摘要隨著國(guó)人對(duì)咖啡的認(rèn)識(shí)和接受度加深，咖啡消費(fèi)市場(chǎng)在國(guó)內(nèi)不斷升級(jí)。瑞幸咖啡順應(yīng)市場(chǎng)的變化滿足消費(fèi)者的需求，在短短幾年時(shí)間內(nèi)迅速崛起，成為市場(chǎng)上的領(lǐng)導(dǎo)者之一。但由于新品牌的不斷涌現(xiàn)，不論產(chǎn)品質(zhì)量還是內(nèi)部管理機(jī)制都存在著一定問(wèn)題，這也導(dǎo)致了瑞幸咖啡對(duì)于市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪將會(huì)更加艱難。本文擬以國(guó)內(nèi)咖啡的市場(chǎng)飽和現(xiàn)象為背景，以瑞幸咖啡為研究對(duì)象，以COSO框架為理論基礎(chǔ)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的分析，為企業(yè)提出可供參考的建議，以便于企業(yè)更好的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從最初簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的條狀速溶咖啡到后來(lái)的現(xiàn)磨咖啡，從單一的咖啡演變成復(fù)合咖啡、各種拉花裝裱。國(guó)內(nèi)的咖啡市場(chǎng)經(jīng)歷了太多的波折，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的管理參差不齊。本文以瑞幸咖啡內(nèi)部控制問(wèn)題為案例進(jìn)行分析，利用COSO理論框架為基礎(chǔ)進(jìn)行分析。根據(jù)COSO理論框架的的五要素劃分企業(yè)的內(nèi)部控制程序，采用數(shù)據(jù)分析法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析并指出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)對(duì)策及建議。有利于降低企業(yè)信息溝通風(fēng)險(xiǎn)、控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及完善監(jiān)管制度。關(guān)鍵詞：瑞幸咖啡、COSO框架、內(nèi)部控制AbstractWiththedeepeningunderstandingandacceptanceofcoffeeamongChinesepeople,thecoffeeconsumptionmarketinChinaisconstantlyupgrading.LuckinCoffeehasrespondedtomarketchangesandmettheneedsofconsumers,rapidlyrisingtobecomeoneofthemarketleadersinjustafewyears.However,duetothecontinuousemergenceofnewbrands,therearecertainproblemsinbothproductqualityandinternalmanagementmechanisms,whichwillalsomakeitmoredifficultforLuckinCoffeetocompeteformarketshare.Thisarticleintendstotakethesaturationphenomenonofthedomesticcoffeemarketasthebackground,LuckinCoffeeastheresearchobject,andCOSOframeworkasthetheoreticalbasis.Throughtheanalysisofinternalcontrol,suggestionsforreferenceareproposedforenterprisestofacilitatebetterlong-termdevelopment.Fromthesimpleandsimplebarshapedinstantcoffeetofreshlygroundcoffee,itevolvedfromsinglecoffeetocompositecoffeeandvariousfloraldecorations.Thedomesticcoffeemarkethasgonethroughtoomanytwistsandturns,andcompanieshaveunevenmanagementofinternalcontrols.ThisarticleanalyzestheinternalcontrolissuesofLuckinCoffeeasacasestudy,usingtheCOSOtheoreticalframeworkasthebasisforanalysis.AccordingtothefiveelementsoftheCOSOtheoreticalframework,dividetheinternalcontrolproceduresofenterprises,usedataanalysismethodtoanalyzethefinancialstatementsofenterprises,pointouttheproblemsininternalcontrol,andfinallyproposecorrespondingcountermeasuresandsuggestions.Beneficialforreducingenterpriseinformationcommunicationrisks,controllingenvironmentalrisks,andimprovingregulatorysystems.Keywords:LuckinCoffee,COSOFramework,InternalControl目錄TOC\o"1-2"\h\u10360引言 632695（一）研究目的及意義 646161.研究目的 618142.研究意義 61879（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 6322631.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 7129412.國(guó)外文獻(xiàn)綜述 736863.文獻(xiàn)述評(píng) 81293（一）內(nèi)部控制含義 824377（二）COSO框架介紹 816448（三）內(nèi)部控制五要素 94282二、瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況 915884（一）瑞幸咖啡公司簡(jiǎn)介 911652（二）瑞幸咖啡內(nèi)部控制目標(biāo) 1015815（三）瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1025133三、瑞幸咖啡內(nèi)部控制問(wèn)題分析 1125050（一）控制環(huán)境不完善 115862（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失 1111128（三）控制活動(dòng)失效 128911（四）信息與溝通不及時(shí) 1227925（五）內(nèi)部監(jiān)督不健全 1320249四、瑞幸咖啡內(nèi)部控制問(wèn)題成因 1312666（一）市場(chǎng)定位不清 1320540（二）營(yíng)銷策略偏激 1417588（三）資金來(lái)源受制 1519907（四）管理層舞弊 1513607五、瑞幸咖啡內(nèi)部控制對(duì)策 165492結(jié)語(yǔ) 175775參考文獻(xiàn) 1815597致謝 18基于COSO框架的瑞幸咖啡內(nèi)部控制分析引言（一）研究目的及意義1.