企業(yè)內(nèi)部審計檢查表與使用指南一、引言企業(yè)內(nèi)部審計作為風險管理的“第三道防線”，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對內(nèi)部控制、風險管理、治理程序進行獨立評價，旨在幫助企業(yè)識別缺陷、防范風險、提升運營效率。本指南圍繞“內(nèi)部審計檢查表”工具，提供從場景適配到操作執(zhí)行的全流程支持，保證審計工作標準化、可落地。檢查表作為審計工作的核心載體，既能引導審計人員聚焦關鍵風險點，也能為被審計單位提供清晰的整改依據(jù)，是連接審計目標與審計結論的重要橋梁。二、適用業(yè)務場景與審計目標內(nèi)部審計檢查表并非“萬能模板”，需結合審計類型、業(yè)務特點動態(tài)調(diào)整。以下為常見適用場景及對應審計目標，幫助使用者精準匹配工具。（一）年度常規(guī)財務審計場景描述：企業(yè)按年度對財務報表真實性、準確性及合規(guī)性進行全面審計，通常由內(nèi)部審計部門牽頭，覆蓋財務核算、資金管理、稅務處理等核心模塊。審計目標：驗證財務信息是否公允反映企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果；檢查財務核算是否符合《企業(yè)會計準則》及公司內(nèi)部制度；識別資金管理、稅務申報等環(huán)節(jié)的潛在風險（如資金挪用、稅務違規(guī)）。（二）專項管理審計（以采購管理為例）場景描述：針對采購流程效率、成本控制、供應商管理等特定領域開展的深度審計，通常由管理層發(fā)起（如近期采購成本異常波動、供應商投訴頻發(fā)）。審計目標：評估采購流程內(nèi)部控制有效性（如需求提報、招標、合同簽訂、驗收等環(huán)節(jié)是否相互制約）；檢查采購成本合理性（是否存在價格虛高、圍標串標）；核實供應商管理規(guī)范性（準入、評估、退出機制是否健全）。（三）離任經(jīng)濟責任審計場景描述：企業(yè)領導干部（如分公司總經(jīng)理、部門負責人）因調(diào)任、退休等原因離職時，對其任職期間經(jīng)濟責任履行情況的審計，重點關注決策合規(guī)性、資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營目標完成情況。審計目標：確認任職期間財務收支是否合規(guī)；重大經(jīng)濟決策（如投資、擔保）是否履行程序及產(chǎn)生效益；企業(yè)資產(chǎn)是否安全完整（有無流失、損毀）；經(jīng)營目標（如營收、利潤）是否達成。（四）內(nèi)部控制自我評價（CSA）場景描述：企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，每年對內(nèi)部控制設計與運行有效性進行自我評價，檢查表作為評價工具，由各部門自評與審計部門復核結合使用。審計目標：識別內(nèi)部控制設計缺陷（如缺失關鍵控制點）；診斷內(nèi)部控制運行缺陷（如控制點執(zhí)行不到位、記錄不完整）；評價內(nèi)部控制整體有效性，為管理層優(yōu)化內(nèi)控體系提供依據(jù)。三、內(nèi)部審計檢查表模板與分步操作指南針對上述場景，本部分提供四類核心檢查表模板（財務收支審計、采購專項審計、離任經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評價），并附分步操作說明，保證工具“即拿即用”。（一）財務收支審計檢查表模板與操作步驟1.檢查表模板表1：財務收支審計檢查表審計項目審計子項審計要點檢查方法檢查結果（合規(guī)/不合規(guī)/不適用）問題描述（如不合規(guī)）整改建議責任部門/人整改期限審計證據(jù)編號收入確認銷售收入1.