企業(yè)內(nèi)部審計工作指南與評分系統(tǒng)一、指南概述本指南旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作流程，明確審計各階段職責(zé)與操作標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)化評分機制提升審計質(zhì)量與風(fēng)險防控能力。適用于集團總部、各子公司及業(yè)務(wù)部門的年度常規(guī)審計、專項審計（如采購、財務(wù)、人力資源等）、離任審計等場景，助力企業(yè)實現(xiàn)“合規(guī)經(jīng)營、風(fēng)險可控、管理提升”的審計目標(biāo)。二、審計工作全流程操作指引（一）審計準(zhǔn)備階段：精準(zhǔn)定位，夯實基礎(chǔ)審計立項與計劃立項依據(jù)：結(jié)合企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險清單、管理層要求及外部監(jiān)管要求，確定審計項目（如“2024年Q3采購流程合規(guī)性審計”）。立項審批：填寫《審計立項申請表》（詳見模板1），明確審計目標(biāo)、范圍、時間、資源需求，報審計委員會或管理層審批。計劃編制：審批通過后，制定《年度審計工作計劃》，分解季度/月度任務(wù)，明確審計類型（常規(guī)/專項）、被審計單位、時間節(jié)點（如“9月1日-9月15日實施采購審計”）。審計團隊組建人員配置：根據(jù)審計類型匹配專業(yè)能力（如財務(wù)審計需注冊會計師，IT審計需技術(shù)專家），團隊一般3-5人，設(shè)審計組長1名（工），主審1名（工），審計員若干。職責(zé)分工：明確組長統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、主審方案制定與報告審核、審計員現(xiàn)場執(zhí)行與證據(jù)收集的具體職責(zé)，避免職責(zé)交叉或遺漏。審計方案制定內(nèi)容要求：方案需包含審計目標(biāo)（如“識別采購流程中的舞弊風(fēng)險”）、審計范圍（如“2023年7月-2024年6月所有采購合同及付款記錄”）、審計程序（如“抽查合同樣本、訪談采購經(jīng)理、檢查供應(yīng)商準(zhǔn)入資料”）、時間安排（分準(zhǔn)備、實施、報告階段）、風(fēng)險評估（重點關(guān)注“虛構(gòu)供應(yīng)商”“陰陽合同”等高風(fēng)險領(lǐng)域）。方案審批：方案經(jīng)審計組內(nèi)部討論后，報審計負(fù)責(zé)人（*經(jīng)理）審批，重大審計項目需提交審計委員會審議。審前溝通與資料準(zhǔn)備溝通函件：向被審計單位發(fā)送《審計通知書》，明確審計時間、人員、需提供的資料清單（如財務(wù)報表、合同、會議紀(jì)要、制度文件等），要求提前3個工作日準(zhǔn)備完畢。資料預(yù)審：審計組提前審閱資料，初步梳理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險點，制定現(xiàn)場訪談提綱（如“采購審批權(quán)限是否與制度一致？”“供應(yīng)商評價記錄是否完整？”）。（二）審計實施階段：嚴(yán)謹(jǐn)取證，客觀評價現(xiàn)場審計執(zhí)行流程穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如“辦公用品采購項目”），跟蹤從需求提報、供應(yīng)商選擇、合同簽訂到付款的全流程，驗證實際操作與制度規(guī)定的符合性。證據(jù)收集：通過抽樣檢查（隨機抽取樣本量不低于總量的10%，且不少于30筆）、實地觀察（如倉庫入庫流程）、訪談（被訪談人需簽字確認(rèn)，見模板3《審計訪談記錄表》）、函證（向供應(yīng)商確認(rèn)交易真實性）等方式獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。問題記錄：對發(fā)覺的偏差或風(fēng)險，及時填寫《審計工作底稿》（模板4），詳細(xì)描述問題事實、涉及金額、風(fēng)險等級（高/中/低）、初步判斷依據(jù)，并由審計員與被審計單位經(jīng)辦人簽字確認(rèn)（若被審計單位有異議，需書面說明）。