《審計(jì)學(xué)》試題卷和答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)本質(zhì)特征的表述中，正確的是（）。A.權(quán)威性B.獨(dú)立性C.專業(yè)性D.公正性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴(yán)重的管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮（）。A.增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.擴(kuò)大控制測(cè)試的樣本量C.與治理層溝通D.解除業(yè)務(wù)約定3.下列審計(jì)程序中，最能直接驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。A.檢查期后收款記錄B.分析應(yīng)收賬款賬齡C.向債務(wù)人函證D.核對(duì)銷售合同與發(fā)票4.關(guān)于重要性水平的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃階段確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%D.重要性水平一旦確定，在審計(jì)過程中不得調(diào)整5.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但已調(diào)整B.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)?shù)雅禗.管理層拒絕提供書面聲明但影響重大6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的是（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠C.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠D.復(fù)印件比原件更可靠7.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要評(píng)價(jià)的是（）。A.內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理B.內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制是否一貫有效運(yùn)行D.內(nèi)部控制的人工與自動(dòng)化成分8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試高估錯(cuò)報(bào)D.屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，變量抽樣用于控制測(cè)試9.針對(duì)管理層未披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查銀行對(duì)賬單中的大額交易B.詢問管理層和治理層C.復(fù)核投資和融資協(xié)議D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.應(yīng)當(dāng)晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的日期C.應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日一致D.應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確約定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠(chéng)信B.保密C.專業(yè)勝任能力D.獨(dú)立性2.下列情形中，可能導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。A.管理層可能舞弊B.審計(jì)程序的性質(zhì)限制（如管理層不配合）C.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（如會(huì)計(jì)估計(jì)的存在）D.成本效益原則3.針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤并記錄數(shù)量C.復(fù)核存貨成本計(jì)算單D.比較同行業(yè)類似存貨的可變現(xiàn)凈值4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過程中識(shí)別出的重大事項(xiàng)B.歸檔后不得修改或增加任何內(nèi)容C.所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年5.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序有（）。A.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估B.考慮管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行C.識(shí)別可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.如果管理層未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，直接發(fā)表非無保留意見三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)完全相同。（）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能絕對(duì)保證。（）3.控制測(cè)試是必須執(zhí)行的程序，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低。（）4.分析程序僅適用于實(shí)質(zhì)性程序階段。（）5.管理層書面聲明可以替代其他審計(jì)證據(jù)。（）6.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序。（）7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任不能替代管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。（）8.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不會(huì)影響審計(jì)意見的類型。（）9.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過實(shí)施審計(jì)程序予以降低。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的共同需求。（）四、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)層次及其相互關(guān)系。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的具體要求包括哪些方面？請(qǐng)舉例說明。3.分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、實(shí)質(zhì)性程序階段和總體復(fù)核階段的運(yùn)用有何不同？4.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的歸檔要求，包括歸檔期限、歸檔性質(zhì)及保存期限。五、案例分析題（23分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。張敏在審計(jì)過程中遇到以下情況：（1）甲公司2022年?duì)I業(yè)收入較上年增長(zhǎng)40%，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，管理層解釋稱主要因放寬信用政策擴(kuò)大銷售。（2）甲公司期末存貨余額占總資產(chǎn)的35%，其中一批價(jià)值8000萬元的原材料存放于外地倉(cāng)庫(kù)，因交通管制無法實(shí)施監(jiān)盤。（3）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司存在大額資金往來，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（4）甲公司2022年末流動(dòng)比率為0.8，存在大量即將到期的短期借款，管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（5分）（2）針對(duì)情況（2），說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的替代審計(jì)程序。（5分）（3）針對(duì)情況（3），分析未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。（6分）（4）針對(duì)情況（4），判斷應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明理由。（7分）答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.B【解析】獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是客觀公正的基礎(chǔ)。權(quán)威性、專業(yè)性、公正性是審計(jì)的特征，但非本質(zhì)。