)某縣國土資源局局長趙某在土地出讓過程中，違規(guī)低價(jià)出讓優(yōu)質(zhì)地塊，為開發(fā)商謀取巨額利益，自己收受回扣2000萬元。審計(jì)后責(zé)任追究與整改效果責(zé)任追究情況對(duì)上述案例中的領(lǐng)導(dǎo)干部，根據(jù)問題性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分別采取了以下責(zé)任追究措施：給予黨紀(jì)政務(wù)處分，嚴(yán)重者移送司法機(jī)關(guān)處理責(zé)令退賠違規(guī)資金和造成的經(jīng)濟(jì)損失調(diào)整職務(wù)，對(duì)不適任者予以免職將審計(jì)結(jié)果納入干部考核評(píng)價(jià)體系公開通報(bào)典型案例，發(fā)揮警示教育作用整改效果分析通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并嚴(yán)肅追究責(zé)任，取得了良好的整改效果：堵塞管理漏洞，完善內(nèi)控制度，防范類似問題再發(fā)生追回違規(guī)資金，挽回經(jīng)濟(jì)損失，保障國有資產(chǎn)安全規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，建立健全制約監(jiān)督機(jī)制凈化政治生態(tài)，樹立正確用人導(dǎo)向形成震懾效應(yīng)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政案例啟示與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)審計(jì)細(xì)節(jié)決定成敗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成敗往往取決于對(duì)細(xì)節(jié)的把握。通過案例分析可以看出，許多重大問題的發(fā)現(xiàn)都源于對(duì)異常細(xì)節(jié)的敏銳捕捉和深入調(diào)查。主要啟示：重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常，深入追查可疑點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的不規(guī)范環(huán)節(jié)檢查合同協(xié)議中的特殊條款分析決策過程中的不合理因素追蹤資金流向，特別是大額資金往來責(zé)任明確促進(jìn)廉政建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成有效的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要作用。關(guān)鍵經(jīng)驗(yàn)：建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系完善責(zé)任追究機(jī)制，做到有責(zé)必問強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果公開，接受社會(huì)監(jiān)督加強(qiáng)警示教育，發(fā)揮案例震懾作用注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，推動(dòng)制度改革審計(jì)結(jié)果助力干部科學(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為干部考核評(píng)價(jià)提供了客觀依據(jù)，有助于選拔任用優(yōu)秀干部，建立健康的用人導(dǎo)向。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：將審計(jì)結(jié)果納入干部考核評(píng)價(jià)體系建立審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的溝通機(jī)制完善干部評(píng)價(jià)指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案發(fā)揮審計(jì)在干部能上能下機(jī)制中的作用提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素從案例分析中，我們可以總結(jié)出提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)關(guān)鍵因素：審計(jì)方法創(chuàng)新：運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度審計(jì)人員素質(zhì)：加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)審計(jì)重點(diǎn)把握：科學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)，集中力量查處重大問題部門協(xié)作配合：加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的協(xié)作，形成監(jiān)督合力審計(jì)成果運(yùn)用：注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)制度完善和管理提升案例分析的普遍性啟示雖然每個(gè)案例都有其特殊性，但通過分析可以得出一些具有普遍意義的啟示：權(quán)力制衡的重要性：沒有制約的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，完善權(quán)力制衡機(jī)制是預(yù)防腐敗的關(guān)鍵制度執(zhí)行的關(guān)鍵性：再好的制度不執(zhí)行也是空談，強(qiáng)化制度執(zhí)行力是確保制度有效的保障內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性：健全的內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，也是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)警示教育的持續(xù)性：通過案例教育，持續(xù)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔意識(shí)和責(zé)任意識(shí)監(jiān)督體系的系統(tǒng)性：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要與其他監(jiān)督形式形成合力，構(gòu)建全面監(jiān)督體系團(tuán)隊(duì)協(xié)作，精準(zhǔn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要團(tuán)隊(duì)緊密協(xié)作，集思廣益只有團(tuán)隊(duì)成員齊心協(xié)力，才能確保審計(jì)的全面性、準(zhǔn)確性和有效性第六章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)部控制內(nèi)部控制五大要素介紹內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列措施和方法，包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員需要全面了解和評(píng)價(jià)這五大要素的有效性。