《審計(jì)學(xué)原理》考試題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，其審計(jì)對(duì)象的載體是（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)保管人員編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位銷(xiāo)售部門(mén)提供的客戶(hù)簽收單3.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的可能性C.內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.交易或賬戶(hù)余額本身存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，通常不需要考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的行業(yè)特征C.被審計(jì)單位的盈利水平D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則的限制C.所有被審計(jì)單位的內(nèi)部控制均應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以替代對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨的數(shù)量和狀況C.對(duì)特殊類(lèi)型的存貨，聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助監(jiān)盤(pán)D.僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)7.下列審計(jì)程序中，屬于分析程序的是（）。A.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)B.計(jì)算本期毛利率并與上期比較C.向應(yīng)收賬款客戶(hù)發(fā)送詢(xún)證函D.觀察倉(cāng)庫(kù)人員收發(fā)存貨的流程8.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，最可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)早于管理層簽署已審財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期C.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日一致D.審計(jì)報(bào)告日期可以晚于財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際對(duì)外公布的日期10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化C.屬性抽樣用于測(cè)試控制的有效性D.變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試二、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)完全相同。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。（）3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序予以降低。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。（）5.控制測(cè)試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)期間的運(yùn)行有效性。（）6.函證應(yīng)收賬款時(shí)，若回函率較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加函證數(shù)量替代。（）7.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（）8.比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都需要累積并要求管理層調(diào)整。（）10.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因。（）三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系。2.列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)需要考慮的因素。3.說(shuō)明內(nèi)部控制的局限性主要體現(xiàn)在哪些方面。4.簡(jiǎn)述標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容。四、案例分析題（第1題18分，第2題20分，共38分）案例1：甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事電子產(chǎn)品制造。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中記錄了以下情況：（1）甲公司2022年12月31日存貨余額為8000萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的35%。管理層未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，僅以永續(xù)盤(pán)存記錄作為確認(rèn)存貨數(shù)量的依據(jù)。（2）甲公司2022年新增一條生產(chǎn)線，購(gòu)入成本為5000萬(wàn)元，管理層將其全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，理由是該生產(chǎn)線尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司存在大額資金往來(lái)，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（6分）（2）針對(duì)情況（2），判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。（6分）（3）針對(duì)情況（3），分析可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型產(chǎn)生的影響。（6分）案例2：乙公司是一家上市公司，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示凈利潤(rùn)為1.2億元，較上年增長(zhǎng)200%。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）乙公司2022年12月30日與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)5000萬(wàn)元（占全年收入的15%），成本3000萬(wàn)元。合同約定丙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。乙公司于2022年12月31日確認(rèn)了該筆收入。（2）乙公司2022年通過(guò)虛構(gòu)供應(yīng)商，虛增采購(gòu)成本2000萬(wàn)元，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)虛減2000萬(wàn)元（后經(jīng)調(diào)整，管理層已更正該錯(cuò)報(bào)）。（3）乙公司因涉及重大環(huán)境污染訴訟，2022年末未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。截至審計(jì)報(bào)告日，法院尚未判決，但律師估計(jì)賠償金額可能達(dá)到5000萬(wàn)元（占凈利潤(rùn)的41.67%）。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），判斷乙公司收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（8分）（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），分析該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響（假設(shè)該錯(cuò)報(bào)是唯一未更正錯(cuò)報(bào)）。（6分）（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中如何處理，并說(shuō)明理由。（6分）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.D5.B6.D7.B8.B9.B10.B二、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.√三、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量（相關(guān)性和可靠性）。充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，適當(dāng)性影響充分性：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；但僅靠數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷（如不可靠的證據(jù)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。2.主要考慮因素包括：（1）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（風(fēng)險(xiǎn)越高，程序越詳細(xì)）；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)（特別風(fēng)險(xiǎn)需專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)程序）；（3）控制測(cè)試的結(jié)果（控制有效時(shí)可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序）；（4）審計(jì)程序的時(shí)間（如期中實(shí)施需考慮剩余期間的補(bǔ)充程序）；（5）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（選擇能獲取高質(zhì)量證據(jù)的程序）。3.內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在：（1）成本效益限制（控制的實(shí)施成本需低于可能損失）；（2）人為判斷失誤（員工可能因疏忽或誤解未正確執(zhí)行控制）；（3）管理層凌駕（管理層可能繞過(guò)控制實(shí)施舞弊）；（4）串通舞弊（多人聯(lián)合可規(guī)避控制）；（5）環(huán)境變化（原控制可能無(wú)法應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)）。4.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告）；（2）收件人（如股東或董事會(huì)）；（3）引言段（說(shuō)明審計(jì)對(duì)象和管理層責(zé)任）；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段（編制和公允列報(bào)）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段（合理保證、遵守準(zhǔn)則、獲取充分適當(dāng)證據(jù)）；（6）審計(jì)意見(jiàn)段（明確財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映）；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期（完成審計(jì)工作的日期）。四、案例分析題案例1：（1）針對(duì)情況（1），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序：①要求管理層重新盤(pán)點(diǎn)存貨，觀察盤(pán)點(diǎn)過(guò)程并抽盤(pán)；②檢查永續(xù)盤(pán)存記錄的準(zhǔn)確性（如核對(duì)入庫(kù)單、出庫(kù)單）；③對(duì)無(wú)法盤(pán)點(diǎn)的存貨（如在途物資），實(shí)施替代程序（如檢查運(yùn)輸單據(jù)、函證第三方）；④考慮是否需要利用專(zhuān)家工作（如特殊存貨的計(jì)量）；⑤評(píng)價(jià)管理層未盤(pán)點(diǎn)的理由是否合理，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（2）情況（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)作為在建工程核算，其支出應(yīng)資本化；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。甲公司將購(gòu)入成本全部費(fèi)用化，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)低估、資產(chǎn)低估，屬于重大錯(cuò)報(bào)。（3）情況（3）中，未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易違反了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露的完整性認(rèn)定。若該未披露事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；若影響重大且廣泛（如涉及金額巨大或交易性質(zhì)重要），應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。案例2：（1）乙公司收入確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)收入準(zhǔn)則，附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售，應(yīng)在客戶(hù)取得商品控制權(quán)且退貨期滿(mǎn)或能合理估計(jì)退貨率時(shí)確認(rèn)收入。乙公司在退貨期未滿(mǎn)（3個(gè)月）且未合理估計(jì)退貨率的情況下確認(rèn)收入，提前確認(rèn)收入導(dǎo)致利潤(rùn)虛增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序：①檢查銷(xiāo)售合同，確認(rèn)退貨條款；②獲取管理層對(duì)退貨率的估計(jì)依據(jù)（如歷史退貨數(shù)據(jù)），評(píng)估合理性；③函證丙公司確認(rèn)退貨可能性；④在期后（2023年3月）檢查實(shí)際退貨情況，驗(yàn)證收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。（2）該錯(cuò)報(bào)為虛增采購(gòu)成本2000萬(wàn)元，導(dǎo)致利潤(rùn)虛減2000萬(wàn)元。假設(shè)該錯(cuò)報(bào)是唯一未更正錯(cuò)報(bào)，需判斷其是否重大：2000萬(wàn)元占凈利潤(rùn)（1.2億元）的16.67%，超過(guò)通常的重要性水平（如5%），屬于重大錯(cuò)報(bào)。但該錯(cuò)報(bào)僅影響利潤(rùn)表（成本高估、利潤(rùn)低估），未廣泛影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，因此應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。（3）針對(duì)未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的環(huán)境污染訴訟，該事項(xiàng)屬于或有負(fù)債，可能導(dǎo)