研究目的瑞幸咖啡有限公司（英文名：luckincoffee，簡(jiǎn)稱“瑞幸”）于2019年5月在納斯達(dá)克成功上市，由于內(nèi)部控制監(jiān)督失效，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。2020年4月瑞幸公布了獨(dú)立特別委員會(huì)的調(diào)查結(jié)果并承認(rèn)造假。本文通過(guò)COSO框架對(duì)瑞幸咖啡內(nèi)部控制系提出對(duì)策，旨在完善內(nèi)部控制程序，降低欺詐風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資本市場(chǎng)的公平。2.研究意義本篇論文以瑞幸企業(yè)內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策。文章豐富了企業(yè)內(nèi)部控制的研究?jī)?nèi)容，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供一定的理論參考和借鑒。（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述COSO框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督活動(dòng)這五個(gè)各重要部分組成，全面涵蓋了單位正常運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程車思益.基于COSO框架下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策探究[J].商訊,2023，(15):160-163.。其中控制環(huán)境主要指的是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策和措施等內(nèi)容陳哲，趙雙平，劉龍飛等.基于COSO內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)管理體系創(chuàng)新與實(shí)踐[J].中國(guó)醫(yī)院管理，2023，43(09):44-46+52.。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是其最基本的過(guò)程，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別為前提奉亞軍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究——基于COSO-ERM框架[J].中小企業(yè)管理與科技，2023，(15):194-196.。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)非常多，哪種風(fēng)險(xiǎn)能夠優(yōu)先被監(jiān)督，需要企業(yè)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解哪種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較高且風(fēng)險(xiǎn)危害較大，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就是重大風(fēng)險(xiǎn)或者重要風(fēng)險(xiǎn)孔燕.基于COSO理論的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2023，(14):155-159.車思益.基于COSO框架下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策探究[J].商訊,2023，(15):160-163.陳哲，趙雙平，劉龍飛等.基于COSO內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)管理體系創(chuàng)新與實(shí)踐[J].中國(guó)醫(yī)院管理，2023，43(09):44-46+52.奉亞軍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究——基于COSO-ERM框架[J].中小企業(yè)管理與科技，2023，(15):194-196.孔燕.基于COSO理論的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2023，(14):155-159.理結(jié)合在一起,從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度述和論述內(nèi)部控制的意義和運(yùn)行機(jī)制李連華.內(nèi)部控制學(xué)[M].廈門：廈門大學(xué)出版社:202001：101-102.。溝通并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息，是對(duì)審計(jì)內(nèi)容的二次取證，方便挖掘問(wèn)題想象背后的根本性原因，充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)離得近看得清反應(yīng)快的優(yōu)勢(shì)龐珍梅.基于COSO—ERM框架的公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)策略的應(yīng)用探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2023，(08):234-235+238.。采購(gòu)業(yè)務(wù)包括多項(xiàng)內(nèi)容，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，彼此都存在著一定風(fēng)險(xiǎn)，防范措施必不可少，全面監(jiān)督十分必要宋治.基于COSO框架的J高校采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略研究[D].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2022.DOI:10.27006/ki.gdbcu.2022.001992.李連華.內(nèi)部控制學(xué)[M].廈門：廈門大學(xué)出版社:202001：101-102.龐珍梅.基于COSO—ERM框架的公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)策略的應(yīng)用探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2023，(08):234-235+238.宋治.基于COSO框架的J高校采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略研究[D].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2022.DOI:10.27006/ki.gdbcu.2022.001992.張星宇.基于COSO框架的內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].