1.控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)、職業(yè)道德等。良好的控制環(huán)境能夠?yàn)閮?nèi)部控制的有效實(shí)施提供保障。主要內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格員工的職業(yè)道德和價(jià)值觀人力資源政策和實(shí)踐2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。主要內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層指令得到執(zhí)行的政策和程序。主要內(nèi)容：職責(zé)分離和授權(quán)審批實(shí)物控制和記錄控制績效考核和責(zé)任追究信息系統(tǒng)控制4.信息與溝通信息與溝通確保組織內(nèi)部信息的及時(shí)傳遞和有效溝通。主要內(nèi)容：信息收集、處理和傳遞機(jī)制內(nèi)部溝通渠道和方式外部溝通和信息反饋5.監(jiān)督監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)的過程。主要內(nèi)容：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和自我評(píng)價(jià)缺陷整改和持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)系內(nèi)控是審計(jì)的重要對(duì)象內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。審計(jì)人員需要評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)部控制建設(shè)中的責(zé)任履行情況，判斷內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)關(guān)注點(diǎn)：內(nèi)控制度的建立健全情況內(nèi)控措施的落實(shí)執(zhí)行情況內(nèi)控監(jiān)督的有效性領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控的重視程度內(nèi)控是審計(jì)的重要依據(jù)內(nèi)部控制狀況是確定審計(jì)策略和方法的重要依據(jù)。內(nèi)控有效的領(lǐng)域可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而內(nèi)控薄弱的領(lǐng)域則需要加大審計(jì)力度。審計(jì)策略調(diào)整：根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)審計(jì)程序利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果優(yōu)化審計(jì)資源配置內(nèi)控是審計(jì)的重要目標(biāo)完善內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要目標(biāo)之一。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全和完善。審計(jì)建議方向：針對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷提出完善建議針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行不力提出加強(qiáng)措施針對(duì)內(nèi)控監(jiān)督不足提出監(jiān)督機(jī)制促進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)層"以身作則"的重要性領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度和行為對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境具有決定性影響。領(lǐng)導(dǎo)干部"以身作則"是構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵因素。具體表現(xiàn)：重視內(nèi)控建設(shè)：將內(nèi)部控制納入重要議事日程，定期研究內(nèi)控問題遵守規(guī)章制度：嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦事，不搞特殊、不開后門廉潔自律：堅(jiān)持廉潔從政，不利用職權(quán)謀取私利決策透明：重大決策公開透明，接受監(jiān)督問責(zé)嚴(yán)格：對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，不姑息遷就審計(jì)評(píng)價(jià)角度：領(lǐng)導(dǎo)干部是否重視內(nèi)控建設(shè)，制定了哪些內(nèi)控政策領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守內(nèi)控規(guī)定，有無違規(guī)行為領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬違規(guī)行為的處理態(tài)度和措施領(lǐng)導(dǎo)干部在決策過程中是否遵循民主集中制原則制度建設(shè)與執(zhí)行監(jiān)督健全的制度體系和有效的執(zhí)行監(jiān)督是良好內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分。制度建設(shè)要點(diǎn)：制度設(shè)計(jì)科學(xué)合理，覆蓋主要業(yè)務(wù)流程制度之間相互銜接，形成完整體系制度規(guī)定明確具體，可操作性強(qiáng)制度定期更新，適應(yīng)環(huán)境變化執(zhí)行監(jiān)督措施：建立制度執(zhí)行責(zé)任制，明確責(zé)任人定期檢查制度執(zhí)行情況，通報(bào)結(jié)果對(duì)違反制度的行為嚴(yán)肅處理發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用員工誠信與職業(yè)道德培養(yǎng)教育培訓(xùn)體系建立系統(tǒng)的誠信教育和職業(yè)道德培訓(xùn)體系，提高員工道德水平和法律意識(shí)。主要措施：開展定期的職業(yè)道德培訓(xùn)組織法律法規(guī)學(xué)習(xí)舉辦廉潔教育專題講座開展案例警示教育誠信文化建設(shè)營造誠信文化氛圍，將誠信理念融入組織文化和員工行為準(zhǔn)則。主要措施：制定員工行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范開展誠信主題文化活動(dòng)表彰誠信模范，樹立典型將誠信表現(xiàn)納入員工評(píng)價(jià)體系激勵(lì)約束機(jī)制建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，引導(dǎo)員工誠信履職、廉潔從業(yè)。