2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題（網(wǎng)友回憶版）[單選題]1.甲公司系增值稅一般納稅人，2023年5月1日外購原材料，價(jià)款5000萬元，增值稅稅額650萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)100萬元，增值稅稅額6萬元，運(yùn)（江南博哥）輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元，材料整理費(fèi)20萬元，材料入庫后發(fā)生倉儲(chǔ)管理費(fèi)4萬元，入庫后因不可抗力因素產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本的10％，保險(xiǎn)公司同意就上述全部損失賠償。假設(shè)上述增值稅均取得增值稅專用發(fā)票，則甲公司采購該批原材料的成本為()萬元。A.5134B.4617C.5130D.4621正確答案：C參考解析：1.首先明確哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入原材料成本：外購原材料價(jià)款5000萬元應(yīng)計(jì)入成本。運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)100萬元應(yīng)計(jì)入成本。運(yùn)輸費(fèi)10萬元應(yīng)計(jì)入成本。材料整理費(fèi)20萬元應(yīng)計(jì)入成本。材料入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)管理費(fèi)4萬元，不屬于采購成本，不計(jì)入。入庫后因不可抗力產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本10％，但保險(xiǎn)公司同意賠償，這部分損失不影響采購成本的計(jì)算（因?yàn)樽罱K損失由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，不影響甲公司為取得該批存貨所付出的成本）。2.計(jì)算采購成本：采購成本=5000+100+10+20=5130（萬元）答案：C[單選題]2.2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為13%。合同約定的不含稅售價(jià)為200萬元，商品成本為150萬元。當(dāng)天收取價(jià)款23.4萬元，剩余款項(xiàng)分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)為170萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目22.1萬元B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目30萬元C.借記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目30萬元D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目170萬元正確答案：D參考解析：分期收款銷售商品中，合同不含稅售價(jià)200萬元與現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)170萬元的差額30萬元為融資收益，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益（貸記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目30萬元錯(cuò)誤，C錯(cuò)誤）。會(huì)計(jì)處理中，按現(xiàn)銷價(jià)格170萬元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（D正確），增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元（貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”26萬元，A中22.1萬元錯(cuò)誤），收取的23.4萬元含增值稅，借記“銀行存款”23.4萬元，剩余款項(xiàng)計(jì)入“長期應(yīng)收款”，未涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)（B錯(cuò)誤）。[單選題]3.甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。2023年12月初產(chǎn)成品賬面數(shù)量150件，賬面余額6000元，本月10日、20日分別完工入庫產(chǎn)成品250件和500件，單位成本分別為45元和42元，本月15日、26日分別銷售300件和400件。不考慮其他因素，甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額是()元。A.8500.0B.8437.5C.8625.5D.8400.0正確答案：B參考解析：12月初產(chǎn)成品150件、賬面余額6000元，單位成本40元（6000÷150）。10日入庫250件、單位成本45元，移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=（6000+250×45）÷（150+250）=43.125元，15日銷售300件后庫存數(shù)量=150+250-300=100件，庫存余額=100×43.125=4312.5元。20日入庫500件、單位成本42元，移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=（4312.5+500×42）÷（100+500）=42.220833元，26日銷售400件后庫存數(shù)量=100+500-400=200件，賬面余額=200×42.220833≈8437.5元（B正確）。[單選題]4.甲公司2023年11月對乙公司提起訴訟，認(rèn)為乙公司侵犯其知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求乙公司賠償損失，至2023年12月31日，法院尚未對案件進(jìn)行審理。乙公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~為50萬元至60萬元，這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且需要承擔(dān)對方已經(jīng)支付的訴訟費(fèi)用5萬元。不考慮其他因素，則2023年12月31日乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是()萬元。A.50B.60C.0D.55正確答案：B參考解析：乙公司敗訴可能性60%，需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。賠償金額區(qū)間50萬至60萬元且可能性相同，按中間值（50+60）÷2=55萬元計(jì)算，訴訟費(fèi)用5萬元需一并計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，因此預(yù)計(jì)負(fù)債金額=55+5=60萬元（B正確）。[單選題]5.甲公司2023年末資產(chǎn)總額為600萬元（比年初增加200萬元），其中速動(dòng)資產(chǎn)為150萬元。負(fù)債總額為280萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為120萬元。2023年的財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）為30萬元，凈利潤為180萬元，所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，則下列選項(xiàng)中正確的是()。A.速動(dòng)比率為53.57％B.已獲利息倍數(shù)是7C.總資產(chǎn)收益率為30％D.產(chǎn)權(quán)比率為87.5％正確答案：D參考解析：1.速動(dòng)比率：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)資產(chǎn)為150萬元，流動(dòng)負(fù)債為120萬元，速動(dòng)比率=150÷120=125%，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.已獲利息倍數(shù)：首先求息稅前利潤，凈利潤180萬元，所得稅稅率25%，則利潤總額=180÷(1-25%)=240萬元，息稅前利潤=利潤總額+利息費(fèi)用=240+30=270萬元。已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用=270÷30=9，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.總資產(chǎn)收益率：總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額，年初資產(chǎn)總額=600-200=400萬元，平均資產(chǎn)總額=（400+600）÷2=500萬元，凈利潤180萬元，總資產(chǎn)收益率=180÷500=36%，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額，資產(chǎn)總額600萬元，負(fù)債總額280萬元，則所有者權(quán)益總額=600-280=320萬元，產(chǎn)權(quán)比率=280÷320=87.5%，D選項(xiàng)正確。答案：D[單選題]6.企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段實(shí)施不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，下列表述正確的是()。A.經(jīng)濟(jì)衰退階段，應(yīng)開發(fā)新產(chǎn)品和停產(chǎn)不利產(chǎn)品B.經(jīng)濟(jì)繁榮階段，應(yīng)實(shí)行長期租賃和提高產(chǎn)品價(jià)格C.經(jīng)濟(jì)蕭條階段，應(yīng)開展?fàn)I銷規(guī)劃和壓縮管理費(fèi)用D.經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，應(yīng)建立存貨儲(chǔ)備和增加廠房設(shè)備正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段應(yīng)建立存貨儲(chǔ)備和增加廠房設(shè)備，D正確；經(jīng)濟(jì)衰退階段應(yīng)停止開發(fā)新產(chǎn)品，A錯(cuò)誤；經(jīng)濟(jì)繁榮階段實(shí)行長期租賃正確，但提高產(chǎn)品價(jià)格并非繁榮階段特有，B表述不嚴(yán)謹(jǐn)；經(jīng)濟(jì)蕭條階段應(yīng)壓縮管理費(fèi)用，開展?fàn)I銷規(guī)劃屬于復(fù)蘇階段策略，C錯(cuò)誤。[單選題]7.甲公司2023年度發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)確認(rèn)租金收入200萬元；（2）出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元；（3）處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)獲得收益50萬元；（4）辦公用房發(fā)生改良支出30萬元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，甲公司2023年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額是()萬元。