成都：四川師范大學(xué)，2022.2.國(guó)外文獻(xiàn)綜述在國(guó)外老師會(huì)為學(xué)生留一份作業(yè)，他們彼此、講師和公司代表進(jìn)行專業(yè)溝通，并管理長(zhǎng)期項(xiàng)目以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。此外，在會(huì)計(jì)能力下，學(xué)生們學(xué)習(xí)研究和理解大多數(shù)上市公司和大型私營(yíng)公司使用的COSO內(nèi)部控制框架。因此，DST活動(dòng)有助于發(fā)展專業(yè)溝通技能和會(huì)計(jì)技術(shù)知識(shí)，有助于為學(xué)生的會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯做好準(zhǔn)備AshleyD,MaríaGMF,F.AH.BringingCOSOtolife:Engagingstudentswithrealworldexamplesofinternalcontrolsusingdigitalstorytelling[J].JournalofAccountingEducation,2022,58.AshleyD,MaríaGMF,F.AH.BringingCOSOtolife:Engagingstudentswithrealworldexamplesofinternalcontrolsusingdigitalstorytelling[J].JournalofAccountingEducation,2022,58.內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并決定基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目審計(jì)的最終效果。制定好審計(jì)工作計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門要把控全局基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目從項(xiàng)目審批到項(xiàng)目結(jié)算的流程，并明確審計(jì)干預(yù)項(xiàng)目決算的時(shí)間安排WangM,HuangX.InternalAuditofInfrastructureProjectsinPublicHospitals——BasedonTheCOSOERMFrameworkResearch[J].FinancialEngineeringandRiskManagement,2022,5(4).WangM,HuangX.InternalAuditofInfrastructureProjectsinPublicHospitals——BasedonTheCOSOERMFrameworkResearch[J].FinancialEngineeringandRiskManagement,2022,5(4).文獻(xiàn)述評(píng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了探究和分析，但是研究范圍大多數(shù)都在藥企和美妝產(chǎn)業(yè)，對(duì)于咖啡行業(yè)的研究少之又少。引用文獻(xiàn)主要是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理和識(shí)別，以及實(shí)際學(xué)習(xí)中的運(yùn)用。文獻(xiàn)內(nèi)容對(duì)于已發(fā)生的內(nèi)部控制失控問(wèn)題尚且存在局限，在進(jìn)一步的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化措施。一、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 （一）內(nèi)部控制含義 內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，為了保證企業(yè)能順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所實(shí)施的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)要求企業(yè)的活動(dòng)必須合理合法，對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息合理管控，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。（二）COSO框架介紹COSO框架最早由美國(guó)COSO委員會(huì)提出?？蚣苤赋觯瑑?nèi)部控制是一個(gè)安政的過(guò)程，受管理層以及不同決策者的調(diào)控。其核心思想就是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更好的條件，為企業(yè)的財(cái)務(wù)安全做出合理的保障。COSO框架下，企業(yè)的內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素組成，組成要素分別對(duì)應(yīng)管理者的不同決策。同時(shí)，框架在傳統(tǒng)思想中設(shè)計(jì)了一個(gè)新的模型，也就是企業(yè)常談的三維模型，三個(gè)維度包括內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵要素及組織結(jié)構(gòu)。COSO框架普遍適應(yīng)大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)其應(yīng)用效果對(duì)比大型企業(yè)會(huì)有一定的區(qū)別?？刂扑w的范圍，所適應(yīng)的體系各自區(qū)別，效果雖然不同但不會(huì)失活。總的來(lái)說(shuō)，COSO框架是為企業(yè)管理流程和相關(guān)報(bào)告的總結(jié)提供了有效的內(nèi)部控制體系，甚至為部分企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及時(shí)止損。。內(nèi)部控制五要素COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。1.控制環(huán)境：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過(guò)確保直接影響業(yè)務(wù)人員控制理解的基本規(guī)則和內(nèi)部控制系統(tǒng)。這包括勞動(dòng)者的誠(chéng)信、職業(yè)道德和人才；管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；授予權(quán)力和責(zé)任的方法、員工政策以及董事會(huì)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)和目標(biāo)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，如內(nèi)部控制過(guò)程中的隱患和問(wèn)題的識(shí)別和評(píng)估。這應(yīng)該伴隨著與不同級(jí)別的業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。3.