主要措施：將誠信表現(xiàn)與績效考核掛鉤建立違規(guī)行為零容忍機(jī)制設(shè)立舉報(bào)投訴渠道，鼓勵(lì)監(jiān)督對(duì)誠信行為予以物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面的責(zé)任履行情況。良好的內(nèi)控環(huán)境是有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是防范腐敗和舞弊的重要保障。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)既關(guān)注制度建設(shè)，又關(guān)注文化培育，全面評(píng)價(jià)內(nèi)控環(huán)境的有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控機(jī)制識(shí)別財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，全面識(shí)別可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)類型：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略目標(biāo)不合理，戰(zhàn)略選擇錯(cuò)誤，戰(zhàn)略執(zhí)行不力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資金短缺，債務(wù)過高，投資失誤，財(cái)務(wù)舞弊等運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)流程不合理，效率低下，質(zhì)量問題等合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：違反法律法規(guī)，違背政策規(guī)定等聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：負(fù)面事件影響組織形象和公信力風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：專家評(píng)估法：利用專家經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情景分析法：設(shè)計(jì)多種可能情景，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)歷史經(jīng)驗(yàn)法：總結(jié)歷史風(fēng)險(xiǎn)事件，預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)對(duì)標(biāo)分析法：參考同行業(yè)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)流程分析法：分析業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控與預(yù)警體系有效的風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控與預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，采取應(yīng)對(duì)措施。監(jiān)控體系構(gòu)成：風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系：設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，定期監(jiān)測(cè)變化預(yù)警閾值設(shè)定：確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值，超過閾值自動(dòng)預(yù)警信息報(bào)告機(jī)制：建立風(fēng)險(xiǎn)信息收集和報(bào)告渠道應(yīng)急響應(yīng)流程：制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，明確責(zé)任和流程定期評(píng)估機(jī)制：定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略預(yù)警系統(tǒng)功能：實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)：對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)自動(dòng)預(yù)警：達(dá)到預(yù)警閾值自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警分級(jí)響應(yīng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)啟動(dòng)不同響應(yīng)機(jī)制追蹤管理：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件全過程追蹤管理審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略01風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率和效果。具體步驟：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和優(yōu)先次序針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域設(shè)計(jì)審計(jì)程序02風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)過程中運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，全面識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。常用技術(shù)：財(cái)務(wù)比率分析：計(jì)算和分析關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率，發(fā)現(xiàn)異常趨勢(shì)分析：分析數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)內(nèi)控測(cè)試：評(píng)估內(nèi)部控制有效性，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)挖掘：利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)異常交易03風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的應(yīng)對(duì)策略，確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。