小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制指導(dǎo)手冊(cè)一、引言財(cái)務(wù)報(bào)表是小微企業(yè)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的核心文件，既是財(cái)稅申報(bào)的必備資料，也是企業(yè)管理者決策的重要依據(jù)。本手冊(cè)依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)）及相關(guān)財(cái)稅法規(guī)，結(jié)合小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，系統(tǒng)講解財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）的編制規(guī)范與實(shí)操技巧，旨在幫助小微企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高報(bào)表質(zhì)量，滿足內(nèi)外部信息需求。二、編制前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性依賴于規(guī)范的日常核算和完整的資料收集，編制前需完成以下工作：（一）會(huì)計(jì)核算規(guī)范要求1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：嚴(yán)格按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不得隨意增減或合并。常見科目示例：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊；負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)；所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)；損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.憑證與賬簿管理：原始憑證：確保真實(shí)、合法（如發(fā)票、銀行回單、收付款憑證），不得虛構(gòu)或篡改；記賬憑證：根據(jù)原始憑證及時(shí)填制，摘要清晰，科目運(yùn)用正確；賬簿登記：定期登記總賬、明細(xì)賬、日記賬，做到賬證相符、賬賬相符。（二）資料收集清單編制報(bào)表前需收集以下資料：總賬及明細(xì)賬期末余額表；銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表；往來賬款明細(xì)（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款）；存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；本期損益類科目發(fā)生額匯總表；增值稅納稅申報(bào)表（用于核對(duì)銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)稅額）。三、資產(chǎn)負(fù)債表編制指導(dǎo)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況，遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式。（一）報(bào)表結(jié)構(gòu)說明資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩部分：左方：資產(chǎn)類項(xiàng)目，按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列（貨幣資金→應(yīng)收賬款→存貨→固定資產(chǎn)）；右方：負(fù)債及所有者權(quán)益類項(xiàng)目，負(fù)債按償還期限由短到長(zhǎng)排列（短期借款→應(yīng)付賬款→長(zhǎng)期借款），所有者權(quán)益按穩(wěn)定性排列（實(shí)收資本→資本公積→未分配利潤(rùn)）。（二）關(guān)鍵項(xiàng)目填列方法及示例1.貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（如銀行匯票存款）的合計(jì)數(shù)。填列公式：庫存現(xiàn)金日記賬余額+銀行存款日記賬余額+其他貨幣資金明細(xì)賬余額；示例：庫存現(xiàn)金1萬元，銀行存款5萬元，其他貨幣資金2萬元，貨幣資金=1+5+2=8萬元。2.應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)（扣除壞賬準(zhǔn)備后凈額）。填列公式：應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備；示例：應(yīng)收賬款借方余額10萬元，預(yù)收賬款借方余額2萬元，壞賬準(zhǔn)備1萬元，應(yīng)收賬款=10+2-1=11萬元。3.存貨：反映企業(yè)庫存商品、原材料、在產(chǎn)品等的實(shí)際成本。填列公式：原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）+周轉(zhuǎn)材料-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；示例：原材料3萬元，庫存商品5萬元，生產(chǎn)成本2萬元，存貨=3+5+2=10萬元。4.固定資產(chǎn)：反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原值減去累計(jì)折舊）。填列公式：固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊；示例：固定資產(chǎn)原值20萬元，累計(jì)折舊5萬元，固定資產(chǎn)=20-5=15萬元。5.應(yīng)付賬款：反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)應(yīng)支付的款項(xiàng)。填列公式：應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額；示例：應(yīng)付賬款貸方余額8萬元，預(yù)付賬款貸方余額1萬元，應(yīng)付賬款=8+1=9萬元。6.未分配利潤(rùn)：反映企業(yè)累計(jì)未分配的利潤(rùn)（或虧損）。填列公式：本年利潤(rùn)余額+利潤(rùn)分配余額（年末時(shí)需合并本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配）；示例：本年利潤(rùn)貸方余額6萬元（盈利），利潤(rùn)分配借方余額1萬元（已分配利潤(rùn)），未分配利潤(rùn)=6-1=5萬元。