控制活動(dòng)：控制措施涉及促進(jìn)管理決策順利實(shí)施、確保實(shí)施必要措施以管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)應(yīng)反映在企業(yè)的不同級(jí)別和部門，包括批準(zhǔn)、允許、驗(yàn)證、驗(yàn)證、業(yè)務(wù)活動(dòng)審查、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。4.信息與溝通：信息與溝通是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)所獲信息明確各自的責(zé)任，從而更好地履行職責(zé)。它有助于保證信息的真實(shí)完整和及時(shí)傳遞。5.監(jiān)控：監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估和監(jiān)督，以確保其有效性和適當(dāng)性。它可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、管理層審查和對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)控等手段實(shí)現(xiàn)。五個(gè)要素在不同領(lǐng)域相互作用共同構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架，它們相互關(guān)聯(lián)、彼此支持，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打造基礎(chǔ)。二、瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況（一）瑞幸咖啡公司簡(jiǎn)介瑞幸咖啡（luckincoffee）是中國(guó)較大的連鎖咖啡品牌，總部位于福建省廈門市。瑞幸咖啡以“從咖啡開(kāi)始，讓瑞幸成為人們?nèi)粘Ｉ畹囊徊糠帧睘樵妇埃铝τ跒榭蛻籼峁└咂焚|(zhì)、高性價(jià)比、高便利性的產(chǎn)品。瑞幸咖啡如今的門店數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了10000家，遍布全國(guó)大多數(shù)城市。其產(chǎn)品線咖啡的種類創(chuàng)新、甜食和輕食，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品原料配合卓越的咖啡工藝，更為先進(jìn)的商業(yè)模式和領(lǐng)先的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為消費(fèi)者帶來(lái)一場(chǎng)咖啡享受盛宴。（二）瑞幸咖啡內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性，瑞幸咖啡需要遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，避免因違法違規(guī)行為導(dǎo)致的損失和風(fēng)險(xiǎn)。保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，瑞幸咖啡需要建立完善的資產(chǎn)管理制度，確保門店的設(shè)備、物料、資金等資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和被盜。2.提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，瑞幸咖啡需要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和可信度。3.提升經(jīng)營(yíng)效率和效果，瑞幸咖啡需要建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，通過(guò)優(yōu)化流程、降低成本、提高品質(zhì)等方式，在原有的工作基礎(chǔ)上進(jìn)行新模式整改。實(shí)施體系的同時(shí)檢驗(yàn)效果，確保效率的有效提升。（三）瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀2020年瑞幸咖啡的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的問(wèn)題，這些問(wèn)題導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)造假、信息披露不透明、治理結(jié)構(gòu)不完善等一系列問(wèn)題?？刂骗h(huán)境方面明顯存在不足。表1中19年應(yīng)收賬款逐漸累計(jì)的同時(shí)，存貨也造成了嚴(yán)重的積壓，這樣應(yīng)收賬款的來(lái)源就出現(xiàn)了問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金大幅增長(zhǎng)，在存貨積壓的情況下不應(yīng)該發(fā)生。究其原因企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，管理層的問(wèn)題最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，使得原本的工作無(wú)法正常運(yùn)行。表1：LUCKINCOFFEEINC.合并現(xiàn)金流量表(金額以千元人民幣和美元計(jì)，股份數(shù)量除外)截至12月31日止201820192020人民幣人民幣人民幣USS經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和負(fù)債的變化應(yīng)收賬款(22,801)5,420831存貨(146,619)(235,529)109,97616,855來(lái)自在線支付平臺(tái)的應(yīng)收賬款(4,597)(11,581)(9,538)(1,462)預(yù)付費(fèi)用和其他流動(dòng)資產(chǎn)(311.355)(382,762)(263,242)(40,344)其他非流動(dòng)資產(chǎn)(76,582)(35,080)20,7103,174應(yīng)收關(guān)聯(lián)方數(shù)項(xiàng)(90)9014應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)176,704367,376(331,848)(50,858)應(yīng)計(jì)費(fèi)用和其他負(fù)債361,131476,513(12,414)(1,903)應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)24,198(5,023)(19,174)(2,939)遞延收入126,43718,455(56,750)(8,697)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金(1,310,694)(2,166,970)(2,376,832)(364,267)數(shù)據(jù)來(lái)源：瑞幸咖啡有限公司公司官網(wǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題，過(guò)分強(qiáng)調(diào)短期利潤(rùn)和市場(chǎng)份額，忽視了長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。