2025年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，所反映的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）。A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時(shí)性答案：C解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)D.委托加工物資答案：C解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。融資租入的固定資產(chǎn)雖然從法律形式上企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，企業(yè)仍然擁有其所有權(quán)，且能通過(guò)出租獲取經(jīng)濟(jì)利益，屬于企業(yè)資產(chǎn)。委托加工物資企業(yè)對(duì)其擁有控制權(quán)，也屬于企業(yè)資產(chǎn)。而經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)只擁有使用權(quán)，不擁有所有權(quán)，也不能控制其未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。3.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目答案：B解析：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如果無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將現(xiàn)金溢余從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。因?yàn)檫@是一種非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得。而“管理費(fèi)用”是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；“其他應(yīng)付款”是企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)；“其他應(yīng)收款”是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C解析：首先計(jì)算甲材料的加權(quán)平均單位成本。加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月購(gòu)入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購(gòu)入存貨數(shù)量）。月初結(jié)存存貨成本=200×100=20000（元），本月購(gòu)入存貨成本=300×110=33000（元），月初結(jié)存存貨數(shù)量=200公斤，本月購(gòu)入存貨數(shù)量=300公斤。則加權(quán)平均單位成本=（20000+33000）÷（200+300）=106（元/公斤）。2月末庫(kù)存材料數(shù)量=200+300-400=100（公斤），所以2月末甲材料的庫(kù)存余額=100×106=10600（元）。5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，由于無(wú)法合理確定其使用壽命，所以不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A正確。出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，而不是管理費(fèi)用，因?yàn)槌鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，其相關(guān)成本應(yīng)在其他業(yè)務(wù)成本中核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷，選項(xiàng)C正確。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇合適的攤銷方法，選項(xiàng)D正確。6.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款答案：B解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，意味著企業(yè)獲得了一項(xiàng)意外的收益。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等，與轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等取得的收入。其他應(yīng)付款是企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120答案：A解析：建造廠房領(lǐng)用材料，屬于將外購(gòu)的材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。對(duì)于增值稅一般納稅人，自2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。但本題中，領(lǐng)用的材料是用于自建廠房，按照現(xiàn)行規(guī)定，領(lǐng)用外購(gòu)材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額就是材料的實(shí)際成本20000元。8.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價(jià)B.計(jì)提的盈余公積C.投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬答案：D解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。資本溢價(jià)屬于資本公積的一種，是所有者權(quán)益的組成部分。計(jì)提的盈余公積是從凈利潤(rùn)中提取的，也屬于所有者權(quán)益。投資者投入的資本構(gòu)成實(shí)收資本（或股本），是所有者權(quán)益的重要組成部分。而應(yīng)付高管人員基本薪酬屬于企業(yè)的負(fù)債，是企業(yè)對(duì)高管人員的一項(xiàng)應(yīng)付未付的債務(wù)，不屬于所有者權(quán)益。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)答案：B解析：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，因?yàn)檫@是與企業(yè)銷售產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用，用于保證產(chǎn)品質(zhì)量而可能發(fā)生的支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)是企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬屬于銷售費(fèi)用，是為了銷售產(chǎn)品后提供售后服務(wù)而發(fā)生的人工成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，因?yàn)檫@是與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的人工成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入（國(guó)債利息收入免稅）。已知利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅所得額=315-15=300（萬(wàn)元）。企業(yè)實(shí)際分配并發(fā)放的工資230萬(wàn)元小于稅法核定的全年計(jì)稅工資250萬(wàn)元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，所得稅稅率為25%，則所得稅費(fèi)用=300×25%=75（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。A.出售商品收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)收入答案：AD解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售商品收入是企業(yè)日常銷售商品活動(dòng)中取得的收入，符合收入定義，選項(xiàng)A正確。出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益是企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的利得，不屬于收入范疇，而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。出租固定資產(chǎn)收入是企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，屬于日?；顒?dòng)中的其他業(yè)務(wù)收入，符合收入定義，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。A.銷售商品的價(jià)款B.銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣答案：ABC解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。銷售商品的價(jià)款是應(yīng)收賬款的主要組成部分，選項(xiàng)A正確。增值稅銷項(xiàng)稅額是企業(yè)銷售商品時(shí)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的稅款，也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B正確。代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)是企業(yè)為購(gòu)貨方支付的費(fèi)用，需要向購(gòu)貨方收回，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C正確。商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，所以商業(yè)折扣不計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，屬于存貨采購(gòu)成本的有（）。A.采購(gòu)價(jià)款B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：ABC解析：存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。采購(gòu)價(jià)款是存貨采購(gòu)成本的主要組成部分，選項(xiàng)A正確。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)是使存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)B正確。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗是存貨采購(gòu)過(guò)程中不可避免的損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)C正確。存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），而不計(jì)入存貨采購(gòu)成本，但是，在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，本題未提及是生產(chǎn)過(guò)程中必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線答案：BCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備，企業(yè)只擁有使用權(quán)，不擁有所有權(quán)，不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。融資租入的辦公樓，雖然從法律形式上企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)視為企業(yè)的固定資產(chǎn)，需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確。已投入使用但未辦理竣工決算的廠房，應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C正確。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線，也應(yīng)計(jì)提折舊，因?yàn)樗呀?jīng)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.計(jì)提的職工住房公積金B(yǎng).確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。計(jì)提的職工住房公積金屬于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，選項(xiàng)A正確。確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤也應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，選項(xiàng)B正確。計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，選項(xiàng)C正確。提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的用于工會(huì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，也通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，選項(xiàng)D正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.股本溢價(jià)答案：ABC解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。盈余公積又分為法定盈余公積和任意盈余公積，選項(xiàng)A、B、C正確。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額，屬于資本公積的范疇，不屬于留存收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售原材料損失B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失。出售原材料損失計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)成本，進(jìn)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確。計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B正確。公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。