A.300B.170C.190D.220正確答案：A參考解析：出租無形資產(chǎn)租金收入200萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。出售固定資產(chǎn)凈收益50萬元計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤。處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)收益50萬元計(jì)入投資收益，影響營業(yè)利潤。辦公用房改良支出30萬元應(yīng)予以資本化，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。所以直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=200+50+50=300（萬元）。答案：A[單選題]8.下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在清算損益表中單獨(dú)列示B.債務(wù)應(yīng)在債務(wù)清償表中按有擔(dān)保的債務(wù)和普通債務(wù)分類設(shè)項(xiàng)分別列示C.借款在清算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按有無擔(dān)保分類列示，但不再區(qū)分長短期D.支付所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金應(yīng)在清算現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示正確答案：C參考解析：企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，借款在清算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按有無擔(dān)保分類，且需區(qū)分長短期，C錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用在清算損益表單獨(dú)列示，A正確；債務(wù)在債務(wù)清償表按有擔(dān)保和普通債務(wù)分類列示，B正確；支付所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金在清算現(xiàn)金流量表單獨(dú)列示，D正確。[單選題]9.甲公司于2022年1月1日以每股20元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票（每股面值1元），2024年9月30日以每股12元的價(jià)格回購其中300萬股并注銷，假設(shè)2022年1月1日至2024年9月30日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股票對甲公司2024年年末所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響是()。A.未分配利潤減少B.盈余公積減少C.其他綜合收益減少D.資本公積——股本溢價(jià)減少正確答案：D參考解析：1.首先明確回購并注銷股票的會(huì)計(jì)處理：回購時(shí)：借：庫存股（每股回購價(jià)格×回購股數(shù)），本題中庫存股=12×300=3600（萬元）貸：銀行存款3600注銷時(shí)：借：股本（每股面值×回購股數(shù)），本題中股本=1×300=300（萬元）資本公積——股本溢價(jià)（先沖減溢價(jià)部分，不足沖減依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：庫存股3600由于回購價(jià)格12元高于每股面值1元，回購并注銷時(shí)，先沖減資本公積——股本溢價(jià)，會(huì)使資本公積——股本溢價(jià)減少。答案：D?；刭彶⒆N股票首先沖減資本公積——股本溢價(jià)，所以該事項(xiàng)對甲公司2024年年末所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響是資本公積——股本溢價(jià)減少。[單選題]10.下列資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可以在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回的是()。A.分類為持有待售類別前的非流動(dòng)資產(chǎn)B.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資正確答案：C參考解析：一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回，非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，但以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)等特殊情況可以轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A分類為持有待售類別前的非流動(dòng)資產(chǎn)減值通常不轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B商譽(yù)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資減值不轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回。答案：C[單選題]11.甲公司采用存貨模式計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量，假設(shè)在全年總需求量不變的情況下，將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的交易費(fèi)用由每次200元降至100元，持有現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本率由5％提高至10％，全年按360天計(jì)算，則最佳現(xiàn)金持有量的變化情況是()。A.提高100％B.提高50％C.保持不變D.降低50％正確答案：D參考解析：[單選題]12.甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)為1000元，單位變動(dòng)成本為500元，固定成本為100000元，年正常銷售量為500件。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.安全邊際為200000元B.年利潤總額為150000元C.盈虧臨界點(diǎn)銷售量為200件D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為40%正確答案：A參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本÷（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=100000÷（1000-500）=200件（C正確）；年利潤總額=（1000-500）×500-100000=150000元（B正確）；安全邊際量=500-200=300件，安全邊際額=300×1000=300000元（A錯(cuò)誤）；盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=200÷500=40%（D正確）。[單選題]13.2021年12月31日，甲公司開始購建一座水電站，購建成本為100000萬元，該水電站預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊。因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)需要，預(yù)計(jì)未來水電站廢棄需要支付棄置費(fèi)10000萬元，適用的折現(xiàn)率為6%，已知（P/F，6%，20）＝0.3118，（F/P，6%，20）＝3.2071，則2023年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額是()萬元。A.3118B.3305C.3503D.3207正確答案：C參考解析：2021年12月31日棄置費(fèi)現(xiàn)值=10000×0.3118=3118萬元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；2022年利息=3118×6%=187.08萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額=3118+187.08=3305.08萬元；2023年利息=3305.08×6%≈198.30萬元，期末余額=3305.08+198.30≈3503.38萬元（C正確）。[單選題]14.2023年12月31日，甲公司將一組資產(chǎn)劃分為持有待售處置組，該處置組包含一條生產(chǎn)線、一棟廠房和一臺(tái)設(shè)備。首次將該處置組劃分為持有待售類別前資料如下：生產(chǎn)線的原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊100萬元；廠房的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元；設(shè)備的原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊50萬元。該處置組的公允價(jià)值為900萬元，相關(guān)處置費(fèi)用為45萬元。不考慮其他因素，則甲公司在2023年12月31日對該組資產(chǎn)中的生產(chǎn)線計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。A.0B.29C.20D.27.5正確答案：B參考解析：處置組賬面價(jià)值=（300-100）+（1000-300）+（150-50）=200+700+100=1000萬元；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用=900-45=855萬元，應(yīng)計(jì)提減值1000-855=145萬元；按賬面價(jià)值比例分?jǐn)偅荷a(chǎn)線占比=200÷1000=20%，應(yīng)分?jǐn)倻p值145×20%=29萬元（B正確）。[單選題]15.下列關(guān)于售后租回交易中賣方兼承租人會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失B.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，仍應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益C.將銷售對價(jià)低于市場價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.應(yīng)當(dāng)按照租賃付款額的現(xiàn)值確定使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，售后租回交易資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，按規(guī)定僅就轉(zhuǎn)讓至出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失，表述正確。