在表2中，企業(yè)通過(guò)新股發(fā)行股票，增長(zhǎng)了籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額。企業(yè)用于過(guò)度的投資使得企業(yè)自身的現(xiàn)金流縮短，同時(shí)缺乏擁有判斷能力的財(cái)務(wù)人員，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有辦法做出正確的預(yù)測(cè)，接下來(lái)的準(zhǔn)備都是徒勞。表2：LUCKINCOFFEEINC.合并現(xiàn)金流量表(續(xù))(金額以人民幣和美元計(jì)，股份數(shù)量除外)截至12月31日止201820192020人民幣人民幣人民幣人民幣籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量天使股份發(fā)行收益890,913發(fā)行A系列可轉(zhuǎn)換債券的收益扣除發(fā)行成本后的可贖回優(yōu)先股1,318,075——--發(fā)行B系列可轉(zhuǎn)換債券的收益扣除發(fā)行成本后的可贖回優(yōu)先股1,387,42133,861——-B-1系列優(yōu)先股發(fā)行收益，扣除發(fā)行成本-1,065,882一-A類普通股發(fā)行收益，扣除發(fā)行成本-4,508,5072,876,811440,891短期借款收益8,00059.582一-資本租賃收益172,86844,434一-償還短期借款一(67,582)一-資本租賃付款(68,325)(143,060)(7,656)(1,173)(付款)/歸還資本租賃保證金(17,550)13,05064298長(zhǎng)期借款收益300,000349,65069,90010,713發(fā)行可轉(zhuǎn)換優(yōu)先票據(jù)的收益--3,098,069474,800償還長(zhǎng)期借款一(77,117)(642,433)(98,457)長(zhǎng)期借款保證金(3,000)一————償還關(guān)聯(lián)方貸款(60,000)普通股股東出資60,000非控股股東對(duì)子公司的出資-84,477--股份存托銀行退款-52,628——收到的與捏造交易有關(guān)的現(xiàn)金-2,309,107942,844144,497支付的與捏造交易有關(guān)的現(xiàn)金-(992,673)(2,309,107)(353,886)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額3,988,4027,240,7464,029,070617,483數(shù)據(jù)來(lái)源：瑞幸咖啡有限公司官網(wǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)失效。在企業(yè)最為重要的銷售與收款環(huán)節(jié)控制失效,中間的空隙很容易被有心人插手，失去實(shí)際控制以后，會(huì)有無(wú)數(shù)的手去切這塊蛋糕，面對(duì)巨大的誘惑造就了管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象。信息溝通脫節(jié)。表3不難看出瑞幸咖啡的凈損失從2018年起逐漸增長(zhǎng)，長(zhǎng)期資產(chǎn)嚴(yán)重減值，經(jīng)營(yíng)者需要及時(shí)更新最新的數(shù)據(jù)以便決策，如果出現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，或者外部信息披露不及時(shí)的情況，很多抉擇都將出現(xiàn)偏差，最后造成的結(jié)果將是無(wú)法估量的。表3：LUCKINCOFFEEINC.合并現(xiàn)金流量表(金額以千元人民幣和美元計(jì)，股份數(shù)量除外)截至12月31日止201820192020人民幣人民幣人民幣USS經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)魮p失(1,619,152)(3,160,507)(5,602,990)(858,699)將凈損失與提供的現(xiàn)金凈額進(jìn)行對(duì)賬的調(diào)整按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分：外匯損失/(收益)凈額25,101(19,953)70,93710,872財(cái)產(chǎn)和設(shè)備處置損失55,648866折舊和攤銷106,690411,883483,42174,088認(rèn)股權(quán)證負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)19,2768,322——長(zhǎng)期資產(chǎn)減值—209,24971,46710,953相關(guān)的不可收回付款備抵偽造交易—49,829預(yù)付款備抵—8,58583,23012,756處置其他非流動(dòng)資產(chǎn)損失——34,7095,319遞延所得稅——(638,720)(97,888)信托投資減值——1,140,000174,713可轉(zhuǎn)換優(yōu)先票據(jù)的利息支出——107,01416,401利息和融資費(fèi)用8,074———股份薪酬費(fèi)用—152,28522,0293,376退還股份的攤銷收入開(kāi)戶銀行—3,854SEC結(jié)算準(zhǔn)備金——1,177,074180,394權(quán)益訴訟當(dāng)事人和解準(zhǔn)備金——1,226,119187,911內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題。管理層也存在著利用職權(quán)謀取私利、關(guān)聯(lián)方利益輸送等不當(dāng)行為，這些行為也嚴(yán)重影響了公司的內(nèi)部控制體系的有效性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能未能充分發(fā)揮，無(wú)論是管理者的干預(yù)還是員工內(nèi)部的言論受限，其結(jié)果就是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的紊亂。綜上所述，瑞幸咖啡在2020年的內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在嚴(yán)重問(wèn)題，這些問(wèn)題導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)造假、信息披露不透明、治理結(jié)構(gòu)不完善等一系列問(wèn)題。為了解決這些問(wèn)題，企業(yè)需要審核原有的內(nèi)部控制體系、對(duì)治理結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行完善、在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的工作仍要加強(qiáng)。另一面，企業(yè)文化的建設(shè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理也很重要，保留正確的價(jià)值觀和管理理念，企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展才更值得期待。三、瑞幸咖啡內(nèi)部控制問(wèn)題分析（一）控制環(huán)境不完善1.董事會(huì)道德水平堪憂，瑞幸咖啡的董事會(huì)成員中存在一些與董事長(zhǎng)陸正耀有密切且令人懷疑的往來(lái)歷史的人員。