審計溝通每日例會：審計組每日下班前召開短會，匯總當(dāng)日審計發(fā)覺，調(diào)整次日審計重點（如若發(fā)覺合同審批流程缺失，次日需擴大合同樣本抽查量）。中期溝通：現(xiàn)場審計過半后，與被審計單位負(fù)責(zé)人（*總監(jiān)）召開溝通會，反饋初步問題，聽取對方解釋，避免審計結(jié)論片面性。（三）審計報告階段：清晰呈現(xiàn)，專業(yè)建議報告編制內(nèi)容框架：審計報告需包含摘要（核心問題與結(jié)論）、審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題描述、影響分析、證據(jù)支撐）、審計建議（具體、可操作，如“修訂《采購管理制度》，明確單一來源采購審批權(quán)限”）、整改要求（明確責(zé)任部門、整改期限）。分級復(fù)核：報告實行三級復(fù)核——審計員自核（事實準(zhǔn)確性）、主審復(fù)核（邏輯性與建議可行性）、審計組長終審（結(jié)論客觀性與合規(guī)性）。報告征求意見與定稿征求意見：向被審計單位發(fā)送《審計報告（征求意見稿）》，要求3個工作日內(nèi)反饋書面意見，逾期未反饋視為無異議。爭議處理：對被審計單位的異議，審計組需補充證據(jù)或重新評估，若仍有分歧，可在報告中列明雙方觀點，報審計委員會裁定。正式印發(fā)：無異議或爭議處理后，經(jīng)審計負(fù)責(zé)人簽字、加蓋審計章，正式報送管理層及審計委員會，抄送被審計單位。（四）審計整改階段：閉環(huán)管理，強化應(yīng)用整改跟蹤整改計劃：被審計單位收到報告后10個工作日內(nèi)，提交《審計整改計劃表》（模板5），明確整改措施、責(zé)任人員（如*主管）、完成時限（一般不超過30天，復(fù)雜問題不超過60天）。過程監(jiān)控：審計組通過定期檢查（每周1次）、資料審核（整改佐證材料）、現(xiàn)場復(fù)核等方式跟蹤整改進度，對逾期未整改的單位發(fā)出《整改提醒函》。整改驗收與結(jié)果應(yīng)用驗收標(biāo)準(zhǔn)：整改需“問題清零、制度完善、機制建立”，如“虛構(gòu)供應(yīng)商問題需完成供應(yīng)商清退，同時新增供應(yīng)商實地考察流程”。驗收確認(rèn)：整改完成后，被審計單位提交《整改驗收申請表》及佐證材料，審計組現(xiàn)場驗證并出具《整改驗收報告》。結(jié)果應(yīng)用：將審計結(jié)果與部門績效考核掛鉤（如整改完成率占比績效考核20%），對重大違規(guī)問題提請人力資源部追責(zé)；對審計中發(fā)覺的典型經(jīng)驗，在全公司推廣。三、審計工作核心模板清單模板1：審計立項申請表序號審計項目名稱審計類型（常規(guī)/專項/離任）審計目標(biāo)審計范圍計劃時間所需資源（人力/預(yù)算）提出部門審批意見12024年Q3采購流程審計專項審計識別采購環(huán)節(jié)合規(guī)風(fēng)險，降低采購成本2023年7月-2024年6月所有采購合同、付款記錄及供應(yīng)商檔案9月1日-15日審計組3人，預(yù)算0.5萬元審計部見附件模板2：審計方案表審計項目采購流程合規(guī)性審計審計組長*工主審*工審計員工、工審計目標(biāo)驗證采購流程是否符合《采購管理制度》，識別舞弊風(fēng)險審計范圍2023年7月-2024年6月采購業(yè)務(wù)，重點抽查辦公用品、原材料采購審計程序1.抽查合同樣本50份，檢查審批流程完整性；2.訪談采購經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理；3.核對供應(yīng)商入庫單與付款記錄時間安排9月1日-9月5日：資料預(yù)審；9月6日-9月12日：現(xiàn)場審計；9月13日-15日：底稿編制風(fēng)險評估高風(fēng)險：供應(yīng)商關(guān)聯(lián)交易未披露；中風(fēng)險：合同定價偏離市場價；低風(fēng)險：付款審批延遲模板3：審計訪談記錄表訪談時間2024年9月10日14:00訪談地點公司3樓會議室訪談人*工記錄人*工被訪談人（采購經(jīng)理）職務(wù)采購部經(jīng)理聯(lián)系方式（內(nèi)部座機）訪談主題采購審批流程執(zhí)行情況訪談內(nèi)容紀(jì)要Q：采購金額超5萬元是否需總經(jīng)理審批？