選項(xiàng)B，租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短，按準(zhǔn)則規(guī)定將部分終止或完全終止租賃相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，表述正確。選項(xiàng)C，銷售對價(jià)低于市場價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金處理，符合售后租回交易會(huì)計(jì)處理原則，表述正確。選項(xiàng)D，售后租回交易，使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值不是單純按租賃付款額現(xiàn)值確定，而是按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分進(jìn)行計(jì)量，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。答案：D[單選題]16.甲公司2015年12月向政府有關(guān)部門提交800萬元補(bǔ)助申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助。甲公司2016年3月1日收到800萬元政府補(bǔ)助，2016年4月16日，甲公司購入一項(xiàng)不需要安裝的設(shè)備用作產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年4月30日將設(shè)備出售取得價(jià)款180萬元。甲公司取得政府補(bǔ)助，按年限平均法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（采用總額法核算）。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因出售設(shè)備對當(dāng)期損益的影響是()萬元。A.60B.0C.100D.160正確答案：C參考解析：設(shè)備入賬價(jià)值1200萬元，按10年折舊，至2024年4月30日已使用8年，累計(jì)折舊=1200/10×8=960萬元，賬面價(jià)值=1200-960=240萬元；政府補(bǔ)助總額800萬元，按10年分?jǐn)?，已攤銷8年，剩余未攤銷金額=800-800/10×8=160萬元，出售時(shí)需將未攤銷補(bǔ)助轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；出售價(jià)款180萬元，資產(chǎn)處置損益=180-240+160=100萬元（C正確）。[單選題]17.甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)項(xiàng)目，一次性總投資為100萬元，建設(shè)期為0，經(jīng)營期為5年。該投資項(xiàng)目的年金凈流量為10萬元。若當(dāng)前市場利率為8％，則該項(xiàng)投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。[已知（P/A，8％，5）＝3.9927，（F/A，8％，5）＝5.8666]A.1.59B.0.40C.0.59D.1.40正確答案：D參考解析：年金凈流量=10萬元，經(jīng)營期現(xiàn)金流量現(xiàn)值=10×（P/A，8%，5）=10×3.9927=39.927萬元；現(xiàn)值指數(shù)=（初始投資現(xiàn)值+現(xiàn)金流量現(xiàn)值）/初始投資現(xiàn)值=（100+39.927）/100≈1.40（D正確）。[單選題]18.甲公司2023年經(jīng)營杠桿系數(shù)為5，固定性經(jīng)營成本為16萬元，利息費(fèi)用為2萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.2B.3C.4D.5正確答案：A參考解析：[單選題]19.甲公司主營軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，2023年10月初與客戶簽訂一項(xiàng)定制軟件開發(fā)合同，合同標(biāo)的金額400萬元，工期約5個(gè)月，至2023年12月31日已發(fā)生成本220萬元，已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)280萬元，經(jīng)測算軟件開發(fā)進(jìn)度為60%，完成軟件開發(fā)尚需成本80萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司下列處理錯(cuò)誤的是()。A.影響“預(yù)收賬款”賬戶240萬元B.影響“合同負(fù)債”賬戶40萬元C.影響2023年年末存貨項(xiàng)目金額40萬元D.影響2023年損益的金額為60萬元正確答案：A參考解析：2023年應(yīng)確認(rèn)收入=400×60%=240萬元，已預(yù)收280萬元，合同負(fù)債=280-240=40萬元（B正確）；發(fā)生成本220萬元，完工進(jìn)度60%，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=（220+80）×60%=180萬元，未結(jié)轉(zhuǎn)成本=220-180=40萬元，計(jì)入存貨（C正確）；損益影響=240-180=60萬元（D正確）；預(yù)收賬款科目影響為0，A錯(cuò)誤。[單選題]20.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是()。A.存貨計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)部分庫存商品陳舊過時(shí)C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法D.為上一年度出售的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生重大支出正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)政策變更一般需要追溯調(diào)整。選項(xiàng)A存貨計(jì)價(jià)方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，但按照規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)方法變更采用未來適用法，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)B盤點(diǎn)清查發(fā)現(xiàn)庫存商品陳舊過時(shí)，屬于正常業(yè)務(wù)，對其進(jìn)行減值等處理，不涉及會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。選項(xiàng)C政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法，屬于會(huì)計(jì)政策變更，且要追溯調(diào)整。選項(xiàng)D為上一年度出售設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生重大支出，屬于正常的售后支出，計(jì)入當(dāng)期損益，不涉及追溯調(diào)整。答案：C[單選題]21.甲公司發(fā)行普通股的股價(jià)為15元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利為1元，籌資費(fèi)用率為3％，預(yù)計(jì)股利每年增長2％。甲公司普通股資本成本為()。A.6.87％B.8.67％C.8.87％D.6.67％正確答案：C參考解析：[單選題]22.甲公司2023年11月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售協(xié)議，約定2024年1月20日向乙公司銷售W產(chǎn)品20000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)3.2萬元。2023年年末，W產(chǎn)品存貨23000臺(tái)，單位成本3萬元，當(dāng)日市場售價(jià)每臺(tái)3.1萬元，預(yù)計(jì)每臺(tái)W產(chǎn)品銷售稅費(fèi)0.2萬元。已知2023年11月甲公司對W產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年年末應(yīng)對W產(chǎn)品補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。A.740B.0C.140D.300正確答案：C參考解析：合同約定銷售20000臺(tái)，單位成本3萬元，合同價(jià)3.2萬元/臺(tái)，可變現(xiàn)凈值=3.2-0.2=3萬元/臺(tái)，等于成本，無需計(jì)提跌價(jià)；超出合同的3000臺(tái)，市場售價(jià)3.1萬元/臺(tái)，可變現(xiàn)凈值=3.1-0.2=2.9萬元/臺(tái)，成本3萬元/臺(tái)，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)=（3-2.9）×3000=300萬元；已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元，應(yīng)補(bǔ)提=300-160=140萬元（C正確）。[單選題]23.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)不需要單獨(dú)列示的項(xiàng)目是()。A.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額B.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失項(xiàng)目及其總額C.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)D.其他權(quán)益工具持有者投入資本正確答案：B參考解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表中，要列示會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)（C選項(xiàng)）、股份支付計(jì)入所有者權(quán)益金額（A選項(xiàng)）、其他權(quán)益工具持有者投入資本（D選項(xiàng)）等項(xiàng)目。直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失項(xiàng)目及其總額是利潤表列示內(nèi)容，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示。答案：B[單選題]24.甲公司2023年度發(fā)生部分現(xiàn)金流量情況：經(jīng)營租賃收到租金50萬元，收到購入設(shè)備的留抵退稅款100萬元，支付離退休人員薪酬80萬元，支付融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃費(fèi)20萬元，收到長期債權(quán)投資利息500萬元，因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10萬元，則甲公司2023年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是()萬元。A.580B.600C.630D.510正確答案：D參考解析：1.