會計(jì)實(shí)操文庫32/32做賬實(shí)操-玉石行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、采購與庫存管理（1-10）1.原石采購借：庫存商品-玉石原石應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.委托加工發(fā)出原石借：委托加工物資-XX加工廠貸：庫存商品-玉石原石3.支付加工費(fèi)借：委托加工物資-XX加工廠應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.加工完成收回成品借：庫存商品-玉石成品貸：委托加工物資-XX加工廠5.庫存商品盤盈借：庫存商品-玉石成品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6.庫存商品盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存商品-玉石成品7.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫存商品8.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫存商品貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失9.采購?fù)局泻侠頁p耗借：庫存商品-玉石原石（損耗計(jì)入成本）貸：在途物資-玉石原石10.庫存商品內(nèi)部調(diào)撥借：庫存商品-門店A貸：庫存商品-倉庫二、生產(chǎn)加工（11-20）11.生產(chǎn)部門領(lǐng)用輔助材料借：生產(chǎn)成本-輔助材料貸：原材料-拋光粉/工具12.生產(chǎn)工人工資計(jì)提借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資13.生產(chǎn)設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊-加工設(shè)備14.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)制造費(fèi)用-水電費(fèi)制造費(fèi)用-車間租金15.半成品入庫借：庫存商品-玉石半成品貸：生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-輔助材料生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用16.半成品繼續(xù)加工借：生產(chǎn)成本-玉石成品貸：庫存商品-玉石半成品17.成品鑒定費(fèi)借：庫存商品-玉石成品（鑒定費(fèi)）貸：銀行存款18.生產(chǎn)廢品處理借：原材料-廢料營業(yè)外支出-廢品損失貸：生產(chǎn)成本-玉石成品19.生產(chǎn)批次成本結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品-玉石成品貸：生產(chǎn)成本-玉石成品20.生產(chǎn)成本在成品與在產(chǎn)品間分配借：庫存商品-玉石成品生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-直接材料生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用三、銷售與收入（21-30）21.現(xiàn)銷商品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22.賒銷商品借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.分期收款銷售借：長期應(yīng)收款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益24.銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款25.銷售折扣借：主營業(yè)務(wù)收入-銷售折扣應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款-XX客戶26.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-玉石銷售貸：庫存商品-玉石成品27.委托代銷商品借：發(fā)出商品-委托代銷商品貸：庫存商品-玉石成品28.收到代銷清單確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-XX代銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29.受托代銷商品借：受托代銷商品-XX供應(yīng)商貸：受托代銷商品款-XX供應(yīng)商30.代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：其他業(yè)務(wù)收入-代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（31-40）31.購入加工設(shè)備借：固定資產(chǎn)-雕刻機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款32.設(shè)備安裝費(fèi)用借：在建工程-雕刻機(jī)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款33.設(shè)備交付使用借：固定資產(chǎn)-雕刻機(jī)貸：在建工程-雕刻機(jī)34.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（生產(chǎn)設(shè)備）管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（辦公設(shè)備）貸：累計(jì)折舊35.固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程-拋光機(jī)貸：銀行存款/原材料36.改良后設(shè)備入賬借：固定資產(chǎn)-拋光機(jī)貸：在建工程-拋光機(jī)37.購入玉石礦權(quán)借：無形資產(chǎn)-玉石礦權(quán)貸：銀行存款38.礦權(quán)攤銷借：生產(chǎn)成本-采礦權(quán)攤銷貸：累計(jì)攤銷-玉石礦權(quán)39.固定資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理-舊設(shè)備累計(jì)折舊-舊設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-舊設(shè)備40.處置凈收益結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)清理-舊設(shè)備貸：資產(chǎn)處置損益五、費(fèi)用與稅金（41-50）41.管理人員工資計(jì)提借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資42.銷售人員工資計(jì)提借：銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資43.展覽費(fèi)支出借：銷售費(fèi)用-展覽費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款44.鑒定評估費(fèi)借：管理費(fèi)用-鑒定評估費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款45.差旅費(fèi)報(bào)銷借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-XX員工銀行存款（補(bǔ)付差額）46.計(jì)提增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅47.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款48.計(jì)提消費(fèi)稅（高檔玉石）借：稅金及附加-消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅49.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款50.計(jì)提資源稅借：稅金及附加-資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅六、資金管理與融資（51-60）51.收到股東投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-XX股東52.向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款53.計(jì)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息-短期借款利息54.支付利息借：應(yīng)付利息-短期借款利息貸：銀行存款55.償還借款本金借：短期借款/長期借款貸：銀行存款56.銀行手續(xù)費(fèi)支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款57.現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢58.現(xiàn)金盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金59.應(yīng)收賬款保理借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-保理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-XX客戶60.收到政府補(bǔ)助借：銀行存款貸：其他收益-政府補(bǔ)助七、往來賬款（61-70）61.預(yù)付供應(yīng)商貨款借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款62.收到預(yù)付貨物借：庫存商品-玉石原石應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商63.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得64.其他應(yīng)收款核算借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金65.其他應(yīng)付款核算借：管理費(fèi)用-房租貸：其他應(yīng)付款-房東66.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備67.核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX客戶68.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備69.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)-XX客戶70.應(yīng)付票據(jù)到期付款借：應(yīng)付票據(jù)-XX供應(yīng)商貸：銀行存款八、期末結(jié)轉(zhuǎn)與報(bào)表（71-80）71.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入-玉石銷售其他業(yè)務(wù)收入-廢料銷售營業(yè)外收入貸：本年利潤72.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-玉石銷售其他業(yè)務(wù)成本-廢料銷售稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失73.計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅74.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用75.將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤76.提取法定盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積77.提取任意盈余公積借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積78.向股東分配利潤借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利-XX股東79.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利80.調(diào)整以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整（或貸方）貸：相關(guān)科目（如累計(jì)折舊等）財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊地址、經(jīng)營范圍等。行業(yè)背景簡述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款等，評估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長或減少的原因。（二）利潤表分析收入分析分析公司的營業(yè)收入構(gòu)成，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長或下降趨勢，探討其背后的原因，如市場需求變化、產(chǎn)品競爭力、營銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤分析分析公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的變化趨勢，評估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對比，判斷公司在行業(yè)中的競爭力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額，判斷公司經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債