主要策略：擴(kuò)大審計(jì)范圍：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域擴(kuò)大抽樣規(guī)模深入調(diào)查：對(duì)可疑事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查專家支持：針對(duì)復(fù)雜問題尋求專家支持調(diào)整審計(jì)方法：針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)采用特殊審計(jì)方法04風(fēng)險(xiǎn)溝通與報(bào)告及時(shí)與被審計(jì)單位溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。溝通內(nèi)容：重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)及其潛在影響內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)建議管理建議和風(fēng)險(xiǎn)防范措施審計(jì)結(jié)論和責(zé)任認(rèn)定第七章：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告撰寫與應(yīng)用報(bào)告結(jié)構(gòu)與內(nèi)容要點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容全面、論述嚴(yán)謹(jǐn)、表述準(zhǔn)確。報(bào)告基本結(jié)構(gòu)：標(biāo)題：明確文件性質(zhì)，一般為"XXX經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告"被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況：包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、范圍和方法：說明審計(jì)的法律依據(jù)、目標(biāo)、覆蓋范圍和采用的審計(jì)方法被審計(jì)單位基本情況：介紹被審計(jì)單位的性質(zhì)、職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財(cái)務(wù)狀況等被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況：客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見：詳細(xì)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理意見和建議審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)論：對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合評(píng)價(jià)和結(jié)論被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反饋意見：如實(shí)記錄被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見附件：提供相關(guān)證明材料、數(shù)據(jù)表格等內(nèi)容要點(diǎn)把握客觀性：事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)公正全面性：既反映成績，也指出問題，全面客觀針對(duì)性：聚焦于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不泛泛而論邏輯性：論述有序，邏輯嚴(yán)密，層次分明規(guī)范性：格式統(tǒng)一，語言規(guī)范，表述嚴(yán)謹(jǐn)證據(jù)性：結(jié)論有依據(jù)，評(píng)價(jià)有證據(jù)，問題有事實(shí)常見問題事實(shí)不清，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)評(píng)價(jià)不客觀，或過于籠統(tǒng)責(zé)任界定不清，處理意見模糊表述不規(guī)范，邏輯不嚴(yán)密重問題輕評(píng)價(jià)，缺乏綜合分析責(zé)任認(rèn)定的科學(xué)依據(jù)法律法規(guī)依據(jù)責(zé)任認(rèn)定必須以法律法規(guī)為依據(jù)，明確指出違反了哪些法律法規(guī)、規(guī)章制度或政策規(guī)定。主要依據(jù)：國家法律法規(guī)：如《預(yù)算法》《政府采購法》等部門規(guī)章：如財(cái)政部、審計(jì)署等部門發(fā)布的規(guī)章地方性法規(guī)：地方政府發(fā)布的相關(guān)法規(guī)單位制度：單位內(nèi)部的規(guī)章制度和管理辦法職責(zé)分工依據(jù)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和崗位職責(zé)，明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任范圍和程度。主要依據(jù)：崗位職責(zé)說明：明確規(guī)定的工作職責(zé)分工文件：領(lǐng)導(dǎo)班子分工文件決策記錄：參與決策的會(huì)議記錄等簽批文件：個(gè)人簽署或批示的文件責(zé)任類型區(qū)分區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科學(xué)界定責(zé)任性質(zhì)和程度。責(zé)任類型：直接責(zé)任：直接實(shí)施或參與的行為主管責(zé)任：分管領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生問題的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：作為主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任連帶責(zé)任：共同決策形成的責(zé)任審計(jì)建議的針對(duì)性與可操作性審計(jì)建議是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，既能解決發(fā)現(xiàn)的問題，又能促進(jìn)管理提升。建議原則：針對(duì)性：針對(duì)具體問題提出建議，不空泛可行性：考慮實(shí)際情況，提出可行措施前瞻性：著眼長遠(yuǎn)，促進(jìn)制度完善和管理提升具體性：建議具體明確，便于落實(shí)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的后續(xù)管理責(zé)任追究與問責(zé)機(jī)制建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任追究和問責(zé)機(jī)制，是確保審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用的重要保障。