A：是的，制度有明確規(guī)定，但上月有一筆6萬元采購由我直接審批，當(dāng)時總經(jīng)理出差，我事后補簽了。被訪談人簽字訪談人簽字*工日期2024.9.10模板4：審計工作底稿底稿編號CGZD-2024-001審計項目采購流程審計編制人*工編制日期2024.9.12審計事項合同審批流程合規(guī)性問題事實2024年8月，供應(yīng)商A簽訂的“設(shè)備采購合同”（金額6.5萬元），無總經(jīng)理審批簽字，僅由采購經(jīng)理簽字，違反《采購管理制度》第5條“單筆采購超5萬元需總經(jīng)理審批”的規(guī)定。證據(jù)索引1.合同復(fù)印件（合同編號：HT20240815）；2.制度文件《采購管理制度》（2023版）第5條；3.訪談記錄（模板3）風(fēng)險等級中風(fēng)險（可能導(dǎo)致越權(quán)采購，增加資金損失風(fēng)險）審計結(jié)論該事項違反公司制度，需立即整改，完善審批流程。被審計單位意見同意整改，將加強審批流程管理。簽字：（財務(wù)負(fù)責(zé)人）日期：2024.9.13模板5：審計整改計劃表審計項目編號CGZD-2024-001整改責(zé)任部門采購部責(zé)任人（經(jīng)理）提交日期2024.9.15審計發(fā)覺問題合同審批流程缺失總經(jīng)理簽字，違反制度規(guī)定。整改目標(biāo)保證所有超5萬元采購合同經(jīng)總經(jīng)理審批，流程合規(guī)率100%。整改措施1.組織采購部全員學(xué)習(xí)《采購管理制度》，明確審批權(quán)限；2.建立合同審批臺賬，實時跟蹤審批進度；3.總經(jīng)理出差時，需提前書面授權(quán)指定負(fù)責(zé)人代批，事后補簽。整改期限2024年10月30日前完成整改并提交佐證材料。佐證材料清單1.制度學(xué)習(xí)簽到表；2.合同審批臺賬樣本；3.書面授權(quán)模板（總經(jīng)理簽字版）。四、關(guān)鍵風(fēng)險控制與質(zhì)量保障要點（一）獨立性保障審計人員不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作，與被審計單位存在親屬關(guān)系或利益關(guān)聯(lián)時，需主動申并回避。審計經(jīng)費預(yù)算由審計委員會直接審批，保證審計資源不受被審計單位制約。（二）證據(jù)有效性控制審計證據(jù)需滿足“客觀性、相關(guān)性、充分性、可靠性”要求，原始證據(jù)（如合同原件、系統(tǒng)日志）需核對復(fù)印件并注明“與原件一致”，由被審計單位蓋章確認(rèn)。禁止僅依賴口頭證據(jù)，對關(guān)鍵問題需獲取書面說明（如被審計單位對問題的書面解釋）。（三）溝通技巧應(yīng)用訪談前明確提綱，避免誘導(dǎo)性提問；訪談中保持中立態(tài)度，記錄客觀事實；訪談后及時整理記錄，由被訪談人確認(rèn)簽字。與被審計單位溝通問題需“對事不對人”，聚焦流程缺陷而非個人責(zé)任，爭取對方理解與配合。（四）保密要求審計過程中獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等信息，僅限審計組內(nèi)部使用，嚴(yán)禁向無關(guān)人員泄露；審計資料需存入專用檔案柜，電子文檔加密存儲。（五）持續(xù)改進機制每季度召開審計工作復(fù)盤會，總結(jié)審計中的典型問題（如“制度執(zhí)行不到位”“證據(jù)收集不充分”），優(yōu)化審計流程與評分標(biāo)準(zhǔn)。定期（每年1次）對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)（如新法規(guī)解讀、審計工具操作），提升審計團隊專業(yè)能力。五、附錄：審計評分標(biāo)準(zhǔn)參考評分維度分值評分標(biāo)準(zhǔn)審計計劃合理性15分計劃目標(biāo)