內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作指南一、指南概述內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的重要支柱，其工作的規(guī)范性和有效性直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與價(jià)值提升。本指南旨在為各類組織提供一套標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作框架與工具模板，幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)建立系統(tǒng)化、可復(fù)制的審計(jì)流程，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率。本指南適用于上市公司、大型集團(tuán)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等需要建立規(guī)范內(nèi)審體系的組織，尤其適用于審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理及一線審計(jì)人員參考使用。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程的實(shí)施，可有效解決當(dāng)前審計(jì)工作中存在的流程不統(tǒng)一、底稿不規(guī)范、報(bào)告質(zhì)量參差不齊等痛點(diǎn)問(wèn)題，為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、價(jià)值驅(qū)動(dòng)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體系提供實(shí)用工具支持。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程（一）審計(jì)啟動(dòng)階段年度審計(jì)計(jì)劃制定根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層要求及監(jiān)管規(guī)定，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織召開計(jì)劃研討會(huì)，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及以往審計(jì)發(fā)覺，確定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)。計(jì)劃需明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排、資源分配及預(yù)期成果，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行。項(xiàng)目組建與分工根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)與復(fù)雜程度，由審計(jì)經(jīng)理指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組建審計(jì)小組。小組成員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)能力，必要時(shí)可引入外部專家。明確各成員職責(zé)分工，建立溝通機(jī)制，保證項(xiàng)目順利推進(jìn)。審計(jì)通知書下發(fā)在正式進(jìn)場(chǎng)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及需準(zhǔn)備的資料清單。通知書應(yīng)采用正式公文格式，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，保證被審計(jì)單位充分配合。（二）審計(jì)實(shí)施階段審前調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)小組通過(guò)訪談、資料審閱等方式知曉被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)狀況。運(yùn)用《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣》識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域及抽樣范圍，形成《審計(jì)實(shí)施方案》。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序執(zhí)行依據(jù)審計(jì)方案，通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方法獲取審計(jì)證據(jù)。使用《審計(jì)工作底稿》詳細(xì)記錄審計(jì)程序、發(fā)覺的問(wèn)題及支持性證據(jù)，保證審計(jì)軌跡清晰可追溯。問(wèn)題溝通與確認(rèn)對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問(wèn)題，及時(shí)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通，聽取其解釋說(shuō)明。對(duì)存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)，應(yīng)獲取充分證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，形成《審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題匯總表》，由被審計(jì)單位確認(rèn)簽字。（三）審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告撰寫項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，按照重要性原則分類整理問(wèn)題，撰寫《審計(jì)報(bào)告》。報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)結(jié)論及改進(jìn)建議等核心內(nèi)容，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、建議可行。報(bào)告審核與簽發(fā)審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級(jí)審核制度：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審、審計(jì)經(jīng)理復(fù)審、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人終審。