2.A【解析】管理層凌駕于內(nèi)部控制之上時(shí)，內(nèi)部控制失效，應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。3.C【解析】函證直接獲取外部第三方證據(jù)，最能驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。4.D【解析】重要性水平可根據(jù)審計(jì)過程中獲取的新信息調(diào)整，并非固定不變。5.B【解析】審計(jì)范圍嚴(yán)重受限且影響重大廣泛時(shí)，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。6.C【解析】直接獲取的證據(jù)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)）比間接證據(jù)（如被審計(jì)單位提供的記錄）更可靠。7.C【解析】了解內(nèi)部控制時(shí)只需評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否合理、是否執(zhí)行；是否一貫有效運(yùn)行是控制測(cè)試的內(nèi)容。8.D【解析】屬性抽樣用于控制測(cè)試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試。9.A【解析】檢查銀行對(duì)賬單中的大額交易（如異常轉(zhuǎn)賬）可發(fā)現(xiàn)未披露的關(guān)聯(lián)方交易。10.B【解析】審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的日期，并不得早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD【解析】職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密、良好職業(yè)行為。2.ABCD【解析】審計(jì)固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（如會(huì)計(jì)估計(jì)）、審計(jì)程序的性質(zhì)（如管理層不配合）、在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本完成審計(jì)的需要（成本效益），以及管理層可能舞弊。3.ACD【解析】監(jiān)盤主要驗(yàn)證存在認(rèn)定，計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂铏z查跌價(jià)準(zhǔn)備、成本計(jì)算單、可變現(xiàn)凈值等。4.ACD【解析】歸檔后如發(fā)現(xiàn)例外情況（如已實(shí)施程序但未記錄），可修改或增加底稿；底稿所有權(quán)屬于事務(wù)所，保存至少10年。5.ABC【解析】若管理層未評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其評(píng)估，而非直接發(fā)表非無保留意見。三、判斷題1.×【解析】政府審計(jì)側(cè)重合法性，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重經(jīng)營(yíng)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)側(cè)重財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性，目標(biāo)不同。2.√【解析】審計(jì)的固有限制決定了無法提供絕對(duì)保證，只能合理保證。3.×【解析】當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平且預(yù)期控制有效時(shí)，才需要執(zhí)行控制測(cè)試；若評(píng)估為高水平，可直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。4.×【解析】分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段（必須）、實(shí)質(zhì)性程序階段（可選）和總體復(fù)核階段（必須）。5.×【解析】管理層書面聲明是必要審計(jì)證據(jù)，但不能替代其他實(shí)質(zhì)性證據(jù)。6.×【解析】審計(jì)抽樣不適用于詢問、觀察等無法量化的程序。7.√【解析】管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，責(zé)任不能替代。8.√【解析】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒報(bào)表使用者關(guān)注已披露的重大事項(xiàng)，不影響意見類型。9.×【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低，只能評(píng)估并通過程序應(yīng)對(duì)。10.√【解析】重要性水平需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)目標(biāo)分為兩個(gè)層次：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體目標(biāo)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）認(rèn)定層次的具體目標(biāo)，包括與各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的目標(biāo)（如發(fā)生、完整性）和與賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的目標(biāo)（如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?。二者關(guān)系：總體目標(biāo)指導(dǎo)具體目標(biāo)的確定，具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是總體目標(biāo)達(dá)成的基礎(chǔ)。2.獨(dú)立性要求包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思維和判斷中不受外界干擾，保持客觀公正（如不與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）；形式上的獨(dú)立要求避免出現(xiàn)可能使理性第三方質(zhì)疑其客觀性的情形（如項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶關(guān)鍵管理人員時(shí)需輪換）。3.（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段：必須使用分析程序，用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）實(shí)質(zhì)性程序階段：可選使用，適用于數(shù)據(jù)間存在穩(wěn)定預(yù)期關(guān)系的項(xiàng)目（如收入與成本）；（3）總體復(fù)核階段：必須使用，用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行最后的分析，確認(rèn)是否存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)。4.歸檔要求：（1）歸檔期限：審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；若未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔。（2）歸檔性質(zhì)：事務(wù)性整理（如刪除重復(fù)文件、核對(duì)編號(hào)），不涉及新的審計(jì)程序或得出新結(jié)論。（3）保存期限：自審計(jì)報(bào)告日起至少10年；若未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自業(yè)務(wù)中止日起至少10年。五、案例分析題（1）風(fēng)險(xiǎn)：營(yíng)業(yè)收入可能存在高估（發(fā)生認(rèn)定）或應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足（計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）。審計(jì)程序：①檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單等支持性文件；②函證大額應(yīng)收賬款；③分析收入增長(zhǎng)與行業(yè)趨勢(shì)、現(xiàn)金流量的匹配性；④復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否合理。（2）替代程序：①檢查外地倉(cāng)庫(kù)的存貨收發(fā)記錄、運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)單等；②向保管方函證存貨的數(shù)量和狀況；③實(shí)施截止測(cè)試，確認(rèn)存貨收發(fā)記錄的期間是否正確；④檢查存貨的采購(gòu)發(fā)票、成本計(jì)算單，驗(yàn)證存貨計(jì)價(jià)；⑤觀察期后存貨的銷售情況，間接驗(yàn)證期末存在性。（3）影響：未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表在“關(guān)聯(lián)方披露”認(rèn)定上存在重大錯(cuò)報(bào)（完整性）