（三）編制注意事項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目均按“賬面價(jià)值”填列（即原值減去減值準(zhǔn)備）；往來款項(xiàng)需區(qū)分明細(xì)科目方向（如預(yù)收賬款借方余額應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款）；確保左右兩邊合計(jì)數(shù)相等（資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)）。四、利潤(rùn)表編制指導(dǎo)利潤(rùn)表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（如月度、季度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果，遵循“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式。（一）報(bào)表結(jié)構(gòu)說明利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)，逐步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出；3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。（二）關(guān)鍵項(xiàng)目填列方法及示例1.營(yíng)業(yè)收入：反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)（如銷售商品）和其他業(yè)務(wù)（如出租設(shè)備）的收入合計(jì)。填列公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15萬元，其他業(yè)務(wù)收入2萬元，營(yíng)業(yè)收入=15+2=17萬元。2.營(yíng)業(yè)成本：反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的成本合計(jì)。填列公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬元，其他業(yè)務(wù)成本1萬元，營(yíng)業(yè)成本=10+1=11萬元。3.稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納的稅費(fèi)（不含增值稅）。包含項(xiàng)目：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅等；示例：城市維護(hù)建設(shè)稅0.3萬元，教育費(fèi)附加0.15萬元，印花稅0.05萬元，稅金及附加=0.3+0.15+0.05=0.5萬元。4.銷售費(fèi)用：反映企業(yè)銷售商品發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）；示例：本月廣告費(fèi)1萬元，運(yùn)輸費(fèi)0.5萬元，銷售費(fèi)用=1.5萬元。5.管理費(fèi)用：反映企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（如辦公費(fèi)、工資）；示例：辦公費(fèi)0.3萬元，管理人員工資2萬元，管理費(fèi)用=2.3萬元。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)籌集資金發(fā)生的費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)）；示例：短期借款利息0.2萬元，銀行手續(xù)費(fèi)0.05萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用=0.25萬元。7.凈利潤(rùn)：反映企業(yè)最終盈利（或虧損）；示例：利潤(rùn)總額=____.5-1.5-2.3-0.25=1.45萬元，所得稅費(fèi)用=1.45×25%=0.36萬元，凈利潤(rùn)=1.45-0.36=1.09萬元。（三）編制注意事項(xiàng)損益類科目均按“本期發(fā)生額”填列（借方或貸方累計(jì)數(shù)）；營(yíng)業(yè)外收入/支出需與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)分（如罰款收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于營(yíng)業(yè)外支出）；所得稅費(fèi)用需按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定計(jì)算（一般為利潤(rùn)總額×25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠）。五、現(xiàn)金流量表編制指導(dǎo)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入、流出及凈增加額，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三部分。小微企業(yè)可采用直接法編制（更符合日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)）。（一）報(bào)表結(jié)構(gòu)說明1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支（如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金）；2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建及處置（如購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、出售設(shè)備收到的現(xiàn)金）；3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映企業(yè)資金籌集及償還（如取得短期借款收到的現(xiàn)金、償還借款支付的現(xiàn)金）。（二）關(guān)鍵項(xiàng)目填列方法及示例1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含增值稅）。填列公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-壞賬準(zhǔn)備增加額；示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額1.3萬元，應(yīng)收賬款期初3萬元、期末2萬元，預(yù)收賬款期初1萬元、期末2萬元，壞賬準(zhǔn)備增加0.1萬元，該項(xiàng)目=10+1.3+(3-2)+(2-1)-0.1=13.2萬元。2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含增值稅）。