審核重點(diǎn)包括問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確、證據(jù)是否充分、建議是否可行等。經(jīng)審核通過(guò)后，按規(guī)定程序報(bào)送管理層及審計(jì)委員會(huì)。結(jié)果溝通與反饋組織召開審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)，向被審計(jì)單位及管理層通報(bào)審計(jì)發(fā)覺及建議。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交《審計(jì)整改計(jì)劃》，明確整改措施、責(zé)任人和完成時(shí)限。（四）后續(xù)跟蹤階段整改情況跟蹤審計(jì)部門建立《審計(jì)整改跟蹤臺(tái)賬》，定期檢查整改進(jìn)展情況。對(duì)未按期完成整改的事項(xiàng)，分析原因并采取進(jìn)一步措施，保證問(wèn)題得到有效解決。審計(jì)檔案歸檔項(xiàng)目結(jié)束后，按照《審計(jì)檔案管理規(guī)范》整理審計(jì)資料，包括審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改材料等，形成完整審計(jì)檔案，按規(guī)定期限保存。審計(jì)效果評(píng)估定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量及整改效果進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)流程與方法，提升審計(jì)價(jià)值貢獻(xiàn)。三、核心工具模板（一）審計(jì)通知書模板公司內(nèi)部審計(jì)通知書編號(hào)：IA-2024-X簽發(fā)日期：2024年X月X日致：公司部門發(fā)件人：審計(jì)部抄送：總經(jīng)理辦公室、審計(jì)委員會(huì)事由：關(guān)于開展專項(xiàng)審計(jì)的通知根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部將于2024年X月X日至X月X日對(duì)貴部門事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知一、審計(jì)目的評(píng)估業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)控制狀況，提出改進(jìn)建議。二、審計(jì)范圍時(shí)間范圍：2023年X月X日至2024年X月X日業(yè)務(wù)范圍：業(yè)務(wù)全流程涉及部門：部、部三、審計(jì)時(shí)間安排階段時(shí)間主要工作準(zhǔn)備階段X月X日-X月X日資料收集、方案制定實(shí)施階段X月X日-X月X日現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、證據(jù)收集報(bào)告階段X月X日-X月X日?qǐng)?bào)告撰寫、結(jié)果溝通四、需準(zhǔn)備的資料清單業(yè)務(wù)相關(guān)制度文件2023-2024年業(yè)務(wù)臺(tái)賬相關(guān)合同及審批記錄其他審計(jì)組要求的資料五、審計(jì)組聯(lián)系方式項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：*（電話：）審計(jì)組成員：、請(qǐng)貴部門指定專人配合本次審計(jì)工作，保證審計(jì)順利進(jìn)行。如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與審計(jì)組聯(lián)系。審計(jì)部負(fù)責(zé)人：*（審計(jì)部公章）（二）審計(jì)工作底稿模板審計(jì)工作底稿索引號(hào)：A-1項(xiàng)目名稱：公司采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)審計(jì)期間：2023年1月1日-2023年12月31日編制人：*復(fù)核人：*日期：2024年X月X日一、審計(jì)目標(biāo)評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、效率性及風(fēng)險(xiǎn)控制有效性。二、審計(jì)程序抽查2023年份采購(gòu)合同，檢查審批流程完整性；測(cè)試供應(yīng)商準(zhǔn)入管理制度的執(zhí)行情況；分析采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的差異情況。三、審計(jì)發(fā)覺序號(hào)審計(jì)發(fā)覺證據(jù)索引風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)13份大額采購(gòu)合同未經(jīng)總經(jīng)理審批合同編號(hào)：X、X、X高22家供應(yīng)商未按規(guī)定進(jìn)行資質(zhì)審核供應(yīng)商檔案：X、X中3部分物料采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)均價(jià)10%以上比價(jià)分析表A-2中四、審計(jì)結(jié)論采購(gòu)業(yè)務(wù)在審批控制、供應(yīng)商管理及價(jià)格控制方面存在缺陷，可能導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及成本浪費(fèi)。五、審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)審批制度，大額合同必須經(jīng)總經(jīng)理審批；完善供應(yīng)商準(zhǔn)入審核流程，建立供應(yīng)商定期評(píng)估機(jī)制；建立市場(chǎng)價(jià)格監(jiān)測(cè)體系，加強(qiáng)采購(gòu)價(jià)格控制。