收入確認時點是否符合準則（如發(fā)貨、驗收、收款）2.收入金額是否與合同、發(fā)票一致1.抽查銷售合同、發(fā)貨單、客戶驗收單、發(fā)票，核對四者日期及金額2.復核收入明細賬與總賬是否一致合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年3月15日銷售A產(chǎn)品，合同約定“驗收合格確認收入”，實際3月10日發(fā)貨后即確認收入（客戶驗收單日期3月20日）財務部加強收入確認時點審核，嚴格按合同約定執(zhí)行財務部/*經(jīng)理202X-06-30ZJ-001成本核算生產(chǎn)成本1.材料成本歸集是否準確（領料單與生產(chǎn)計劃是否匹配）2.制造費用分攤是否合理（方法是否一貫）1.抽查生產(chǎn)領料單、生產(chǎn)計劃表、成本計算單，核對材料耗用與產(chǎn)量是否匹配2.檢查制造費用分攤表及會計政策合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年Q2制造費用按人工工時分攤，但3月因設備維修未統(tǒng)計工時，仍按歷史數(shù)據(jù)分攤，導致成本偏差5萬元生產(chǎn)部完善工時統(tǒng)計機制，財務部對分攤結果追溯調(diào)整生產(chǎn)部/*主管202X-05-31ZJ-002費用報銷差旅費1.報銷憑證是否齊全（發(fā)票、行程單、審批單）2.費用標準是否符合公司規(guī)定（如交通、住宿）1.抽查差旅費報銷單及附件，檢查憑證完整性2.對照《差旅費管理辦法》核對標準（如高管住宿800元/天）合規(guī)/不合規(guī)示例：銷售部*員工202X年4月報銷北京差旅費，住宿費發(fā)票金額1200元/天（超標準400元），未經(jīng)特批銷售部追回超標準費用，加強報銷標準培訓銷售部/*專員202X-04-30ZJ-003資金管理銀行存款1.銀行賬戶是否全部納入財務核算（有無“賬外賬戶”）2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制（每月10日前）1.獲取銀行開戶清單，核對財務賬套賬戶是否一致2.檢查202X年1-12月銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制日期合規(guī)/不合規(guī)示例：子公司202X年7月開設銀行賬戶（用于收取小額貨款），未在財務賬套登記，截至審計日余額3萬元子公司立即將賬戶納入賬套核算，審計部對資金管理負責人進行問責子公司/*財務202X-04-15ZJ-0042.分步操作說明第一步：審計準備——明確范圍與資料清單明確審計范圍：根據(jù)年度審計計劃，確定審計期間（如202X年1月1日-12月31日）、涉及主體（總部及3家子公司）、核心模塊（收入、成本、費用、資金）。組建審計團隊：由審計負責人總牽頭，成員包括財務審計專員、內(nèi)控專員，明確分工（如負責收入與成本，*負責費用與資金）。收集資料：向被審計單位（財務部）發(fā)送《資料清單》，包括：202X年度財務報表及附注、會計憑證（按月抽查）、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表、銷售合同臺賬、成本計算單、費用報銷制度等，要求3個工作日內(nèi)提交。第二步：檢查表填寫——逐項核對與問題記錄對照審計要點執(zhí)行檢查：以“收入確認”為例，審計人員*從銷售合同臺賬中隨機抽取20筆大額交易（覆蓋各季度），核對合同約定的“確認條件”（如“驗收合格”）與財務記賬時點（憑證日期）、客戶驗收單日期是否一致，若發(fā)覺3筆“提前確認收入”，在“問題描述”列記錄具體交易日期、金額、差異原因。