責(zé)任追究程序：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定責(zé)任性質(zhì)和責(zé)任人按照管理權(quán)限，移交相關(guān)部門處理依據(jù)問題性質(zhì)和嚴(yán)重程度，作出相應(yīng)處理將處理結(jié)果通報(bào)相關(guān)單位和人員建立責(zé)任追究臺(tái)賬，跟蹤處理情況問責(zé)方式：黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)等政務(wù)處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職等組織處理：調(diào)整職務(wù)、免職、降職等經(jīng)濟(jì)處罰：賠償損失、退賠違規(guī)資金等移送司法：涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理審計(jì)整改與持續(xù)改進(jìn)審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理提升的關(guān)鍵。整改工作流程：制定整改方案：明確整改目標(biāo)、措施、責(zé)任人和時(shí)限組織整改實(shí)施：按照方案有序推進(jìn)整改工作整改情況報(bào)告：定期報(bào)告整改進(jìn)展和成效整改結(jié)果驗(yàn)收：對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行檢查驗(yàn)收長效機(jī)制建立：建立防止問題再發(fā)生的長效機(jī)制持續(xù)改進(jìn)措施：制度完善：針對(duì)制度缺陷，健全完善相關(guān)制度流程優(yōu)化：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率技術(shù)應(yīng)用：應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)監(jiān)控預(yù)警培訓(xùn)教育：加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力監(jiān)督強(qiáng)化：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成果在干部考核中的應(yīng)用將審計(jì)結(jié)果納入干部考核評(píng)價(jià)體系，是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要途徑。應(yīng)用方式：建立審計(jì)結(jié)果與干部考核的聯(lián)動(dòng)機(jī)制將審計(jì)評(píng)價(jià)作為干部考核的重要依據(jù)審計(jì)結(jié)果與干部任用、獎(jiǎng)懲掛鉤建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案定期通報(bào)審計(jì)結(jié)果及其運(yùn)用情況注意事項(xiàng)：保持客觀公正，避免以偏概全區(qū)分歷史和現(xiàn)實(shí)，避免簡單化處理統(tǒng)籌考慮各方面因素，全面評(píng)價(jià)干部注重結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性和連續(xù)性審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用是審計(jì)工作的"最后一公里"，直接關(guān)系到審計(jì)效果的發(fā)揮。要建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任追究，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的解決和管理水平的提升。同時(shí)，要注重審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，將審計(jì)結(jié)果作為完善制度、優(yōu)化流程、加強(qiáng)管理的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督效能的最大化。第八章：提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)審計(jì)人員的專業(yè)能力是保障審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，是提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)工作。培訓(xùn)內(nèi)容：專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)：包括審計(jì)理論、方法、技術(shù)等基礎(chǔ)知識(shí)，以及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)法規(guī)政策培訓(xùn)：包括審計(jì)法規(guī)、財(cái)政金融政策、行業(yè)政策等相關(guān)法規(guī)政策信息技術(shù)培訓(xùn)：包括計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、人工智能應(yīng)用等信息技術(shù)職業(yè)道德培訓(xùn)：包括職業(yè)操守、廉潔自律、保密責(zé)任等職業(yè)道德要求實(shí)務(wù)技能培訓(xùn)：包括溝通協(xié)調(diào)、證據(jù)收集、報(bào)告撰寫等實(shí)務(wù)技能培訓(xùn)方式：集中培訓(xùn)：組織專題培訓(xùn)班，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)在線學(xué)習(xí)：利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，開展靈活多樣的在線學(xué)習(xí)案例研討：通過案例分析，提高實(shí)踐能力跟崗實(shí)習(xí)：安排新人跟隨經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員實(shí)習(xí)交流研討：組織經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)外出考察：組織外出考察學(xué)習(xí)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)完善審計(jì)制度與流程科學(xué)合理的審計(jì)制度和流程是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量的重要保障。制度完善方向：健全審計(jì)質(zhì)量控制制度完善審計(jì)責(zé)任制度規(guī)范審計(jì)工作流程完善審計(jì)檔案管理制度建立審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)制度健全審計(jì)人員考核激勵(lì)制度流程優(yōu)化重點(diǎn)：明確各環(huán)節(jié)職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)減少不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制提高審計(jì)效率和效果增強(qiáng)流程的適應(yīng)性和靈活性推動(dòng)信息化審計(jì)工具應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、處理和分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。