六、附件清單采購(gòu)合同抽查清單（A-1-1）供應(yīng)商資質(zhì)審核檢查表（A-1-2）采購(gòu)價(jià)格分析表（A-1-3）（三）審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題匯總表審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題匯總表項(xiàng)目名稱：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)期間：2023年度編制日期：2024年X月X日序號(hào)問(wèn)題分類問(wèn)題描述涉及金額風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)責(zé)任部門整改建議1合規(guī)性部分費(fèi)用報(bào)銷未附原始憑證5.2萬(wàn)元中財(cái)務(wù)部加強(qiáng)報(bào)銷審核，保證附件完整2效率性應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較上年延長(zhǎng)30天-中銷售部制定回款激勵(lì)政策，加強(qiáng)催收3舞弊風(fēng)險(xiǎn)3筆備用金借款長(zhǎng)期未歸還8.5萬(wàn)元高行政部立即追回借款，完善備用金管理制度4內(nèi)控缺陷固定資產(chǎn)盤點(diǎn)未按季度執(zhí)行-中資產(chǎn)部嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)制度，保證賬實(shí)相符被審計(jì)單位確認(rèn)意見：（由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)）確認(rèn)人：*日期：2024年X月X日（四）審計(jì)報(bào)告模板公司關(guān)于事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào)：AR-2024-X報(bào)告日期：2024年X月X日致：審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)發(fā)件人：審計(jì)部一、審計(jì)概況根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于2024年X月X日至X月X日對(duì)公司事項(xiàng)開展了專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)旨在評(píng)估業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)控制狀況，審計(jì)范圍涵蓋2023年度業(yè)務(wù)全流程，涉及部、部等相關(guān)部門。二、審計(jì)評(píng)價(jià)總體來(lái)看，公司業(yè)務(wù)建立了基本的管理制度，業(yè)務(wù)運(yùn)行基本正常。但在內(nèi)部控制、流程執(zhí)行及風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一些不足，需進(jìn)一步改進(jìn)完善。三、主要審計(jì)發(fā)覺（一）內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題描述：業(yè)務(wù)審批流程存在漏洞，部分關(guān)鍵環(huán)節(jié)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)；影響：可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；依據(jù)：《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》第X章第X條。問(wèn)題描述：崗位職責(zé)分離原則未嚴(yán)格執(zhí)行，崗位存在不相容職責(zé)；影響：增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)；依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條。（二）流程執(zhí)行問(wèn)題問(wèn)題描述：流程執(zhí)行不到位，存在簡(jiǎn)化程序現(xiàn)象；影響：降低管理效果，增加運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)支持：抽查筆業(yè)務(wù)中，有筆未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定流程。問(wèn)題描述：系統(tǒng)控制與人工控制銜接不暢，存在管理盲區(qū)；影響：影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與業(yè)務(wù)連續(xù)性；案例說(shuō)明：系統(tǒng)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，導(dǎo)致問(wèn)題。四、審計(jì)建議完善控制體系：修訂業(yè)務(wù)管理制度，明確各環(huán)節(jié)審批權(quán)限，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：梳理業(yè)務(wù)流程，消除冗余環(huán)節(jié)，提高運(yùn)行效率；加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)：推進(jìn)系統(tǒng)升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步；提升人員能力：組織業(yè)務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)，強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)與操作技能。五、被審計(jì)單位反饋被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)覺表示認(rèn)可，并已制定整改計(jì)劃（詳見附件《審計(jì)整改計(jì)劃表》）。六、審計(jì)結(jié)論公司業(yè)務(wù)管理基本有效，但內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)，需按審計(jì)建議及時(shí)整改。審計(jì)部將持續(xù)跟蹤整改進(jìn)展情況。審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題匯總表審計(jì)整改計(jì)劃表相關(guān)證據(jù)材料清單審計(jì)部負(fù)責(zé)人：*（審計(jì)部公章）（五）審計(jì)整改跟蹤表審計(jì)整改跟蹤表項(xiàng)目名稱：公司采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告編號(hào)：AR-2023-X跟蹤期間：2024年X月-X月序號(hào)審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題整改措施責(zé)任部門計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改狀態(tài)驗(yàn)證結(jié)果1大額采購(gòu)合同審批不規(guī)范修訂《采購(gòu)管理制度》，明確審批權(quán)限采購(gòu)部2024.3.312024.3.25已完成制度已修訂，執(zhí)行有效2供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)建立供應(yīng)商準(zhǔn)入審核清單，實(shí)行雙人復(fù)核采購(gòu)部2024.4.152024.4.10已完成審核流程已優(yōu)化，抽查合格3采購(gòu)價(jià)格控制不足建立價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)行比價(jià)采購(gòu)采購(gòu)部2024.5.30-進(jìn)行中價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)中4采購(gòu)驗(yàn)收流于形式完善驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行三方驗(yàn)收制度倉(cāng)儲(chǔ)部2024.4.302024.4.28已完成驗(yàn)收記錄完整，符合要求總體整改評(píng)價(jià)：截至2024年X月X日，4項(xiàng)審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題中，3項(xiàng)已完成整改，1項(xiàng)正在推進(jìn)中。