標注檢查結果：若完全符合要點，標注“合規(guī)”；若存在輕微偏差（如憑證附件缺失但無實質(zhì)風險），標注“不合規(guī)”并說明；若該子項不適用（如企業(yè)無出口業(yè)務，不涉及外匯收入），標注“不適用”。編制審計證據(jù)：對發(fā)覺的問題，留存證據(jù)并編號（如“ZJ-001”為提前確認收入的合同、憑證復印件），保證“問題描述”有據(jù)可查。第三步：問題復核與溝通——確認事實與整改方向交叉復核：審計負責人*對已填寫的檢查表進行復核，重點檢查“問題描述”是否清晰、“整改建議”是否可行（如“加強審核”需明確“如何加強”，如“增加財務經(jīng)理對收入憑證的復核環(huán)節(jié)”）。溝通確認：與被審計單位（財務部經(jīng)理*）召開溝通會，逐條說明問題（如“提前確認收入”），聽取對方解釋（如“客戶口頭同意提前發(fā)貨，未及時更新驗收單”），若雙方對事實無爭議，在檢查表“責任部門/人”列簽字確認；若有爭議，補充檢查證據(jù)（如訪談客戶記錄）后再確認。第四步：整改跟蹤——閉環(huán)管理與效果驗證下達整改通知：根據(jù)檢查表出具《審計整改通知書》，明確“問題描述”“整改建議”“責任部門/人”“整改期限”，抄送管理層（如總經(jīng)理*）。跟蹤整改進度：整改期限屆滿前5個工作日，審計人員*向責任部門（如財務部）索要整改證明材料（如修訂后的《收入確認管理制度》、補充的客戶驗收單），驗證整改是否到位（如“提前確認收入”問題是否已調(diào)整賬務，后續(xù)是否按驗收時點確認收入）。更新檢查表：在檢查表“整改結果”列記錄“已完成/未完成”，對未完成的，分析原因（如“系統(tǒng)改造延遲”）并調(diào)整整改期限，保證問題閉環(huán)。（二）采購專項審計檢查表模板與操作步驟1.檢查表模板表2：采購專項審計檢查表審計項目審計子項審計要點檢查方法檢查結果（合規(guī)/不合規(guī)/不適用）問題描述（如不合規(guī)）整改建議責任部門/人整改期限審計證據(jù)編號供應商管理準入審核1.新供應商準入是否履行“三查”（資質(zhì)審查、實地考察、背景調(diào)查）2.準入審批是否經(jīng)采購部、財務部、使用部門三方簽字1.抽查10家新供應商檔案，檢查營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、考察報告是否齊全2.核對《供應商準入審批單》簽字欄合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年5月準入的B供應商（提供原材料），未進行實地考察，僅憑資質(zhì)文件審批通過采購部補充對B供應商的實地考察，完善《供應商準入管理辦法》，明確“實地考察”為必經(jīng)環(huán)節(jié)采購部/*經(jīng)理202X-05-20ZJ-005采購執(zhí)行招標過程1.達到招標標準的項目（單筆50萬元以上）是否公開招標2.投標單位是否不少于3家，評標標準是否客觀（價格、質(zhì)量、交期）1.查閱采購臺賬，篩選50萬元以上項目，檢查招標公告、投標文件2.核對評標記錄（評分表、評委簽字）合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年8月設備采購項目（金額80萬元），僅邀請2家單位投標（其中1家為采購部推薦企業(yè)）采購部重新組織招標，修訂《招標管理辦法》，明確“投標單位不足3家需經(jīng)總經(jīng)理特批”采購部/*主管202X-06-10ZJ-006合同管理合同簽訂1.合同條款是否完整（標的、數(shù)量、價格、違約責任）2.合同簽訂前是否經(jīng)法務部審核1.抽查20份采購合同，檢查核心條款是否明確2.