主要應(yīng)用：全量數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)異常交易數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析，預(yù)警重大風(fēng)險(xiǎn)智能模型建立，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)人工智能輔助審計(jì)應(yīng)用人工智能技術(shù)輔助審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化。主要應(yīng)用：智能識(shí)別文檔，自動(dòng)提取關(guān)鍵信息自然語言處理，分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)機(jī)器學(xué)習(xí)算法，識(shí)別異常模式智能分析系統(tǒng)，提供決策支持移動(dòng)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)移動(dòng)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的移動(dòng)化、實(shí)時(shí)化。主要功能：移動(dòng)數(shù)據(jù)采集，隨時(shí)隨地收集證據(jù)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題遠(yuǎn)程審計(jì)指揮，協(xié)同高效工作移動(dòng)報(bào)告生成，提高工作效率審計(jì)流程自動(dòng)化運(yùn)用流程自動(dòng)化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化。主要應(yīng)用：審計(jì)計(jì)劃自動(dòng)生成樣本自動(dòng)抽取分析審計(jì)程序自動(dòng)執(zhí)行審計(jì)報(bào)告智能生成審計(jì)質(zhì)量自動(dòng)控制提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從人員素質(zhì)、制度流程、技術(shù)應(yīng)用等多方面入手，全面提升審計(jì)能力和水平。要注重人才培養(yǎng)，完善制度機(jī)制，應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。促進(jìn)審計(jì)公開透明與社會(huì)監(jiān)督審計(jì)結(jié)果公開的意義審計(jì)結(jié)果公開是推進(jìn)審計(jì)透明化、促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督的重要舉措，對(duì)于提高審計(jì)公信力、增強(qiáng)審計(jì)震懾力具有重要意義。主要意義：強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督：通過公開審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)各界監(jiān)督，形成監(jiān)督合力增強(qiáng)威懾力：公開審計(jì)結(jié)果，對(duì)違紀(jì)違法行為形成震懾，預(yù)防類似問題提高公信力：公開透明的審計(jì)工作更容易獲得公眾信任，提高審計(jì)公信力推動(dòng)問題整改：公開審計(jì)結(jié)果，形成輿論壓力，促進(jìn)問題整改普及審計(jì)知識(shí)：通過審計(jì)結(jié)果公開，普及審計(jì)知識(shí)，提高社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的了解審計(jì)結(jié)果公開的方式與內(nèi)容公開方式：政府網(wǎng)站發(fā)布：在政府門戶網(wǎng)站和審計(jì)部門網(wǎng)站公開新聞媒體報(bào)道：通過報(bào)紙、電視、廣播等傳統(tǒng)媒體公開社交媒體傳播：利用微博、微信等新媒體平臺(tái)公開公報(bào)發(fā)布：通過審計(jì)公報(bào)形式定期公開報(bào)告會(huì)通報(bào)：召開專題報(bào)告會(huì)向社會(huì)通報(bào)公開內(nèi)容：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和典型案例審計(jì)處理決定和整改要求責(zé)任追究情況和處理結(jié)果整改落實(shí)情況和成效審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和建議社會(huì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督作用社會(huì)監(jiān)督的重要性社會(huì)監(jiān)督是對(duì)審計(jì)監(jiān)督的有效補(bǔ)充，能夠擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，提高監(jiān)督效果。主要作用：擴(kuò)大監(jiān)督視角，發(fā)現(xiàn)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的問題提供問題線索，為審計(jì)工作提供參考形成監(jiān)督合力，增強(qiáng)監(jiān)督效果提高公眾參與度，促進(jìn)民主監(jiān)督輿論監(jiān)督的獨(dú)特作用輿論監(jiān)督通過媒體傳播，對(duì)違紀(jì)違法行為形成強(qiáng)大的社會(huì)壓力，促進(jìn)問題解決。主要作用：擴(kuò)大影響力，形成社會(huì)關(guān)注施加壓力，促進(jìn)問題整改樹立典型，發(fā)揮警示教育作用傳遞信息，促進(jìn)政策調(diào)整社會(huì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的互動(dòng)社會(huì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相互配合、相互促進(jìn)，共同構(gòu)成全面監(jiān)督體系?；?dòng)方式：審計(jì)機(jī)關(guān)接受社會(huì)舉報(bào)，開展問題調(diào)查審計(jì)結(jié)果公開，接受社會(huì)監(jiān)督媒體跟蹤報(bào)道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況建立公眾參與審計(jì)的渠道和機(jī)制建立多元監(jiān)督體系建立多元監(jiān)督體系，整合各種監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，是提高監(jiān)督效果的重要途徑。