填列公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（存貨期末余額-存貨期初余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加額；示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.04萬元，存貨期初5萬元、期末6萬元，應(yīng)付賬款期初4萬元、期末3萬元，預(yù)付賬款期初1萬元、期末2萬元，該項(xiàng)目=8+1.04+(6-5)+(4-3)+(2-1)=12.04萬元。3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金及社保費(fèi)等。填列公式：應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額（本期支付數(shù)）；示例：本月支付工資3萬元，社保費(fèi)1萬元，該項(xiàng)目=4萬元。4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、稅金及附加等。填列公式：應(yīng)交稅費(fèi)借方發(fā)生額（本期繳納數(shù)）+稅金及附加發(fā)生額；示例：繳納增值稅2萬元，所得稅0.5萬元，稅金及附加0.3萬元，該項(xiàng)目=2+0.5+0.3=2.8萬元。（三）編制注意事項(xiàng)現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（不含定期存款）；直接法編制需逐筆分析銀行流水，區(qū)分經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)；確?！艾F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”等于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額-期初余額。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程（一）步驟1：期末結(jié)賬前準(zhǔn)備核對(duì)銀行存款：編制銀行余額調(diào)節(jié)表，確保銀行日記賬與對(duì)賬單一致；核對(duì)往來賬款：與客戶、供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額；盤點(diǎn)資產(chǎn)：對(duì)庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；計(jì)提攤銷：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備等；計(jì)提稅費(fèi)：計(jì)提增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。（二）步驟2：結(jié)轉(zhuǎn)損益將損益類科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等）的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，計(jì)算本期盈利或虧損。示例：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____其他業(yè)務(wù)收入____營(yíng)業(yè)外收入5000貸：本年利潤(rùn)____借：本年利潤(rùn)____貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本____其他業(yè)務(wù)成本____稅金及附加5000銷售費(fèi)用____管理費(fèi)用____財(cái)務(wù)費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)外支出8600（三）步驟3：編制報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬及明細(xì)賬期末余額填列（如貨幣資金、應(yīng)收賬款）；利潤(rùn)表：根據(jù)損益類科目本期發(fā)生額填列（如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本）；現(xiàn)金流量表：根據(jù)銀行流水及憑證分析填列（如銷售商品收到的現(xiàn)金）。（四）步驟4：核對(duì)勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)；利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表：凈利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期末余額-未分配利潤(rùn)期初余額（無利潤(rùn)分配時(shí)）；現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額。七、編制注意事項(xiàng)1.準(zhǔn)則遵循：嚴(yán)格按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制，不得采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的科目或方法（如不得使用“交易性金融資產(chǎn)”，需用“短期投資”）；2.真實(shí)準(zhǔn)確：不得虛構(gòu)交易、虛增資產(chǎn)或利潤(rùn)（如不得將應(yīng)收賬款計(jì)入其他應(yīng)收款以隱藏壞賬）；3.及時(shí)編制：月度報(bào)表需在月度結(jié)束后10日內(nèi)完成，季度報(bào)表15日內(nèi)，年度報(bào)表30日內(nèi)（滿足報(bào)稅及工商公示要求）；4.資料保存：財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)原始憑證需保存10年以上（根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》）。八、常見問題解答（一）資產(chǎn)負(fù)債表不平怎么辦？檢查總賬余額是否正確（如“本年利潤(rùn)”余額是否計(jì)入未分配利潤(rùn)）；檢查報(bào)表項(xiàng)目是否漏填（如“固定資產(chǎn)”是否減去累計(jì)折舊）；檢查往來款項(xiàng)方向是否正確（如預(yù)收賬款借方余額是否計(jì)入應(yīng)收賬款）。（二）利潤(rùn)表凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)不一致怎么辦？原因：存在以前年度損益調(diào)整（如調(diào)整上年費(fèi)用）或利潤(rùn)分配（如計(jì)提盈余公積、分配現(xiàn)金股利）；解決：將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，或核對(duì)利潤(rùn)分配科目發(fā)生額。（三）現(xiàn)金流量表編制困難怎么辦？建議使用Excel模板，設(shè)置公式自動(dòng)計(jì)算（如根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)計(jì)算經(jīng)