核對法務部《合同審核記錄表》合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年10月與C供應商簽訂的采購合同，未約定“延遲交貨違約金”，法務部未審核法務部牽頭修訂合同模板，補充“違約責任”條款，采購部后續(xù)合同必須經(jīng)法務審核法務部/*專員202X-05-15ZJ-007驗收與付款質(zhì)量驗收1.入庫物資是否經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗（出具驗收報告）2.付款是否與驗收結果掛鉤（如“合格后付90%）1.抽查入庫單，核對是否附質(zhì)檢報告2.檢查付款申請單與驗收報告日期、金額是否匹配合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年11月D供應商到貨（原材料），質(zhì)檢報告顯示“不合格率15%”，財務部仍按合同全額付款財務部追回多付貨款，采購部建立“驗收不合格物資退換貨流程”，明確“付款前需復核驗收結果”財務部/*會計202X-04-30ZJ-0082.分步操作說明第一步：聚焦專項目標——鎖定采購風險點明確審計重點：根據(jù)管理層“降低采購成本、規(guī)范供應商管理”的要求，確定審計范圍（202X年全年采購業(yè)務，重點檢查50萬元以上項目、新供應商準入），核心風險點（圍標串標、供應商資質(zhì)不實、驗收流于形式）。收集專項資料：向采購部索取《供應商名錄》《采購臺賬》《招標文件》《合同文本》《質(zhì)檢報告》《付款記錄》，向使用部門（生產(chǎn)部）索取《物資需求計劃》，保證資料覆蓋“需求-采購-驗收-付款”全流程。第二步：穿透式檢查——從“文檔”到“實質(zhì)”供應商管理穿透：審計人員*隨機抽取5家“高頻合作供應商”（年采購額超100萬元），通過“天眼查”核對企業(yè)注冊資本、經(jīng)營范圍、失信記錄，發(fā)覺1家供應商（E公司）202X年因“產(chǎn)品質(zhì)量問題”被起訴，但采購部未更新其“合格供應商”狀態(tài)，在檢查表“問題描述”列記錄“供應商動態(tài)管理缺失”。招標過程穿透：對80萬元設備采購項目，審計人員調(diào)取投標文件，發(fā)覺2家投標單位的報價單格式、錯別字完全一致，且聯(lián)系電話均為采購部員工的手機號，初步判斷“圍標嫌疑”，在檢查表“問題描述”列記錄“涉嫌圍標串標，需進一步調(diào)查”。第三步：問題定性與建議——精準匹配風險等級區(qū)分風險等級：對“圍標串標”問題，定性為“重大風險”（可能導致資金損失、聲譽受損），建議“立即終止合同、啟動內(nèi)部問責”；對“供應商動態(tài)管理缺失”，定性為“中等風險”（影響采購質(zhì)量），建議“每月更新供應商信用檔案”。溝通與確認：與采購部經(jīng)理、法務部經(jīng)理召開聯(lián)合會議，出示“圍標”證據(jù)（投標文件對比表、通話記錄），采購部承認“為趕工期，安排熟悉的供應商陪標”，雙方確認問題性質(zhì)及整改措施。第四步：專項整改報告——推動管理優(yōu)化匯總檢查表結果：將采購專項審計檢查表問題分類（供應商管理2項、招標執(zhí)行3項、合同管理1項、驗收付款2項），形成《采購專項審計問題清單》。出具整改報告：報告包含“審計概況、問題匯總、風險分析、整改建議、管理提升方案”（如“建立供應商黑名單制度”“引入電子招標平臺”），提交總經(jīng)理*辦公會審議，推動采購流程系統(tǒng)性優(yōu)化。（三）離任經(jīng)濟責任審計檢查表模板與操作步驟1.檢查表模板表3：離任經(jīng)濟責任審計檢查表審計項目審計子項審計要點檢查方法檢查結果（合規(guī)/不合規(guī)/不適用）問題描述（如不合規(guī)）整改建議責任部門/人整改期限審計證據(jù)編號經(jīng)營目標完成情況營收目標1.