已整改事項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)證符合要求，未完成事項(xiàng)需持續(xù)跟蹤。跟蹤人：*日期：2024年X月X日四、關(guān)鍵控制要點(diǎn)（一）審計(jì)質(zhì)量控制獨(dú)立性保障審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正立場(chǎng)，避免參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策或管理活動(dòng)。如存在利益沖突，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。審計(jì)部門直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，保證組織獨(dú)立性。專業(yè)能力要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、內(nèi)控、信息技術(shù)等領(lǐng)域。定期組織專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)考取CIA、CISA等專業(yè)資格證書，提升團(tuán)隊(duì)整體專業(yè)水平。審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序，保證審計(jì)工作的一致性和可重復(fù)性。對(duì)關(guān)鍵審計(jì)步驟制定操作指引，減少人為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，定期識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率。重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)制定明確的重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)，從金額、性質(zhì)、影響范圍等多維度評(píng)估審計(jì)發(fā)覺的重要性。對(duì)重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)立即向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。抽樣方法科學(xué)化采用統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣相結(jié)合的方法，保證樣本的代表性。對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)增加抽樣比例，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。（三）溝通與報(bào)告過(guò)程溝通機(jī)制建立審計(jì)過(guò)程中的定期溝通機(jī)制，及時(shí)向被審計(jì)單位反饋審計(jì)發(fā)覺，聽取其意見。對(duì)重大問(wèn)題，應(yīng)立即與相關(guān)管理層溝通，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。報(bào)告質(zhì)量要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、建議可行。避免使用模糊或主觀性語(yǔ)言，保證報(bào)告的客觀性和權(quán)威性。整改跟蹤閉環(huán)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，保證問(wèn)題得到有效解決。對(duì)未按期完成整改的事項(xiàng)，應(yīng)分析原因并采取進(jìn)一步措施，形成審計(jì)工作閉環(huán)。（四）技術(shù)應(yīng)用與創(chuàng)新審計(jì)信息化建設(shè)積極應(yīng)用審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，提高審計(jì)工作效率。推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集和分析。持續(xù)審計(jì)模式摸索實(shí)施持續(xù)審計(jì)模式，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化。審計(jì)方法創(chuàng)新鼓勵(lì)審計(jì)方法創(chuàng)新，引入風(fēng)險(xiǎn)地圖、控制自評(píng)等先進(jìn)工具。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際，開發(fā)特色審計(jì)方法和工具。五、實(shí)施保障措施（一）組織保障高層支持獲得董事會(huì)和高管層的充分支持是標(biāo)準(zhǔn)化工作有效實(shí)施的關(guān)鍵。審計(jì)部門應(yīng)定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作進(jìn)展，爭(zhēng)取必要的資源支持。部門協(xié)作加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、風(fēng)控部門的溝通協(xié)作，建立跨部門工作機(jī)制。通過(guò)聯(lián)合檢查、信息共享等方式，形成監(jiān)督合力。文化建設(shè)推動(dòng)建立誠(chéng)信合規(guī)的企業(yè)文化，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等方式，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。（二）制度保障制度體系建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，包括審計(jì)章程、審計(jì)手冊(cè)、操作指引等。定期評(píng)估制度有效性，及時(shí)修訂完善?？己藱C(jī)制將審計(jì)工作質(zhì)量納入審計(jì)