多元監(jiān)督體系構(gòu)成：黨內(nèi)監(jiān)督：黨委、紀(jì)委對(duì)黨員干部的監(jiān)督行政監(jiān)督：各級(jí)政府及其部門的行政監(jiān)督司法監(jiān)督：檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督民主監(jiān)督：人大、政協(xié)的民主監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督：公眾、媒體、社會(huì)組織的監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督：單位內(nèi)部的自我監(jiān)督多元監(jiān)督體系建設(shè)重點(diǎn)：明確各類監(jiān)督的職責(zé)定位建立監(jiān)督信息共享機(jī)制完善監(jiān)督協(xié)作配合機(jī)制健全問題線索移送機(jī)制建立監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用機(jī)制科技賦能，審計(jì)升級(jí)信息技術(shù)的發(fā)展為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了革命性變化大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的應(yīng)用極大地提高了審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度第九章：未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)審計(jì)數(shù)字化與智能化隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)數(shù)字化與智能化已成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必然趨勢(shì)。未來，數(shù)字化、智能化將深刻改變審計(jì)工作的方式和內(nèi)容。主要發(fā)展方向：數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)：從傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)向全量數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控智能審計(jì)工具：開發(fā)應(yīng)用智能審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、智能化遠(yuǎn)程審計(jì)模式：通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，打破時(shí)空限制，提高審計(jì)效率實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)：從事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)監(jiān)控轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)測(cè)性審計(jì)：應(yīng)用預(yù)測(cè)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和趨勢(shì)預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑：完善審計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)開發(fā)智能審計(jì)工具和系統(tǒng)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才創(chuàng)新審計(jì)組織方式和工作流程大數(shù)據(jù)與人工智能在審計(jì)中的應(yīng)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)正在重塑審計(jì)工作，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了新的方法和工具。大數(shù)據(jù)應(yīng)用：海量數(shù)據(jù)采集和存儲(chǔ)多源數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析異常交易識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索智能推送審計(jì)結(jié)果可視化展示人工智能應(yīng)用：智能文檔識(shí)別與分析自然語言處理技術(shù)應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法識(shí)別異常專家系統(tǒng)輔助審計(jì)決策智能報(bào)告自動(dòng)生成審計(jì)監(jiān)管體系的創(chuàng)新與完善1審計(jì)全覆蓋實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，將所有應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入審計(jì)范圍。實(shí)現(xiàn)路徑：科學(xué)制定審計(jì)規(guī)劃，合理安排審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新審計(jì)組織方式，提高審計(jì)效率運(yùn)用信息技術(shù)手段，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面強(qiáng)化上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)作，形成審計(jì)合力2審計(jì)全鏈條構(gòu)建事前、事中、事后全過程審計(jì)鏈條，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任全過程、全方位監(jiān)督。主要措施：加強(qiáng)事前審計(jì)咨詢，參與重大決策開展事中跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題完善事后評(píng)價(jià)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)責(zé)任建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)3審計(jì)全要素從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向綜合性審計(jì)轉(zhuǎn)變，全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。拓展方向：拓展審計(jì)內(nèi)容，關(guān)注經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)效益完善評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建科學(xué)合理的指標(biāo)體系創(chuàng)新審計(jì)方法，適應(yīng)綜合評(píng)價(jià)需要加強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，整合各類審計(jì)資源4審計(jì)全融合促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)、監(jiān)督形式的深度融合，形成監(jiān)督合力。