2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目考前沖刺押題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負(fù)債表2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，則2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.180D.1903.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)，應(yīng)以原價減去累計折舊和減值準(zhǔn)備后的凈額計量D.固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)賬面價值孰低計量4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該批原材料入庫前發(fā)生合理損耗10萬元。甲公司對該原材料采用實(shí)際成本法核算，則該批入庫原材料實(shí)際單位成本為（）萬元/噸（假設(shè)購入原材料的總量為100噸）。A.1.8B.1.9C.2.0D.2.15.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益，除非該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其支出符合資本化條件的部分應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回6.乙公司于2024年1月1日發(fā)行3年期、面值總額為1000萬元、票面年利率為5%的債券，支付發(fā)行費(fèi)用10萬元，債券利息按年支付。乙公司該債券的發(fā)行價格為1010萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用對利息的影響）。則乙公司該債券在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.50.5C.55D.607.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收取的款項(xiàng)B.提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)8.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，支付價款500萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，預(yù)計使用年限為5年。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致該非專利技術(shù)可收回金額降至300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日應(yīng)計提的非專利技術(shù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.100C.150D.2009.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點(diǎn)履行了履約義務(wù)，即可確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與其自身承擔(dān)的履約義務(wù)相關(guān)，則該承諾通常在包含該商品的可變對價金額能夠可靠計量時確認(rèn)收入C.履約義務(wù)中包含不同價格點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)將可變對價金額分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)，并在各履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入D.在某一時段內(nèi)持續(xù)履行了履約義務(wù)，則應(yīng)在該時段結(jié)束時確認(rèn)收入，前提是該時段內(nèi)能夠可靠計量累計確認(rèn)的收入10.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額小于稅法規(guī)定的所得額時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)時間為限，計入當(dāng)期損益D.企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.由企業(yè)過去交易或者事項(xiàng)形成D.必須是企業(yè)自有的12.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入處置凈損益B.固定資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈收益計入當(dāng)期營業(yè)外收入13.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用B.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)的部分計入其他綜合收益C.采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，在物價持續(xù)上漲時，會高估期末存貨成本和當(dāng)期利潤D.存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備14.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，表明企業(yè)就該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值B.評估金融資產(chǎn)減值時，預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期信用損失C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計入其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在發(fā)生減值時，應(yīng)確認(rèn)減值損失15.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)準(zhǔn)則時，才能確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行了履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)在該時段內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.含有可變對價的合同，企業(yè)應(yīng)首先確定交易價格D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額，可能因客戶行使退貨權(quán)等而減少16.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率B.對于短期租賃（通常為12個月及以下）和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.出租人應(yīng)將與租賃相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃收入D.承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的利息費(fèi)用計入當(dāng)期損益17.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表是為了反映母公司和子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)予以抵銷D.編制合并財務(wù)報表需要編制合并工作底稿18.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，通常確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到補(bǔ)助時計入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對企業(yè)相關(guān)活動產(chǎn)生影響的可能性19.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)（如購銷商品、提供勞務(wù)）產(chǎn)生的外幣應(yīng)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.