任職期間（202X-202Y）營收是否完成年度預算2.營收增長是否與行業(yè)趨勢一致1.對比歷年預算表與實際營收報表2.查詢行業(yè)研究報告，分析企業(yè)營收增長率與行業(yè)平均差異合規(guī)/不合規(guī)示例：*經(jīng)理任職期間（202X.01-202Y.12），202X年營收預算1億元，實際完成8500萬元（完成率85%），行業(yè)平均增長率10%，企業(yè)負增長5%分析未完成原因（如產(chǎn)品競爭力不足），營銷部制定市場拓展計劃營銷部/*經(jīng)理202Y-12-31ZJ-009重大經(jīng)濟決策投資項目1.重大投資（如新建廠房）是否履行可行性研究及董事會審批2.投資回報率是否達到預期（如IRR≥15%）1.檢查投資項目可行性研究報告、董事會決議2.計算項目實際IRR（現(xiàn)金流入/流出折現(xiàn)）合規(guī)/不合規(guī)示例：202X年3月投資建設新廠房（金額5000萬元），未經(jīng)董事會審批（僅總經(jīng)理辦公會通過），實際IRR為8%（低于預期15%）補充履行董事會審批程序，投資部定期跟蹤投資項目回報，未達預期需啟動評估投資部/*總監(jiān)202Y-11-30ZJ-010資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是否定期盤點（每年至少1次）2.資產(chǎn)處置（如報廢、出售）是否經(jīng)審批1.檢查固定資產(chǎn)盤點表（202X-202Y年）及簽字記錄2.核對資產(chǎn)處置申請單與審批權限合規(guī)/不合規(guī)示例：202Y年6月報廢生產(chǎn)設備（原值20萬元），未填寫處置申請單，直接由設備部聯(lián)系回收商變賣，變賣收入未入賬設備部補充資產(chǎn)處置審批，財務部追回變賣收入，完善固定資產(chǎn)報廢流程設備部/*主管202Y-10-31ZJ-011財經(jīng)紀律執(zhí)行薪酬發(fā)放1.領導人薪酬是否經(jīng)董事會核定（如基本工資、績效獎金）2.有無違規(guī)發(fā)放津貼、補貼1.檢查董事會關于領導人薪酬的決議文件2.抽查薪酬發(fā)放表，核對津貼項目是否有制度依據(jù)合規(guī)/不合規(guī)示例：*經(jīng)理任職期間，202X年12月發(fā)放“節(jié)日補貼”5萬元（無制度依據(jù)，未經(jīng)審批）人力資源部追回違規(guī)補貼，修訂《薪酬管理辦法》，明確“津貼發(fā)放需經(jīng)董事會審批”人力資源部/*經(jīng)理202Y-09-30ZJ-0122.分步操作說明第一步：界定審計責任——明確“任期內(nèi)”與“權限內(nèi)”鎖定審計期間：根據(jù)干部任免文件，確定*經(jīng)理任職期間為202X年1月1日-202Y年12月31日，僅對期間內(nèi)的經(jīng)濟責任履職情況進行審計，不追溯既往。劃分責任范圍：重點審計*經(jīng)理權限內(nèi)的決策事項（如50萬元以下投資、部門內(nèi)部人員任免），對需董事會/總經(jīng)理辦公會決策的事項，檢查其是否履行“提議-執(zhí)行”程序，而非直接決策責任。第二步：多維度取證——量化業(yè)績與定性責任結合經(jīng)營目標取證：審計人員收集經(jīng)理任職期間各年度《經(jīng)營業(yè)績責任書》、財務報表、行業(yè)分析報告，計算營收、利潤、成本費用率等指標完成率，與行業(yè)對標，發(fā)覺“營收未達標”但“利潤率高于行業(yè)平均”，需進一步分析是否為“主動收縮低毛利業(yè)務”導致（而非管理失職）。