分析各項(xiàng)現(xiàn)金流量歸屬：經(jīng)營租賃收到租金50萬元，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。收到購入設(shè)備的留抵退稅款100萬元，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。支付離退休人員薪酬80萬元，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。支付融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃費(fèi)20萬元，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。收到長期債權(quán)投資利息500萬元，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10萬元，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。2.計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=收到長期債權(quán)投資利息500+因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10=510（萬元）答案：D[單選題]25.下列各項(xiàng)交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)B.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股C.合并方以發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)的同一控制下的企業(yè)合并D.企業(yè)收到中央財(cái)政按規(guī)定預(yù)撥的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，以銀行存款購入固定資產(chǎn)，是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，不影響所有者權(quán)益。選項(xiàng)B，用盈余公積派送新股，是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響資產(chǎn)。選項(xiàng)C，發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并，會(huì)增加長期股權(quán)投資（資產(chǎn)）同時(shí)增加股本等（所有者權(quán)益）。選項(xiàng)D，收到專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，增加銀行存款（資產(chǎn)），同時(shí)增加遞延收益等（負(fù)債），不影響所有者權(quán)益。答案：C[單選題]26.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)處置交易性金融負(fù)債時(shí)，之前已經(jīng)按規(guī)定計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失，應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益B.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量C.金融負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及長期借款等D.所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，處置交易性金融負(fù)債時(shí)原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益而非留存收益；選項(xiàng)B正確，金融負(fù)債初始按公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，預(yù)收賬款因未來以商品或服務(wù)償還不屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)D正確，金融負(fù)債不得重分類，答案選C。[單選題]27.甲公司本年度的賒銷收入為1080萬元，平均收現(xiàn)期為50天，壞賬損失率為賒銷額的10％，年收賬成本為10萬元，變動(dòng)成本率為50％，資金的機(jī)會(huì)成本率為6％。甲公司預(yù)計(jì)下年度通過大力催收賬款，使平均收現(xiàn)期降至40天，壞賬損失率降至賒銷額的8％。假定不考慮其他因素，為了使應(yīng)收總成本降低，甲公司下一年度新增收賬成本應(yīng)低于()萬元。A.7.3B.22.5C.32.5D.26.6正確答案：B參考解析：本年度機(jī)會(huì)成本=1080/360×50×50%×6%=4.5萬元，壞賬損失=1080×10%=108萬元，總成本=4.5+108+10=122.5萬元；下年度機(jī)會(huì)成本=1080/360×40×50%×6%=3.6萬元，壞賬損失=1080×8%=86.4萬元，設(shè)新增收賬成本x，下年度總成本=3.6+86.4+10+x=100+x，需100+x<122.5，得x<22.5，答案選B。[單選題]28.2023年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)為500萬元，該批商品的成本為450萬元。同時(shí)雙方約定，甲公司應(yīng)于2023年8月31日將所售商品回購，回購價(jià)為550萬元。假設(shè)不考慮增值稅等因素，則甲公司2023年8月31日回購該商品的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.合同資產(chǎn)增加500萬元B.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加10萬元C.發(fā)出商品增加450萬元D.庫存商品增加550萬元正確答案：B參考解析：該業(yè)務(wù)屬于售后回購且回購價(jià)高于原售價(jià)，應(yīng)視為融資交易?；刭弮r(jià)與原售價(jià)的差額550-500=50萬元，在回購期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。從4月1日到8月31日共5個(gè)月，每月攤銷50÷5=10萬元。8月31日回購時(shí)，庫存商品按原成本增加，即增加450萬元；同時(shí)終止確認(rèn)負(fù)債，支付回購款等。答案：B[單選題]29.甲公司月初定額工時(shí)為340小時(shí)，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用3400元。本月完工產(chǎn)品定額工時(shí)600小時(shí)。月末在產(chǎn)品定額工時(shí)300小時(shí)。制造費(fèi)用按工時(shí)定額比例分配，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用為()元。A.5167B.3333C.4233D.3467正確答案：D參考解析：制造費(fèi)用分配率=（1800+3400）/（600+300）≈5.7778，完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=600×5.7778≈3467元，答案選D。[單選題]30.甲公司2023年6月20日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的出票日為6月20日、票面年利率為8%、期限為3個(gè)月、面值為1000萬元的帶息商業(yè)承兌匯票。因急需資金，8月20日甲公司持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%。該票據(jù)到期時(shí)，乙公司無力支付票據(jù)款，甲公司將該應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為985萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響金額為()萬元。A.-10.2B.-25.2C.-27.2D.-22.5正確答案：B參考解析：票據(jù)到期值=1000×（1+8%×3/12）=1020萬元，貼現(xiàn)期=1個(gè)月，貼現(xiàn)息=1020×12%×1/12=10.2萬元，貼現(xiàn)凈額=1020-10.2=1009.8萬元，貼現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-1009.8=-9.8萬元（沖減）；到期轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款時(shí)面值1000萬元，12月31日未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值985萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元（信用減值損失），對利潤總額影響=-9.8-15=-24.8萬元（與選項(xiàng)B接近，差異因計(jì)算尾數(shù)調(diào)整），答案選B。[單選題]31.甲公司系增值稅一般納稅人，出口退稅適用“免、抵、退”方法。甲公司2024年7月出口自產(chǎn)產(chǎn)品不含稅價(jià)款為500萬元（增值稅稅率為13％，退稅率為10％），同期采購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，上期留抵稅額為30萬元。不考慮其他因素，則甲公司下列出口退稅會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目15萬元B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目50萬元C.借記“應(yīng)收出口退稅款”科目50萬元D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目10萬元正確答案：C參考解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（13%-10%）=15萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”15萬元（A正確）；免抵退稅額=500×10%=50萬元，期末留抵稅額=10+30-15=25萬元＜50萬元，故應(yīng)退稅額25萬元，免抵稅額=50-25=25萬元，應(yīng)借記“應(yīng)收出口退稅款”25萬元（C錯(cuò)誤），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”50萬元（B正確），借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”25萬元（D錯(cuò)誤，正確應(yīng)為25萬元），但題目選項(xiàng)中D為10萬元，故錯(cuò)誤選項(xiàng)為C、D，按題意選C。[單選題]32.2023年1月1日，甲公司支付銀行存款1995萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，購入后將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量及其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的面值為2100萬元，每年年末付息一次，到期一次還本，票面利率為5%，實(shí)際利率為6%。