這可能導(dǎo)致董事會(huì)無(wú)法有效地履行其監(jiān)督職責(zé)，從而影響了內(nèi)部控制的有效性。2.治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，公司的審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，董事會(huì)成員對(duì)于治理問(wèn)題不聞不問(wèn)等。這可能導(dǎo)致公司內(nèi)部控制環(huán)境的不完善，使得公司容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題。3.內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，瑞幸咖啡的舞弊事件最早是由第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露的，等到問(wèn)題完全炸開(kāi)的情況下才發(fā)聲。財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生意味著內(nèi)部控制部門的嚴(yán)重失職，這表明公司內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。4.IT審計(jì)執(zhí)行不到位，瑞幸咖啡首次創(chuàng)新了訂單處理系統(tǒng)，然而原本的業(yè)務(wù)系統(tǒng)最終成為了撈錢的助手。這反映出公司在IT審計(jì)方面執(zhí)行不到位，未能有效地監(jiān)督和評(píng)估系統(tǒng)的可靠性和安全性。綜上所述，瑞幸咖啡的內(nèi)部控制環(huán)境確實(shí)存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題可能導(dǎo)致公司容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題，損害公司和投資者的利益。為了改善這種情況，公司要嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督還需加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)和IT審計(jì)的創(chuàng)新需要謹(jǐn)慎。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失1.瑞幸咖啡缺乏足夠的財(cái)務(wù)和審計(jì)人員，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)則的理解和應(yīng)用不足。這導(dǎo)致公司難以準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。.瑞幸咖啡需要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，公司可以定期組織培訓(xùn)課程和分享會(huì)，讓員工了解最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，并將其應(yīng)用于實(shí)際工作中。2.瑞幸咖啡在擴(kuò)張過(guò)程中過(guò)于追求速度和規(guī)模，忽視了對(duì)單店盈利能力和市場(chǎng)環(huán)境的深入評(píng)估。這種盲目擴(kuò)張可能導(dǎo)致公司面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)壓力。同時(shí)，公司在商譽(yù)減值和公司治理結(jié)構(gòu)等方面也存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果未能得到及時(shí)識(shí)別和控制，將給公司的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)不確定性。綜上所述，瑞幸咖啡在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題主要包括財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷、盲目擴(kuò)張以及商譽(yù)減值和公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，瑞幸咖啡需要完善內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)、優(yōu)化擴(kuò)張策略以及改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)等措施。通過(guò)這些對(duì)策的實(shí)施，公司可以降低風(fēng)險(xiǎn)水平，提高經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。（三）控制活動(dòng)失效1.銷售與收款環(huán)節(jié)控制失效，簡(jiǎn)單的一杯咖啡出現(xiàn)跳號(hào)，這樣的操作無(wú)論從什么角度看，目的都是不純的。在相關(guān)銷售與收款環(huán)節(jié)沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管和控制環(huán)節(jié)，小票的數(shù)量變成未知，混亂的計(jì)數(shù)規(guī)則沒(méi)辦法考究真是銷量，于是虛增銷售收入等手段的舞弊行為出現(xiàn)。2.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制部門被架空，管理層聯(lián)合反抗甚至介入內(nèi)部控制制度，最后管理層的智能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于內(nèi)部控制的外殼。例如，管理層虛假記錄經(jīng)濟(jì)交易，企圖用虛構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入麻痹外界，營(yíng)造銷售業(yè)績(jī)一片大好的假象。以上兩個(gè)方面的問(wèn)題都表明了瑞幸咖啡在內(nèi)部控制活動(dòng)上存在著嚴(yán)重的失效，這種失效為財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生提供了便利，嚴(yán)重影響了公司的財(cái)務(wù)健康和聲譽(yù)。因此，為了防止類似的問(wèn)題再次發(fā)生，瑞幸咖啡需要對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的審視和改進(jìn)，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，確保內(nèi)部控制的有效性。（四）信息與溝通不及時(shí)1.內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，瑞幸咖啡的內(nèi)部控制活動(dòng)中，可能存在信息流通不暢的問(wèn)題。例如，銷售與收款環(huán)節(jié)的信息可能沒(méi)有及時(shí)傳遞給相關(guān)部門，導(dǎo)致管理層無(wú)法及時(shí)了解銷售情況和收款狀況。這種信息傳遞的不及時(shí)可能使得管理層無(wú)法做出準(zhǔn)確的決策，增加了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.