外幣一般業(yè)務(wù)產(chǎn)生的外幣應(yīng)付賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.企業(yè)選定記賬本位幣后，不得隨意變更D.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算20.下列各項(xiàng)關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件B.資產(chǎn)負(fù)債表是財務(wù)報告的主要組成部分C.利潤表是財務(wù)報告的主要組成部分D.現(xiàn)金流量表是財務(wù)報告的主要組成部分三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，無需寫出具體的稅率。）21.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日存貨盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)某批原材料賬面數(shù)量為1000千克，實(shí)際數(shù)量為950千克，賬面單位成本為10元/千克。經(jīng)查，盤虧原材料的30%屬于自然損耗，70%屬于管理不善造成。甲公司對該原材料采用實(shí)際成本法核算。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該批原材料盤虧應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額。22.乙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司對該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，請計算乙公司該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額。23.丙公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，支付價款500萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，預(yù)計使用年限為5年。2025年12月31日，該非專利技術(shù)預(yù)計可收回金額為380萬元。假定不考慮其他因素，請計算丙公司2025年12月31日應(yīng)計提的非專利技術(shù)減值準(zhǔn)備金額。24.丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，預(yù)計壞賬損失率為5%。假定不考慮其他因素，請計算丁公司2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進(jìn)行計算、分析。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，無需寫出具體的稅率。）25.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，銷售一批商品給乙公司，售價100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定商品于2月1日交付，乙公司于收到商品后30天內(nèi)付款。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，預(yù)計2024年12月31日能夠完成80%的工作量。（2）3月1日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元。該批原材料入庫前發(fā)生合理損耗5萬元。甲公司對該原材料采用實(shí)際成本法核算。（3）6月30日，因管理不善導(dǎo)致上述3月1日購入的原材料發(fā)生毀損，價值為8萬元。（4）9月30日，銷售上述1月1日銷售的商品給乙公司，售價100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元。乙公司于當(dāng)日支付了全部款項(xiàng)。（5）12月31日，對該項(xiàng)管理不善導(dǎo)致的原材料毀損進(jìn)行減值測試，確認(rèn)發(fā)生減值。請根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，逐項(xiàng)編制相關(guān)會計分錄。26.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，發(fā)行3年期、面值總額為1000萬元、票面年利率為5%的債券，支付發(fā)行費(fèi)用10萬元，債券利息按年支付。債券發(fā)行價為1010萬元。乙公司對債券利息采用實(shí)際利息法核算。（2）2024年12月31日，乙公司按債券票面利率計提了2024年度的利息費(fèi)用。（3）2024年12月31日，乙公司持有某項(xiàng)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生減值，該投資的賬面價值為800萬元，預(yù)計可收回金額為750萬元。（4）假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：權(quán)責(zé)發(fā)生制是現(xiàn)代會計核算的基礎(chǔ)，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.B解析思路：該設(shè)備入賬價值=500+5=505（萬元）；2025年應(yīng)計提折舊額=(505-10)/5=100（萬元）。3.D解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的是消耗性生物資產(chǎn)、存貨等。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資減值應(yīng)確認(rèn)減值損失，但后續(xù)可轉(zhuǎn)回。4.B解析思路：入庫原材料實(shí)際單位成本=(200+26+3)/(100-10)=1.9（萬元/噸）。5.A解析思路：無形資產(chǎn)的攤銷金額通常計入當(dāng)期損益，但如果無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。6.B解析思路：債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減債券成本，實(shí)際利息費(fèi)用=1010×（5%-10/1010）=50.5（萬元）。（注：此處簡化計算，未完全按實(shí)際利息法精確計算，精確計算結(jié)果應(yīng)非常接近50.5萬元）。7.D解析思路：出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)屬于處置非流動資產(chǎn)利得，計入資產(chǎn)處置損益，不屬于企業(yè)的收入。8.C解析思路：2025年應(yīng)計提的折舊額=500/5=100（萬元）；2025年12月31日賬面價值=500-100=400（萬元）；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=400-300=100（萬元）。9.C解析思路：可變對價金額需要先分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)，然后在各履約義務(wù)履行時確認(rèn)收入。10.A解析思路：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，判斷是否需要調(diào)整。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常計入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C解析思路：資產(chǎn)的定義包括：由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、由企業(yè)過去交易或者事項(xiàng)形成。資產(chǎn)的“擁有或者控制”不一定是“自有”。12.A,B解析思路：固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值（=賬面原價-累計折舊-減值準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)入處置凈損益。處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用計入當(dāng)期損益（通常計入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用，視情況而定，但屬于當(dāng)期損益）。