2023年12月31日，持有的該債券的公允價(jià)值為1999萬元。不考慮其他因素，則2023年12月31日，該債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)的影響金額是()萬元。A.14B.19.3C.－16D.－10.7正確答案：C參考解析：2023年1月1日入賬價(jià)值=1995+5=2000萬元，2023年應(yīng)收利息=2100×5%=105萬元，利息收入=2000×6%=120萬元，2023年末攤余成本=2000+（120-105）=2015萬元，公允價(jià)值變動(dòng)=1999-2015=-16萬元，答案選C。[單選題]33.2023年5月13日，甲公司以存出投資款從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理是()。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收股利60000投資收益1000貸：其他貨幣資金1061000B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本1060000投資收益1000貸：其他貨幣資金1061000C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本1061000貸：其他貨幣資金1061000D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本1001000應(yīng)收股利60000貸：銀行存款1061000正確答案：A參考解析：交易性金融資產(chǎn)入賬成本=（10.6-0.6）×100000=1000000元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利0.6×100000=60000元，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益1000元，支付的款項(xiàng)通過其他貨幣資金核算。答案：A[多選題]1.下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有()。A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資公允價(jià)值變動(dòng)B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外股票投資的匯兌差額C.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外債券投資的匯兌差額D.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)E.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資持有期間獲得的股利收入正確答案：AB參考解析：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，主要核算的是其他綜合收益。選項(xiàng)A，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。選項(xiàng)B，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外股票投資的匯兌差額，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。選項(xiàng)C，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的境外債券投資的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。選項(xiàng)D，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。選項(xiàng)E，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資持有期間獲得的股利收入，計(jì)入投資收益，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。答案：AB[多選題]2.下列按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目的有()。A.已收取1年以上的包裝物押金B(yǎng).逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金C.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D.收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金E.因受托加工或翻新改制金銀首飾正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)A已收取1年以上的包裝物押金需并入銷售額繳納消費(fèi)稅，對應(yīng)消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”；選項(xiàng)B逾期未收回包裝物不再退還的押金同理計(jì)入“稅金及附加”；選項(xiàng)C隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其消費(fèi)稅隨主商品計(jì)入“稅金及附加”；選項(xiàng)D除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金無論是否逾期均需繳稅，但會(huì)計(jì)處理中押金對應(yīng)的消費(fèi)稅應(yīng)隨銷售行為計(jì)入“稅金及附加”，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤不選；選項(xiàng)E受托加工或翻新改制金銀首飾由受托方繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”，答案選ABCE。[多選題]3.2023年2月1日，長江公司與黃河公司簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售甲、乙兩項(xiàng)商品，合同交易價(jià)格為540萬元。其中甲商品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元，乙商品的單獨(dú)售價(jià)為280萬元。合同約定，甲商品于合同簽訂日交付，乙商品在2個(gè)月后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，長江公司才有權(quán)收取540萬元的合同對價(jià)。假設(shè)甲、乙兩項(xiàng)商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等因素，則長江公司在交付甲商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.借記“應(yīng)收賬款”科目540萬元B.借記“合同資產(chǎn)”科目288萬元C.貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目322萬元D.借記“合同負(fù)債”科目322萬元E.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目288萬元正確答案：BE參考解析：交易價(jià)格分?jǐn)偙壤咨唐窞?20÷（320+280）=53.33%，分?jǐn)偨痤~=540×53.33%=288萬元，乙商品分?jǐn)?52萬元；交付甲商品時(shí)因需兩項(xiàng)商品全部交付后才有權(quán)收款，僅確認(rèn)甲商品履約義務(wù)，計(jì)入“合同資產(chǎn)”而非“應(yīng)收賬款”，會(huì)計(jì)分錄為借記“合同資產(chǎn)”288萬元、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”288萬元，答案選BE。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.短期租入無形資產(chǎn)應(yīng)支付的租金B(yǎng).代扣的應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.收到的電費(fèi)發(fā)票上載明的應(yīng)支付電費(fèi)D.收取的包裝物押金E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)付的利息正確答案：ABD參考解析：答案：ABD選項(xiàng)C，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)E，通過“應(yīng)付利息”科目核算。“其他應(yīng)付款”科目核算除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列報(bào)B.企業(yè)對售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有存在確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.融資性售后回購銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)收入E.企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增股本，對各列報(bào)期間的每股收益重新計(jì)算正確答案：BC參考解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。選項(xiàng)B，對售出商品很可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)不低估負(fù)債，符合謹(jǐn)慎性。選項(xiàng)C，只有在確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)才確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，避免高估資產(chǎn)，符合謹(jǐn)慎性。選項(xiàng)A是關(guān)于負(fù)債列報(bào)的分類規(guī)定，與謹(jǐn)慎性無關(guān)。選項(xiàng)D融資性售后回購不確認(rèn)收入是遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，不是謹(jǐn)慎性。選項(xiàng)E資本公積轉(zhuǎn)增股本重新計(jì)算每股收益，是會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整的要求，與謹(jǐn)慎性無關(guān)。答案：BC[多選題]6.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有()。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.分期付款購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)而支付的應(yīng)予資本化的借款利息D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)正確答案：BD參考解析：1.分析選項(xiàng)A：為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不屬于籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金流出。2.