外部信息披露不及時(shí)，瑞幸咖啡在面臨財(cái)務(wù)舞弊等問(wèn)題時(shí)，對(duì)外信息披露如果錯(cuò)過(guò)了最佳的時(shí)機(jī)。投資者和利益相關(guān)者對(duì)于公司的真實(shí)情況了解過(guò)于滯后，從而做出錯(cuò)誤的決策。此外，不及時(shí)的信息披露還可能損害公司的聲譽(yù)和信譽(yù)，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。3.加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞，內(nèi)部信息的傳遞需要穩(wěn)定可靠的機(jī)制，各部門之間的信息流通順暢才能將緊急的信息在關(guān)鍵時(shí)刻發(fā)揮作用。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。提高外部信息披露的透明度。及時(shí)、準(zhǔn)確地披露公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，增強(qiáng)公司的透明度和公信力。此外，加強(qiáng)與投資者和利益相關(guān)者的溝通，積極回應(yīng)關(guān)切和質(zhì)疑。通過(guò)加強(qiáng)信息與溝通的建設(shè)，瑞幸咖啡可以提高公司的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為公司的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（五）內(nèi)部監(jiān)督不健全1.內(nèi)部審計(jì)職能未能充分發(fā)揮。作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的工作至關(guān)重要，但瑞幸咖啡的內(nèi)部審計(jì)暴漏了一些問(wèn)題。例如，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，管理層越權(quán)施加干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的真正作用無(wú)法發(fā)揮。除此以外，內(nèi)部審計(jì)人員需要足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，在實(shí)踐工作中也要學(xué)習(xí)新技能，以識(shí)別位置的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，除了內(nèi)部審計(jì)外，瑞幸咖啡在其他方面也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。例如，公司的內(nèi)部控制機(jī)制雖然設(shè)立但未能得到有效執(zhí)行。這樣即使有相應(yīng)的控制機(jī)制也無(wú)法糾正內(nèi)部控制的缺陷和問(wèn)題，浪費(fèi)了公司的資源還增加了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.員工舉報(bào)機(jī)制不暢，員工切實(shí)參與到企業(yè)的日常工作中，對(duì)于內(nèi)部控制體系會(huì)更加了解。如果員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或舞弊行為，但無(wú)法通過(guò)有效的舉報(bào)機(jī)制進(jìn)行反映和報(bào)告，那么這些問(wèn)題就可能長(zhǎng)期存在并給公司帶來(lái)?yè)p失。確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，首要就是提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。為求工作的準(zhǔn)確無(wú)誤，內(nèi)部審計(jì)部門在工作一段時(shí)間后應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，確保結(jié)果的時(shí)效。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并設(shè)立內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，機(jī)制要做到真正適用。讓員工積極參與內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)工作，給員工沖提出意見(jiàn)和參與決策的機(jī)會(huì)，匿名舉報(bào)等方式反映問(wèn)題也受到隱私保護(hù)，。四、瑞幸咖啡內(nèi)部控制問(wèn)題成因（一）市場(chǎng)定位不清1.品牌形象模糊，瑞幸咖啡可能試圖在多個(gè)市場(chǎng)中尋求定位，但未能形成清晰、獨(dú)特的品牌形象。這可能導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)品牌的認(rèn)知混亂，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分其與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異。2.目標(biāo)市場(chǎng)不明確，瑞幸咖啡可能未能明確其目標(biāo)市場(chǎng)，導(dǎo)致在營(yíng)銷和推廣方面缺乏針對(duì)性。例如，公司可能試圖吸引所有年齡段和收入水平的消費(fèi)者，但未能針對(duì)不同群體提供差異化的產(chǎn)品和服務(wù)。3.市場(chǎng)策略缺乏一致性，由于市場(chǎng)定位不清，瑞幸咖啡的市場(chǎng)策略可能缺乏一致性和連貫性。這可能導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)公司品牌的認(rèn)知產(chǎn)生混亂，降低品牌忠誠(chéng)度和市場(chǎng)份額。4.明確品牌形象，通過(guò)深入的市場(chǎng)研究和品牌定位分析，明確瑞幸咖啡的品牌形象和價(jià)值觀。確保品牌在市場(chǎng)上具有獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和吸引力，使消費(fèi)者能夠輕松識(shí)別并記住品牌。（二）營(yíng)銷策略偏激瑞幸咖啡在2020年的營(yíng)銷策略可能存在一些偏激之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)點(diǎn)1.過(guò)于依賴價(jià)格，瑞幸咖啡最開(kāi)始選擇降低價(jià)格吸引了大量消費(fèi)者，但這種策略可能導(dǎo)致公司長(zhǎng)期面臨盈利壓力。過(guò)度依賴低價(jià)可能使消費(fèi)者對(duì)品牌的認(rèn)知停留在“便宜”而非“高品質(zhì)”上，影響品牌的長(zhǎng)期發(fā)展。2.忽視品牌建設(shè)，在追求市場(chǎng)份額和銷量的過(guò)程中，瑞幸咖啡可能忽視了品牌的建設(shè)和維護(hù)。品牌建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要持續(xù)投入和精心策劃。如果忽視品牌建設(shè)，可能導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)品牌的忠誠(chéng)度降低。