融合機(jī)制：與其他審計(jì)類型融合，避免重復(fù)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督融合，形成反腐合力與組織人事監(jiān)督融合，服務(wù)干部管理與社會(huì)監(jiān)督融合，擴(kuò)大監(jiān)督效果未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將向數(shù)字化、智能化、全面化方向發(fā)展，通過技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極適應(yīng)新形勢(shì)、新要求，主動(dòng)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新方法，提升能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與全面從嚴(yán)治黨審計(jì)助力反腐倡廉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重要手段，通過嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督，有助于發(fā)現(xiàn)和查處腐敗問題，預(yù)防腐敗行為，營造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)。審計(jì)在反腐中的作用：發(fā)現(xiàn)腐敗線索：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供重要依據(jù)揭露腐敗手段：揭示腐敗的手段和方式，為反腐工作提供經(jīng)驗(yàn)參考擠壓腐敗空間：通過完善制度機(jī)制，堵塞管理漏洞，減少腐敗機(jī)會(huì)形成震懾效應(yīng)：通過嚴(yán)肅查處，形成強(qiáng)大震懾，預(yù)防腐敗行為教育警示作用：通過典型案例，開展警示教育，筑牢思想防線審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同機(jī)制：信息共享：建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題線索移送機(jī)制聯(lián)合行動(dòng)：開展聯(lián)合審計(jì)和調(diào)查資源整合：共享專業(yè)力量和技術(shù)手段成果互用：審計(jì)結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察工作的重要依據(jù)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全面評(píng)價(jià)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，自覺接受監(jiān)督。主要作用：強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感規(guī)范權(quán)力行使：促使領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，規(guī)范權(quán)力行使引導(dǎo)廉潔自律：引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格自律，廉潔從政促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變：推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，改進(jìn)工作方法提高管理水平：提升領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理能力和水平促進(jìn)廉潔自律的機(jī)制：建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單制度完善領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案管理開展任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知和承諾定期通報(bào)審計(jì)典型案例審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)深度融合制度建設(shè)將審計(jì)監(jiān)督融入黨風(fēng)廉政建設(shè)制度體系，完善相關(guān)制度機(jī)制。重點(diǎn)措施：完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制建立審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作機(jī)制制定審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督貫通制度監(jiān)督執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。主要手段：常規(guī)審計(jì)監(jiān)督專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)整改監(jiān)督聯(lián)合監(jiān)督檢查責(zé)任追究嚴(yán)肅追究違紀(jì)違法責(zé)任，形成有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)的氛圍。主要內(nèi)容：明確責(zé)任性質(zhì)和責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法追責(zé)落實(shí)追責(zé)決定通報(bào)問責(zé)結(jié)果警示教育利用審計(jì)成果開展警示教育，筑牢思想防線。主要形式：典型案例剖析警示教育會(huì)議廉政文化建設(shè)廉政教育培訓(xùn)整改提升推動(dòng)問題整改和制度完善，促進(jìn)管理水平提升。主要措施：制定整改方案落實(shí)整改責(zé)任驗(yàn)收整改結(jié)果建立長效機(jī)制成效評(píng)估評(píng)估審計(jì)監(jiān)督與黨風(fēng)廉政建設(shè)融合成效，持續(xù)改進(jìn)完善。評(píng)估內(nèi)容：制度建設(shè)成效問題發(fā)現(xiàn)質(zhì)量整改落實(shí)情況廉政建設(shè)成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨中發(fā)揮著不可替代的作用。通過與黨風(fēng)廉政建設(shè)的深度融合，形成監(jiān)督合力，構(gòu)建不敢腐、不能腐、不想腐的有效機(jī)制，為營造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)提供有力保障。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新審計(jì)理念和方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，更好地服務(wù)于全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略部署。課程總結(jié)與學(xué)員互動(dòng)重點(diǎn)回顧與答疑通過本次培訓(xùn)，我們系統(tǒng)學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)、法律法規(guī)、實(shí)施流