2025年注冊(cè)稅務(wù)師練習(xí)題有參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.課稅對(duì)象C.應(yīng)納稅額D.計(jì)稅依據(jù)參考答案：A。稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，課稅對(duì)象、應(yīng)納稅額和計(jì)稅依據(jù)都不是稅收法律關(guān)系主體的范疇。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.13C.23D.10參考答案：A。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-10=3（萬(wàn)元）。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.金銀首飾C.高檔化妝品D.實(shí)木地板參考答案：B。卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔化妝品和實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款參考答案：C。稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出和企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。5.某個(gè)體工商戶2025年全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，適用的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個(gè)體工商戶2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29500B.40000C.30000D.19500參考答案：A。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500（元）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由國(guó)家稅務(wù)總局確定參考答案：C。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，不包括建筑物；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種；個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不包括（）。A.貨幣收入B.實(shí)物收入C.其他收入D.增值稅銷項(xiàng)稅額參考答案：D。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。8.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征C.對(duì)開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的次日參考答案：D。資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而不是次日。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于資源稅的說(shuō)法均正確。9.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.800B.1000C.1200D.1500參考答案：A。車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×適用年稅額=10×80=800（元）。10.下列行為中，屬于印花稅應(yīng)稅行為的是（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.會(huì)計(jì)咨詢合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證參考答案：D。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅；會(huì)計(jì)咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證屬于印花稅應(yīng)稅憑證。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月參考答案：C。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。12.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不需要辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理D.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式參考答案：D。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等C.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定參考答案：D。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。14.某企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)在計(jì)算2025年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.22.5B.23C.25D.28參考答案：A。職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=14+8=22.5（萬(wàn)元）。15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得銷售收入5000萬(wàn)元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中利息支出100萬(wàn)元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.375C.350D.300參考答案：B。能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=100+(1000+1500)×5%=100+125=375（萬(wàn)元）。16.某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.11.11B.12C.13.33D.15參考答案：C。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(100+100×20%)÷(1-10%)=133.33（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=133.33×10%=13.33（萬(wàn)元）。17.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元參考答案：D。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。18.某企業(yè)2025年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.4.2B.3.5C.5D.6參考答案：A。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%=500×(1-30%)×1.2%=4.2（萬(wàn)元）。19.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等C.契稅實(shí)行定額稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日參考答案：B。契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人；契稅實(shí)行比例稅率；契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。20.某礦山企業(yè)2025年開采鐵礦石原礦10000噸，將其中的5000噸原礦直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另外5000噸原礦入選精礦，精礦的選礦比為60%，精礦不含稅銷售額為300萬(wàn)元，已知鐵礦石資源稅稅率為4%，則該礦山企業(yè)2025年應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.16B.20C.24D.28參考答案：B。原礦銷售額應(yīng)繳納資源稅=200×4%=8（萬(wàn)元）；精礦銷售額應(yīng)繳納資源稅=300×4%=12（萬(wàn)元）。該礦山企業(yè)2025年應(yīng)繳納的資源稅=8+12=20（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性參考答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，靈活性不屬于稅收特征。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東參考答案：ACD。將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人以及將外購(gòu)的貨物分配給股東均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列消費(fèi)品中，適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品參考答案：AB。卷煙和白酒適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅；啤酒適用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅；化妝品適用從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失參考答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅B.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅C.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額D.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額參考答案：AD。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)參考答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金參考答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。8.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅參考答案：ABCD。以上關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種B.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票參考答案：ABCD。以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是（）。A.納稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.其他稅務(wù)當(dāng)事人參考答案：ABCD。稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)的公民、法人或其他組織，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人。三、計(jì)算題（每題10分，共3題）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批貨物被盜，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。參考答案：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+7.8=33.8（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。因管理不善被盜貨物，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3萬(wàn)元。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13-1.3=11.7（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=33.8-11.7=22.1（萬(wàn)元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得銷售收入8000萬(wàn)元，已知該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為1500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中利息支出100萬(wàn)元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬(wàn)元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為1500萬(wàn)元。房地產(chǎn)開發(fā)成本為2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100+(1500+2500)×5%=100+200=300（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為440萬(wàn)元。加計(jì)扣除=(1500+2500)×20%=800（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1500+2500+300+440+800=5540（萬(wàn)元）（2）計(jì)算增值額：增值額=8000-5540=2460（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2460÷5540×100%≈44.4%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率未超過(guò)50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=2460×30%-5540×0=738（萬(wàn)元）3.中國(guó)公民張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，每月可享受1000元專項(xiàng)附加扣除，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：計(jì)算張某2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：①工資、薪金所得全年收入額=10000×12=120000（元）②勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=3000×(1-20%)=2400（元）③稿酬所得收入額=5000×(1-20%)×70%=2800（元）④全年綜合所得收入額=120000+2400+2800=125200（元）⑤全年減除費(fèi)用60000元，三險(xiǎn)一金全年扣除1000×12=12000元，專項(xiàng)附加扣除全年1000×12=12000元。全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=125200-60000-12000-12000=41200（元）（2）查找適用稅率和速算扣除系數(shù)：根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額41200元對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除系數(shù)為0。（3）計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=41200×3%-0=1236（元）四、綜合分析題（每題20分，共2題）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8000萬(wàn)元，銷售成本為5000萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得不含稅收入100萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)的成本為60萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷20萬(wàn)元。（3）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬(wàn)元；管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出60萬(wàn)元，借款金額為500萬(wàn)元，年利率為12%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為8%。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：①銷售收入=8000+100=8100（萬(wàn)元）②銷售成本為5000萬(wàn)元。③轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的收益=100-(60-20)=60（萬(wàn)元）④國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，免稅。⑤銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。⑥營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8100-5000+60+20-1000-800-100-200=1080（萬(wàn)元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①?gòu)V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8100×15%=1215（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元），扣除限額2=8100×5‰=40.5（萬(wàn)元），取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬(wàn)元）。③向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出扣除限額=500×8%=40（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20（萬(wàn)元）。④職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-8=2（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)扣除