固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損失計入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益（通常計入營業(yè)外支出），凈收益計入資產(chǎn)處置損益（通常計入營業(yè)外收入）。13.A,C,D解析思路：存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。存貨毀損應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款，不能計入其他綜合收益。采用先進(jìn)先出法，在物價持續(xù)上漲時，期末存貨成本接近最后入庫成本，較低，當(dāng)期利潤較高。存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。14.A,B,D解析思路：信用減值是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額低于賬面余額。預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期信用損失，分為12個月內(nèi)預(yù)期信用損失、一年內(nèi)預(yù)期信用損失和超過一年預(yù)期信用損失。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計入當(dāng)期損益（信用減值損失）。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生減值時，應(yīng)確認(rèn)減值損失。15.A,B,C,D解析思路：收入確認(rèn)需要同時滿足五項(xiàng)準(zhǔn)則。在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。合同對價可能包含可變對價，需先確定交易價格。企業(yè)有權(quán)取得的對價金額可能減少，需要在評估時考慮。16.A,B,C,D解析思路：租賃內(nèi)含利率的定義正確。短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃可以選擇簡化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。出租人應(yīng)將收取的租金確認(rèn)為收入（扣除租賃激勵等）。承租人確認(rèn)的利息費(fèi)用是使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債之間的差額變動或初始確認(rèn)時的部分，計入當(dāng)期損益。17.A,B,C,D解析思路：合并財務(wù)報表反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況等，這是其目的。合并范圍以控制為基礎(chǔ)。內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤需抵銷。編制合并報表需要工作底稿。18.A,B,C解析思路：政府補(bǔ)助可以表現(xiàn)為貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用時攤銷。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助的確認(rèn)不應(yīng)考慮對相關(guān)活動的影響可能性，而應(yīng)基于是否滿足準(zhǔn)則規(guī)定。19.A,B,C,D解析思路：外幣一般業(yè)務(wù)產(chǎn)生的外幣應(yīng)收/應(yīng)付賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按即期匯率折算。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更。外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。20.A,B,C,D解析思路：財務(wù)報告的定義正確。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是財務(wù)報告的主要組成部分。三、計算分析題21.管理費(fèi)用=（1000-950）×10×70%=350（元）解析思路：盤虧原材料成本=（1000-950）×10=500（元）。其中，自然損耗部分計入管理費(fèi)用=500×30%=150（元）；管理不善部分計入管理費(fèi)用=500×70%=350（元）。合計計入管理費(fèi)用=150+350=500（元）。（注意：題目要求計算“應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額”，即管理不善部分，為350元。若理解為總盤虧計入管理費(fèi)用的金額，則為500元。根據(jù)通常題意，“管理不善導(dǎo)致”的部分更應(yīng)計入管理費(fèi)用。此處按計入管理不善部分的350元回答。）22.2024年應(yīng)計提折舊額=200×2/4=100（萬元）解析思路：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/折舊年限=200×2/4=100（萬元）。（注：雙倍余額遞減法在最后兩年需調(diào)整，使折舊總額等于原值減凈殘值，但題目未給凈殘值，且未要求最后兩年調(diào)整，按常規(guī)計算第一年。）23.2025年應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=500-380=120（萬元）解析思路：2025年12月31日該非專利技術(shù)賬面價值=500-500/5=400（萬元）；可收回金額為380萬元；應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=400-380=120（萬元）。24.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=1000×5%=50（萬元）解析思路：應(yīng)收賬款預(yù)計壞賬損失率5%，則應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×壞賬準(zhǔn)備率=1000×5%=50（萬元）。四、綜合題25.（1）借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13庫存商品80（2）借：原材料53貸：銀行存款53.5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5管理費(fèi)用3（3）借：管理費(fèi)用8貸：原材料8（4）借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113（5）借：資產(chǎn)減值損失8貸：存貨跌價準(zhǔn)備8解析思路：（1）銷售商品確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。（2）購入原材料，支付價款和增值稅，支付運(yùn)輸費(fèi)計入管理費(fèi)用，入庫前合理損耗計入管理費(fèi)用。（3）原材料管理不善發(fā)生毀損，計入管理費(fèi)用，同時沖減原材料。（4）收到銷售款項(xiàng)，沖減應(yīng)收賬款。（5）對毀損的原材料進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失，沖減存貨跌價準(zhǔn)備（若以前未計提，則直接計入資產(chǎn)減值損失）。26.（1）借：銀行存款1000貸：應(yīng)付債券—面值1000應(yīng)付債券—利息調(diào)整10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130（注：此處按原題意，若發(fā)行費(fèi)用10萬元是含稅的，則銷項(xiàng)稅額需調(diào)整，但題目未明確，按不含稅10萬元處理，銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬）（或：借：銀行存款990貸：應(yīng)付債券—面值1000應(yīng)付債券—利息調(diào)整10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130財務(wù)費(fèi)用10）（注：若不考慮發(fā)行費(fèi)用對利息的影響，且不考慮增值稅銷項(xiàng)稅額，則分錄為借：銀行存款990，貸：應(yīng)付債券—面值1000，應(yīng)付債券—利息調(diào)整10。但題目未明確，按含稅910萬元發(fā)行價處理，銷項(xiàng)稅額130萬。為與題目價格匹配，采用前者，并保留銷項(xiàng)稅額。）（修正：債券發(fā)行價1010萬，