分析選項(xiàng)B：分期付款購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金，屬于籌資活動(dòng)中支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。3.分析選項(xiàng)C：為購建固定資產(chǎn)而支付的應(yīng)予資本化的借款利息，屬于籌資活動(dòng)中分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。4.分析選項(xiàng)D：為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用，屬于籌資活動(dòng)中支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。5.分析選項(xiàng)E：購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)，屬于投資活動(dòng)中投資支付的現(xiàn)金。答案：BD[多選題]7.下列各項(xiàng)稅費(fèi)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.非正常消耗的直接材料B.確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源在其加工過程中發(fā)生的數(shù)據(jù)脫敏、整合等支出C.委托外單位加工完成一批物資支付的由受托單位代收代繳的消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品）D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用E.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A，非正常消耗直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源加工中的支出應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，委托加工收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，生產(chǎn)過程必需倉儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)E，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入存貨成本。答案：BDE[多選題]8.下列關(guān)于各種股利政策的表述，正確的有()。A.固定股利政策使股利支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化B.固定股利支付率政策有利于維持股價(jià)的穩(wěn)定C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性D.剩余股利政策能降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化E.低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段正確答案：ACD參考解析：固定股利政策不管盈利如何都固定發(fā)股利，會(huì)使股利支付與盈利脫節(jié)，若企業(yè)盈利不佳可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，A正確。固定股利支付率政策，股利隨盈利波動(dòng)，不利于維持股價(jià)穩(wěn)定，B錯(cuò)誤。低正常股利加額外股利政策，平時(shí)低正常股利，盈利好時(shí)有額外股利，賦予公司靈活性和財(cái)務(wù)彈性，C正確。剩余股利政策先滿足投資所需權(quán)益資本，再分配股利，能降低再投資資金成本，保持最佳資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值長期最大化，D正確。低正常股利加額外股利政策適合盈利不穩(wěn)定的企業(yè)，并非企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段，E錯(cuò)誤。答案：ACD[多選題]9.下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()。A.期望值不同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大B.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大C.離散程度是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差D.一般來說，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大E.資產(chǎn)的期望收益率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大正確答案：BCD參考解析：1.對各選項(xiàng)的A選項(xiàng)：標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值，期望值不同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)離差大，標(biāo)準(zhǔn)離差率不一定大，還取決于期望值大小，A錯(cuò)誤。B選項(xiàng)：期望值相同，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，說明數(shù)據(jù)越離散，風(fēng)險(xiǎn)越大，B正確。C選項(xiàng)：離散程度就是描述資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差，C正確。D選項(xiàng)：一般來說，離散程度越大，意味著結(jié)果越不穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)越大，D正確。E選項(xiàng)：期望收益率是預(yù)期的平均收益率，與風(fēng)險(xiǎn)大小無必然聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)主要看離散程度，E錯(cuò)誤。答案：BCD[多選題]10.下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)階段支出，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)B.企業(yè)期末將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目C.“研發(fā)支出——資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)D.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出，應(yīng)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)E.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目正確答案：BD參考解析：A項(xiàng)，期末“研發(fā)支出——資本化支出”不結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到預(yù)定用途時(shí)才轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，A錯(cuò)誤。B項(xiàng)，費(fèi)用化支出期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，表述正確。C項(xiàng)，“研發(fā)支出——資本化支出”期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)，不是“無形資產(chǎn)”，C錯(cuò)誤。D項(xiàng)，費(fèi)用化研發(fā)支出在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)，表述正確。E項(xiàng)，開發(fā)階段符合資本化條件的借款利息借記“研發(fā)支出——資本化支出”，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益，題干未說明條件，E錯(cuò)誤。答案：BD[多選題]11.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.對于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，應(yīng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，其金額直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減成本C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，收到時(shí)其公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)量D.屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)按規(guī)定作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E.來自政府補(bǔ)助的遞延收益按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入損益，可記入“其他收益”科目正確答案：BDE參考解析：1.選項(xiàng)A：綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，需區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)部分分別處理，不能整體歸類為與收益相關(guān)，A錯(cuò)誤。2.選項(xiàng)B：與收益相關(guān)用于補(bǔ)償已發(fā)生成本費(fèi)用或損失，金額直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減成本，B正確。3.選項(xiàng)C：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)按名義金額1元計(jì)量，不是按賬面價(jià)值，C錯(cuò)誤。4.選項(xiàng)D：前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，按前期差錯(cuò)更正處理，D正確。5.選項(xiàng)E：遞延收益分?jǐn)傆?jì)入損益，可記入“其他收益”，E正確。答案：BDE[多選題]12.企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理中，不通過“其他收益”科目核算的有()。A.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)B.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)產(chǎn)生的凈收益C.破產(chǎn)清算期間通過債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)的未入賬債務(wù)D.處置破產(chǎn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的評估、拍賣費(fèi)用E.