3.過(guò)度擴(kuò)張，瑞幸咖啡在短時(shí)間內(nèi)迅速擴(kuò)張，可能導(dǎo)致公司在運(yùn)營(yíng)、管理和服務(wù)等方面出現(xiàn)不足。過(guò)度擴(kuò)張可能使公司面臨資金壓力、管理混亂等問(wèn)題，影響消費(fèi)者的體驗(yàn)和滿意度。（三）資金來(lái)源受制1.融資環(huán)境不佳，當(dāng)時(shí)全球經(jīng)濟(jì)受到新冠疫情的沖擊，資本市場(chǎng)可能面臨較大的不確定性。在這種環(huán)境下，投資者可能更加謹(jǐn)慎，對(duì)新興企業(yè)或者風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目持保留態(tài)度，導(dǎo)致瑞幸咖啡的融資難度增加。2.公司財(cái)務(wù)狀況，在瑞幸咖啡快速擴(kuò)張的過(guò)程中，如果公司的財(cái)務(wù)狀況不夠穩(wěn)健，如出現(xiàn)負(fù)債過(guò)高、利潤(rùn)率下降等問(wèn)題，可能會(huì)讓投資者對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展持懷疑態(tài)度，從而影響其融資能力。3.業(yè)務(wù)模式和盈利前景，如果瑞幸咖啡的業(yè)務(wù)模式被認(rèn)為不夠成熟或者盈利前景不明朗，投資者可能會(huì)對(duì)其持謹(jǐn)慎態(tài)度，不愿意提供資金支持。4.監(jiān)管政策影響，在某些情況下，監(jiān)管政策的變化也可能對(duì)瑞幸咖啡的資金來(lái)源產(chǎn)生影響。例如，如果政府加強(qiáng)了對(duì)咖啡行業(yè)的監(jiān)管，或者對(duì)資本市場(chǎng)融資設(shè)置了更嚴(yán)格的條件，瑞幸咖啡的資金來(lái)源可能會(huì)受到限制。（四）管理層舞弊瑞幸咖啡在2020年4月曝光了運(yùn)營(yíng)官劉劍等下屬員工參與財(cái)務(wù)造假，從2019年第二季度到第四季度收入虛增將近為22億元人民幣。瑞幸咖啡自行成立的“特別委員會(huì)”啟動(dòng)內(nèi)部調(diào)查后確認(rèn)了舞弊行為。舞弊事件導(dǎo)致瑞幸咖啡的股價(jià)暴跌，市值蒸發(fā)巨大。納斯達(dá)克交易所要求瑞幸咖啡退市，公司還面臨財(cái)務(wù)部和稅務(wù)部的潛在罰單。此外，瑞幸咖啡的聲譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p害，投資者信心受到打擊。1.公司治理結(jié)構(gòu)，舞弊事件暴露出瑞幸咖啡在公司治理結(jié)構(gòu)上的缺陷，可能導(dǎo)致公司董事會(huì)和管理層進(jìn)行重大調(diào)整。例如，瑞幸咖啡風(fēng)波過(guò)后，企業(yè)的管理層終于迎來(lái)了調(diào)整，CEO錢治亞和COO劉劍同時(shí)被暫停職務(wù)。盡管做法果決，但是舞弊事件給投資者帶來(lái)了沉重的打擊，可能導(dǎo)致投資者對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展前景持懷疑態(tài)度。這可能會(huì)影響公司的股價(jià)和市值，增加其融資難度。2.品牌形象，瑞幸咖啡作為一個(gè)新興的咖啡品牌，原本在市場(chǎng)上享有一定的知名度和美譽(yù)度。然而隨著舞弊事件曝光后，公司的品牌形象已然不復(fù)從前，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，公司的誠(chéng)信和產(chǎn)品質(zhì)量瞬間陷入泥潭。3.監(jiān)管環(huán)境，舞弊事件可能引發(fā)更嚴(yán)格的監(jiān)管措施。政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能會(huì)加強(qiáng)對(duì)咖啡行業(yè)和資本市場(chǎng)的監(jiān)管力度，瑞幸咖啡可能需要面臨更嚴(yán)格的審查和監(jiān)管要求。五、瑞幸咖啡內(nèi)部控制對(duì)策2020年瑞幸咖啡在內(nèi)部控制方面面臨了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，特別是財(cái)務(wù)報(bào)告造假事件后，公司需要采取一系列對(duì)策來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止類似事件再次發(fā)生。以下是一些建議的對(duì)策：1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：對(duì)內(nèi)控構(gòu)架進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，既能規(guī)范員工的工作標(biāo)準(zhǔn)又能確保內(nèi)部控制的有效性。加強(qiáng)員工管理，對(duì)員工的工作機(jī)制進(jìn)行分析與改進(jìn)，建立健全的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，激勵(lì)活動(dòng)促進(jìn)員工遵守秩序來(lái)加強(qiáng)可靠性。2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，完善流程并確保相應(yīng)評(píng)估的公允合理。定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保供應(yīng)商和客戶的獨(dú)立性。分離不相容職務(wù)，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。完善授權(quán)審批機(jī)制，確保審批流程的規(guī)范性和有效性。加強(qiáng)預(yù)算管理，確保預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。3.優(yōu)化信息與溝通系統(tǒng)：企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)信息的溝通進(jìn)行優(yōu)化，確保有效溝通，發(fā)揮信息最有效的作用。在外部還要注意客戶的反饋，提升顧客忠誠(chéng)度，同時(shí)收集客戶反饋以改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)。建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極舉報(bào)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為。4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)賦予監(jiān)事人員更多話語(yǔ)權(quán)，讓監(jiān)督作用真實(shí)有效的存在。賦予權(quán)力也要對(duì)結(jié)果進(jìn)行有效性評(píng)估，明確改進(jìn)的方向并持續(xù)改進(jìn)。問(wèn)題的出現(xiàn)需要實(shí)際操作處理，建對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改和跟蹤。強(qiáng)化公司的內(nèi)部治理機(jī)制，減少職位權(quán)利的交叉，加強(qiáng)