出售交易性金融資產(chǎn)損失計(jì)入投資收益的借方，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.債務(wù)重組利得B.接受捐贈(zèng)利得C.固定資產(chǎn)盤盈利得D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得答案：ABD解析：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。債務(wù)重組利得是企業(yè)在債務(wù)重組過(guò)程中獲得的收益，屬于營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確。接受捐贈(zèng)利得是企業(yè)接受外部捐贈(zèng)取得的收入，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，而不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。非貨幣性資產(chǎn)交換利得是企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換中取得的收益，屬于營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付給職工的現(xiàn)金D.償還短期借款支付的現(xiàn)金答案：ABC解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。銷售商品收到的現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要現(xiàn)金流入，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A正確。購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金流出，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B正確。支付給職工的現(xiàn)金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付給員工的薪酬，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C正確。償還短期借款支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因?yàn)槎唐诮杩钍瞧髽I(yè)的籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有（）。A.品種法下一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本B.分批法下成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致C.分步法下成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致D.品種法下月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少答案：ABCD解析：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本，選項(xiàng)A正確。分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致，選項(xiàng)B正確。分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，選項(xiàng)C正確。品種法下，如果企業(yè)月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，但月末一般不存在在產(chǎn)品，或者在產(chǎn)品數(shù)量很少，選項(xiàng)D正確。三、判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），而不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，為了簡(jiǎn)化核算，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。3.企業(yè)的商譽(yù)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。（）答案：錯(cuò)誤解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身相分離而單獨(dú)存在，不具有可辨認(rèn)性，因此商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)，而是在企業(yè)合并中單獨(dú)進(jìn)行核算。4.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。只有經(jīng)過(guò)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，才能確認(rèn)為應(yīng)付股利。5.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）答案：正確解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式中不包含營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，影響的是利潤(rùn)總額，而不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。6.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，此業(yè)務(wù)是留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。7.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）答案：正確解析：商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，這符合收入確認(rèn)的原則。8.企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會(huì)計(jì)分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。（）答案：正確解析：當(dāng)企業(yè)發(fā)出商品，但不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，此時(shí)應(yīng)將發(fā)出商品的實(shí)際成本從“庫(kù)存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。9.現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。（）答案：正確解析：現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等，而利息支付在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。10.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案：正確解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟計(jì)算出產(chǎn)成品成本的一種方法。在逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本伴隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，以便逐步計(jì)算出各步驟的半成品成本和最終的產(chǎn)成品成本。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2024年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540萬(wàn)元C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535萬(wàn)元D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元答案：AC解析：銷售A產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。由于該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，所以結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)應(yīng)將跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=540-5=535（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。資產(chǎn)減值損失在計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)確認(rèn)，銷售時(shí)沖減成本，而不是再次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款678貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：庫(kù)存商品5402.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元C.沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元D.增加庫(kù)存商品120萬(wàn)元答案：ABCD解析：收到退回的B產(chǎn)品，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。銷售時(shí)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元），現(xiàn)在應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。退回的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)增加庫(kù)存商品120萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：庫(kù)存商品120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1203.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，借記“勞務(wù)成本”科目50萬(wàn)元B.實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目50萬(wàn)元C.12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入100萬(wàn)元D.12月31日確認(rèn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元答案：ABCD解析：實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)借記“勞務(wù)成本”科目50萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目50萬(wàn)元，選項(xiàng)A、B正確。完工進(jìn)度=50÷（50+150）×100%=25%，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×25%=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。12月31日確認(rèn)的勞務(wù)成本就是實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本50萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。會(huì)計(jì)分錄為：借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本504.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬90.4萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元D.增加生產(chǎn)成本90.4萬(wàn)元答案：ABCD解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，應(yīng)視同銷售。確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=80×（1+13%）=90.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。該福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，增加生產(chǎn)成本90.4萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本90.4貸：應(yīng)付職工薪酬90.4借：應(yīng)付職工薪酬90.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品505.根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.263B.275C.283D.295答案：C解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失。營(yíng)業(yè)收入=600-200+100+80=580（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本=535-120+50+50=515（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=580-515=65（萬(wàn)元）（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（2）6月30日，A上市公司股票的公允價(jià)值為每股8.5元。（3）7月15日，將持有的A上市公司股票全部出售，售價(jià)為每股9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于購(gòu)入A上市公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12貸：其他貨幣資金——存出投資款802.12B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本802應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12貸：其他貨幣資金——存出投資款802.12C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益2.12貸：其他貨幣資金——存出投資款802.12D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本800管理費(fèi)用2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12貸：其他貨幣資金——存出投資款802.12答案：A解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投