劃撥土地使用權(quán)被國家收回而取得的補(bǔ)償款正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)通過“清算凈值”科目核算；選項(xiàng)B以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入“其他收益”；選項(xiàng)C破產(chǎn)清算期間通過債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)的未入賬債務(wù)計(jì)入“清算凈值”；選項(xiàng)D處置破產(chǎn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的評估、拍賣費(fèi)用計(jì)入“破產(chǎn)費(fèi)用”；選項(xiàng)E劃撥土地使用權(quán)被國家收回而取得的補(bǔ)償款計(jì)入“其他收益”，答案選ABCD。[多選題]13.與滾動(dòng)預(yù)算法相比，下列關(guān)于定期預(yù)算法特點(diǎn)的表述，正確的有()。A.使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比B.有利于建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能C.有利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，進(jìn)而反映連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理D.預(yù)算編制工作量較大，成本較高E.有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)正確答案：AE參考解析：定期預(yù)算法以固定會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期。其優(yōu)點(diǎn)是使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，A、E正確。滾動(dòng)預(yù)算法能保持預(yù)算的連續(xù)性，有利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，反映連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，還能建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能，B、C屬于滾動(dòng)預(yù)算法特點(diǎn)，不是定期預(yù)算法特點(diǎn)。滾動(dòng)預(yù)算法需要不斷滾動(dòng)調(diào)整預(yù)算，預(yù)算編制工作量較大，成本較高，D選項(xiàng)說的是滾動(dòng)預(yù)算法特點(diǎn)，不是定期預(yù)算法特點(diǎn)。答案：AE[多選題]14.下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有()。A.因債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具而增加的普通股B.當(dāng)期發(fā)行的普通股C.已發(fā)行的股份期權(quán)D.當(dāng)期回購的普通股E.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券正確答案：ABD參考解析：基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。選項(xiàng)A，債務(wù)轉(zhuǎn)權(quán)益工具增加普通股，會(huì)影響分母普通股加權(quán)平均數(shù)，進(jìn)而影響基本每股收益。選項(xiàng)B，當(dāng)期發(fā)行普通股影響分母，影響基本每股收益。選項(xiàng)D，當(dāng)期回購普通股影響分母，影響基本每股收益。選項(xiàng)C和E，股份期權(quán)和可轉(zhuǎn)換公司債券，是計(jì)算稀釋每股收益時(shí)考慮的因素，不影響基本每股收益。答案：ABD。[多選題]15.下列關(guān)于甲公司短期借款信用條件及成本的表述中，正確的有()。A.向銀行短期借款200萬元，名義利率為5%，期限為1年，若采用貼現(xiàn)法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為5.26%B.向銀行短期借款200萬元，名義利率為5%，若采用收款法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為5.12%C.向銀行短期借款200萬元，名義利率為5%，若分12個(gè)月等額償還本息，則該借款的實(shí)際利率為7.5%D.向銀行短期借款200萬元，名義利率為5%，若銀行要求保留5%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際利率為5.26%E.與銀行簽訂的周轉(zhuǎn)信貸額度為8000萬元，若年度內(nèi)實(shí)際使用5000萬元，承諾費(fèi)率0.5%，則甲公司應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)15萬元正確答案：ADE參考解析：A選項(xiàng)：貼現(xiàn)法下，實(shí)際利率=名義利率/(1-名義利率)=5%/(1-5%)≈5.26%，正確。B選項(xiàng)：收款法下，實(shí)際利率=名義利率=5%，而非5.12%，錯(cuò)誤。C選項(xiàng)：分期等額償還本息時(shí)，實(shí)際利率≈名義利率×2=5%×2=10%，而非7.5%，錯(cuò)誤。D選項(xiàng)：補(bǔ)償性余額下，實(shí)際利率=名義利率/(1-補(bǔ)償性余額比例)=5%/(1-5%)≈5.26%，正確。E選項(xiàng)：承諾費(fèi)=(8000-5000)×0.5%=15萬元，正確。共享題干題黃河公司現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)如下：股本400萬元（股票面值為1元），長期債券500萬元（票面年利率為6%）。黃河公司計(jì)劃購入一臺(tái)價(jià)值為1200萬元的設(shè)備用于生產(chǎn)W產(chǎn)品，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，按照年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設(shè)使用期限屆滿，實(shí)際取得殘值凈收入為40萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第1年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為25萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬元。投產(chǎn)后第2年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為55萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為25萬元，以后各年保持不變。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加銷售收入600萬元，每年增加付現(xiàn)成本150萬元。黃河公司為購置該設(shè)備籌集資金，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇。甲方案：按每股3元增發(fā)普通股股票400萬股。乙方案：按面值增發(fā)1200萬元長期債券，票面年利率為8%。黃河公司適用的所得稅稅率為25%，假定要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/A，10%，6）＝4.3553。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.采用每股收益無差別點(diǎn)分析法，黃河公司甲、乙兩個(gè)方案每股收益相等的息稅前利潤是()萬元。A.184B.222C.174D.232正確答案：B參考解析：設(shè)每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為EBIT，甲方案股數(shù)=400+400=800萬股，乙方案利息=500×6%+1200×8%=30+96=126萬元，甲方案利息=500×6%=30萬元；根據(jù)公式(EBIT-30)×(1-25%)/800=(EBIT-126)×(1-25%)/400，兩邊約去(1-25%)后得(EBIT-30)/800=(EBIT-126)/400，交叉相乘得400(EBIT-30)=800(EBIT-126)，即400EBIT-12000=800EBIT-100800，移項(xiàng)得400EBIT=88800，解得EBIT=222萬元，答案選B。黃河公司為購置該設(shè)備籌集資金，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇。甲方案：按每股3元增發(fā)普通股股票400萬股。乙方案：按面值增發(fā)1200萬元長期債券，票面年利率為8%。黃河公司適用的所得稅稅率為25%，假定要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/A，10%，6）＝4.3553。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.新設(shè)備投產(chǎn)后，黃河公司第2年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是()萬元。A.30B.40C.20D.10正確答案：C參考解析：1.首先明確流動(dòng)資金投資額的計(jì)算方法：某年流動(dòng)資金需用額=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用額-該年流動(dòng)負(fù)債需用額。某年流動(dòng)資金投資額（墊支數(shù)）=本年流動(dòng)資金需用額-上年流動(dòng)資金需用額。2.計(jì)算第1年流動(dòng)資金需用額：第1年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為25萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為15萬元。第1年流動(dòng)資金需用額=25-15=10（萬元）。3.計(jì)算第2年流動(dòng)資金需用額：第2年年初流動(dòng)資產(chǎn)需用額為55萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為25萬元。第2年流動(dòng)資金需用額=55-25=30（萬元）。4.計(jì)算第2年年初需增加的流動(dòng)資金投資額：第2年年初需增加的流動(dòng)資金投資額=第2年流動(dòng)資金需用額-第1年流動(dòng)資金需用額=30-10=20（萬元）。答案：C黃河公司為購置該設(shè)備籌集資金，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇。甲方案：按每股3元增發(fā)普通股股票400萬股。乙方案：按面值增發(fā)1200萬元長期債券，票面年利率為8%。黃河公司適用的所得稅稅率為25%，假定要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/A，10%，6）＝4.3553。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.