重大決策取證：對5000萬元廠房投資項目，審計人員*調(diào)取《項目建議書》《總經(jīng)理辦公會紀要》《工程決算報告》，發(fā)覺“未履行董事會審批”但“項目按期投產(chǎn)、產(chǎn)能提升30%”，需區(qū)分“程序瑕疵”與“實質(zhì)損失”，在檢查表“問題描述”列注明“程序違規(guī)但未造成損失”。第三步：責任界定與溝通——客觀評價履職情況區(qū)分責任類型：對“違規(guī)發(fā)放補貼”，定性為“直接責任”（經(jīng)理簽字同意發(fā)放）；對“投資審批程序違規(guī)”，定性為“主管責任”（經(jīng)理作為項目負責人未督促履行審批）；對“營收未達標”，結合行業(yè)下行背景，定性為“領導責任”（決策及時但市場應對不足）。離任訪談：與*經(jīng)理進行一對一訪談，聽取其對審計問題的解釋（如“發(fā)放補貼是為激勵團隊，未意識到需審批”），在檢查表“備注”列記錄訪談要點，保證責任界定客觀公正。第四步：審計結果應用——銜接干部考核與整改出具離任審計報告：將檢查表結果匯總為“經(jīng)營業(yè)績、決策合規(guī)、資產(chǎn)管理、財經(jīng)紀律”四部分，形成綜合評價（如“*經(jīng)理任職期間利潤增長20%，但存在決策程序違規(guī)問題，總體履職良好”），提交組織部作為干部任用參考。推動個人整改：對*經(jīng)理需承擔的責任（如追回違規(guī)補貼），由人力資源部發(fā)送《個人整改通知書》，明確整改期限及后果（如未整改則扣減績效獎金），保證“離崗不離責”。（四）內(nèi)部控制評價檢查表模板與操作步驟1.檢查表模板表4：內(nèi)部控制評價檢查表（按COSO框架）控制要素控制點控制措施要求評價方法評價結果（有效/無效/部分有效）缺陷描述（如無效/部分有效）缺陷等級（重大/重要/一般）改進建議責任部門/人改進期限評價證據(jù)編號控制環(huán)境組織架構與權責分配1.董事會下設審計委員會，成員包含獨立董事2.各部門職責書面明確，無交叉或空白1.檢查公司章程、審計委員會名單及獨立董事占比2.查閱《部門職責說明書》有效/無效/部分有效示例：審計委員會3名成員中無獨立董事，不符合《上市公司治理準則》要求重要缺陷董事會秘書*牽頭調(diào)整審計委員會成員，202Y年股東大會前完成獨立董事增補董事會秘書202Y-06-30ZJ-013風險評估風險識別與應對1.每年開展全面風險評估，識別戰(zhàn)略、財務、運營風險2.對高風險事項制定應對措施（如購買保險、建立備用金）1.檢查近2年《風險評估報告》及風險清單2.核對高風險事項應對措施及執(zhí)行記錄有效/無效/部分有效示例：202X年未識別“原材料價格波動”風險（當年鋼材價格上漲30%，導致成本超支2000萬元）重要缺陷風控部建立“原材料價格監(jiān)測機制”，采購部與供應商簽訂長期鎖價協(xié)議風控部/*經(jīng)理202Y-05-31ZJ-014控制活動授權審批控制1.費用報銷實行“三級審批”（經(jīng)辦-部門負責人-財務經(jīng)理）2.重大合同（100萬元以上）需總經(jīng)理審批1.抽查50筆費用報銷憑證，檢查審批簽字完整性2.抽查10份重大合同審批單有效/無效/部分有效示例：202X年12月銷售部差旅費報銷（金額8萬元），僅部門負責人簽字，財務經(jīng)理未審批一般缺陷財務部加強報銷憑證審核，對未完成三級審批的予以退回財務部/*主管202Y-04-30ZJ-015信息與溝通內(nèi)部報告1.每月召開經(jīng)營分析會，通報各部門業(yè)績及風險2.員工可通過匿名渠道舉報違規(guī)行為1.檢查近6個月經(jīng)營分析會紀要及參會記錄2.檢查舉報信箱、郵箱及處理記錄有效/無效/部分有效示例：202X年Q3未召開經(jīng)營分析會（因“管理層出差”），導致銷售部未及時知曉“客戶信用