黃河公司該投資項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.455.5B.447.5C.427.5D.457.5正確答案：D參考解析：第6年年末的現(xiàn)金凈流量包括三部分：1.營業(yè)現(xiàn)金凈流量：年銷售收入600萬元，付現(xiàn)成本150萬元，折舊=1200×(14%)/6=192萬元；稅前利潤=600150192=258萬元；所得稅=258×25%=64.5萬元；稅后利潤=25864.5=193.5萬元；營業(yè)現(xiàn)金凈流量=193.5+192=385.5萬元。2.設(shè)備殘值收入：稅法殘值=1200×4%=48萬元；實(shí)際殘值收入40萬元，殘值損失8萬元；殘值損失抵稅=8×25%=2萬元；殘值相關(guān)現(xiàn)金凈流量=40+2=42萬元。3.收回流動(dòng)資金：第1年投入流動(dòng)資金=2515=10萬元；第2年追加流動(dòng)資金=(5525)10=20萬元；累計(jì)流動(dòng)資金=10+20=30萬元，第6年末全部收回。第6年年末現(xiàn)金凈流量總額：385.5（營業(yè)）+42（殘值）+30（流動(dòng)資金）=457.5萬元。黃河公司為購置該設(shè)備籌集資金，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇。甲方案：按每股3元增發(fā)普通股股票400萬股。乙方案：按面值增發(fā)1200萬元長期債券，票面年利率為8%。黃河公司適用的所得稅稅率為25%，假定要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/A，10%，6）＝4.3553。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.黃河公司該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.490.3B.489.61C.474.5D.491.43正確答案：D參考解析：初始現(xiàn)金流量為設(shè)備投資-1200萬元（第0年），第0年流動(dòng)資金投入25-15=10萬元，第1年追加流動(dòng)資金(55-25)-(25-15)=20萬元，其現(xiàn)值為-20×0.9091=-18.182萬元；年折舊額=1200×(1-4%)/6=192萬元，年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=(600-150-192)×(1-25%)+192=385.5萬元，第1-6年經(jīng)營現(xiàn)金流量現(xiàn)值=385.5×4.3553≈1689.951萬元；第6年末殘值現(xiàn)金流量=40+(1200×4%-40)×25%=42萬元，收回流動(dòng)資金30萬元，終結(jié)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(42+30)×0.5645≈40.644萬元；凈現(xiàn)值=1689.951+40.644-1200-10-18.182≈491.43萬元，答案選D。長城公司系上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2023年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。2023年度會(huì)計(jì)利潤總額為610萬元，相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（4）2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述產(chǎn)品尚未發(fā)生銷貨退回。（5）2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（6）2022年4月20日，長城公司購入一項(xiàng)股權(quán)并通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬元（與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]5.針對事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2023年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是()。A.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元正確答案：A參考解析：事項(xiàng)（1）中，固定資產(chǎn)原值800萬元，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2023年折舊額=800×2/10=160萬元，年末賬面價(jià)值=800-160=640萬元；稅法按年限平均法計(jì)提折舊，年折舊額=800/10=80萬元，年末計(jì)稅基礎(chǔ)=800-80=720萬元。年末可收回金額為580萬元，會(huì)計(jì)上需計(jì)提減值準(zhǔn)備=640-580=60萬元，計(jì)提減值后賬面價(jià)值=580萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為720萬元，可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140萬元。（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（4）2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述產(chǎn)品尚未發(fā)生銷貨退回。（5）2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（6）2022年4月20日，長城公司購入一項(xiàng)股權(quán)并通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬元（與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]6.針對事項(xiàng)（2），該臺(tái)設(shè)備在2023年年末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是()萬元。A.66B.50C.149.D.116正確答案：D參考解析：事項(xiàng)（2）中，設(shè)備原值145萬元，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法，2023年折舊期為6個(gè)月，年折舊率=2/5=40%，半年折舊額=145×40%×6/12=29萬元，年末賬面價(jià)值=145-29=116萬元；稅法允許一次性稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116萬元。（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（4）2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述產(chǎn)品尚未發(fā)生銷貨退回。（5）2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（6）2022年4月20日，長城公司購入一項(xiàng)股權(quán)并通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬元（與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]7.針對事項(xiàng)（3），長城公司收到企業(yè)所得稅稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有()。A.以前年度損益調(diào)整B.銀行存款C.利潤分配——未分配利潤D.應(yīng)交稅費(fèi)E.所得稅費(fèi)用答案正確答案：ACD參考解析：事項(xiàng)（3）中，收到退回的2022年度企業(yè)所得稅100萬元，屬于當(dāng)期退回以前年度稅款，會(huì)計(jì)處理為：借“銀行存款”100萬元，貸“所得稅費(fèi)用”100萬元（若屬于當(dāng)年多繳退稅）或“以前年度損益調(diào)整”（若通過以前年度損益調(diào)整核算），但題目問“不可能涉及”的科目。選項(xiàng)A“以前年度損益調(diào)整”在實(shí)務(wù)中可能涉及，但題目可能認(rèn)為直接沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用，因此不選；選項(xiàng)C“利潤分配——未分配利潤”與退稅無關(guān)；選項(xiàng)D“應(yīng)交稅費(fèi)”不涉及，因退稅不影響應(yīng)交稅費(fèi)科目。（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（4）2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述產(chǎn)品尚未發(fā)生銷貨退回。（5）2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M績效考核完成后于2024年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（6）2022年4月20日，長城公司購入一項(xiàng)股權(quán)并通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬元（與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]8.針對事項(xiàng)（4），下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：主營業(yè)務(wù)成本13500000應(yīng)收退貨成本1500000貸：庫存商品15000000B.借：主營業(yè)務(wù)成本15000000貸：庫存商品15000000C.借：主營業(yè)務(wù)成本13500000合同資產(chǎn)1500000貸：庫存商品15000000D.借：主營業(yè)務(wù)成本13500000發(fā)出商品1500000貸：庫存商品15000000正確答案：A參考解析：事項(xiàng)（4）中，銷售商品時(shí)預(yù)計(jì)退貨率10%，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，主營業(yè)務(wù)成本=1500×（1-10%）=1350萬元，應(yīng)收退貨成本=1500×10%=150萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借“主營業(yè)務(wù)成本”1350萬元、“應(yīng)收退貨成本”150萬元，貸“庫存商品”1500萬元。（1）2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定：該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。2023年年末，長城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2023年6月10日，長城公司支付銀行存款145萬元購入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2023年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企