財務總監(jiān)作為企業(yè)財務管理方面的最高組織指揮者，在董事會或總經(jīng)理的授權(quán)下，全面負責企業(yè)財務方面的工作，每家企業(yè)都非常重視挑選自已的財務總監(jiān)，都希望自已所選財務總監(jiān)同時兼有高級會計師、管理會計師，注冊會計師的能力，最好還是一個溝通大師。企業(yè)對財務總監(jiān)提出如此高的要求，財務總監(jiān)的在企業(yè)中到底應解決企業(yè)哪些事，筆者就自己多年的工作實踐，談一點自己的看法。

一、審核會計報告

雖然財務在企業(yè)里要做的工作很多，但其中最基礎的還是會計核算，財務總監(jiān)作為企業(yè)的財務管理方面的最高組織指揮者，其首要的任務就是組織好企業(yè)的會計核算，企業(yè)所有的財務管理工作都是建立在及時、全面、真實的會計核算基礎之上。會計核算是企業(yè)財務管理過程中的基礎，同時工作又非常具體和繁雜，財務總監(jiān)主要是組織會計核算，并不是要自己去做會計，進行會計具體操作，主要是組織企業(yè)會計核算體系的建立、相關(guān)財會、管理制度的建立，建設一個高效的會計機構(gòu)，帶出一支有戰(zhàn)斗力的會計團隊，促使企業(yè)會計核算符合國家的政策、符合企業(yè)的利益要求。會計核算的所有工作最終是以會計報告綜合反映出來的，財務總監(jiān)通過審核財務報告來監(jiān)管企業(yè)會計核算、監(jiān)管經(jīng)營過程中執(zhí)行各項制度、政策的情況，監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行過程與結(jié)果，簽審企業(yè)會計報告是財務總監(jiān)必不可少的工作之一。

二、進行企業(yè)經(jīng)濟活動分析

企業(yè)財務報告專業(yè)性、綜合性比較強，很多財務數(shù)據(jù)也比較籠統(tǒng)，它只能綜合反映企業(yè)的某些經(jīng)營狀況，至于其間包含的許多具體經(jīng)濟信息無法一一反映，為保證管理者能讀懂其中的內(nèi)容，財務總監(jiān)應利用自己的專業(yè)知識，通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程各方面的了解，利用所學的專業(yè)分析方法，對企業(yè)經(jīng)濟活動情況進行綜合分析，寫出比較系統(tǒng)、讓其他管理者都讀得懂的分析報告，為企業(yè)最高決策者提供決策所需要的相關(guān)財務信息。

三、組織企業(yè)財務預算的編制、日常檢查等工作

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，預算管理在企業(yè)管理中的重要性越顯突出，財務管理也是如此，上了一定規(guī)模的企業(yè)，財務管理主要也是圍繞財務預算來進行，財務總監(jiān)作為財務管理方面的最高組織者，組織企業(yè)財務預算的編制那是天經(jīng)地義的事，當然預算編制只是財務管理的初始，關(guān)鍵還在于執(zhí)行，如何使執(zhí)行不偏離原定規(guī)劃，在執(zhí)行過程中時刻進行預算的日常檢查必不可少，只有這樣，才能真正做到事前有規(guī)劃、事中有管理，事后有分析，預算管理是財務總監(jiān)必不可少的一件事。

四、組織企業(yè)本錢管理，壓縮企業(yè)本錢

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，做獨家生意是很少的，絕大局部商品在市場上都能找到相同或相似的替代品，在這種情況下，產(chǎn)品的質(zhì)量和本錢就顯得十分重要，在劇烈的市場竟爭中，本錢在很大程度上決定了企業(yè)盈利水平，決定了企業(yè)命運，本錢控制是企業(yè)財務管理的重點，也是企業(yè)財務總監(jiān)工作的重點之一，組織企業(yè)本錢核算、本錢管理、壓縮企業(yè)支出，成為財務總監(jiān)必須做好的一件事。

五、管理企業(yè)財務制度

企業(yè)是一個以營利為目的經(jīng)濟組織，組織管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企業(yè)開展的必然，財務管理作為這個經(jīng)濟組織管理中的一個重要組成局部，而且是核心局部，財務管理體系化和法制化必不可少，作為企業(yè)財務方面的最高組織者和責任人，財務總監(jiān)是這一法制化體系建設的組織者，應組織好對企業(yè)內(nèi)部財務制度的制定、貫徹執(zhí)行、組織好對國家財政、財務、稅收等相關(guān)法規(guī)的學習與執(zhí)行，對制度的執(zhí)行進行詳查，以確保企業(yè)守法經(jīng)營。

六、調(diào)配企業(yè)營運資金

人們常將企業(yè)的資金比著人體身上的血液，缺少血液人就會死，即使不缺血，流動不暢也會生病，企業(yè)也一樣，缺少資金企業(yè)也完蛋，資金流動不暢也會出現(xiàn)經(jīng)營困難。企業(yè)的經(jīng)營過程其實就是一項資金轉(zhuǎn)化成另一項資金的過程，從貨幣資開始經(jīng)過儲藏資金、生產(chǎn)資金、銷售資金這幾個階段，一個循環(huán)最后再回到貨幣狀態(tài)，不斷往復，一刻也不能停留，在企業(yè)資金的循環(huán)過程中，為確保資金需求量、流動順暢，需要人來合理調(diào)配資金，對企業(yè)營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，也是難度比較大的一項工作，如何合理調(diào)配企業(yè)營運資金，保證企業(yè)血液順暢流動，是財務總監(jiān)日常工作之一。

七、為企業(yè)生產(chǎn)與開展融資

資金對企業(yè)的重要性不用多說，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的需求量是隨著生產(chǎn)經(jīng)營的變化而不斷變化的，然而由于種種原因，企業(yè)不可能準備一個隨時支取的資金百寶箱，較少投資者能隨時拿出企業(yè)經(jīng)營所需要的全部資金，絕大多數(shù)企業(yè)需要通過資本市場、金融市場、經(jīng)營市場去籌措企業(yè)經(jīng)營所需要的資金，籌措企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資開展所須要的資金是財務總監(jiān)的重要工作之一。

八、進行企業(yè)納稅籌劃

依法納稅是每個企業(yè)應承當?shù)姆ǘx務，為國家建設多實現(xiàn)稅收，依法納稅，對每個企業(yè)來說都是一件非常榮耀的事，但無論如何，交稅都會引起企業(yè)資金凈流出，企業(yè)資金流出一點，留給企業(yè)自用的資金就會少一點，這對企業(yè)并沒有益處，特別是當企業(yè)急需資金時。企業(yè)要做到既依法納稅，又要防止資金過快、過集中流出，就應當進行業(yè)務調(diào)節(jié)、納稅籌劃，通過納稅籌劃，在遵守國家法規(guī)的基礎上，合理調(diào)節(jié)企業(yè)稅負，調(diào)節(jié)資金流動，這是企業(yè)財務總監(jiān)的工作之一。

九、參與企業(yè)投資決策

企業(yè)除生產(chǎn)經(jīng)營外，投資也是決定企業(yè)命運的一項重要工作，如果說日常生產(chǎn)經(jīng)營決定企業(yè)短期的生存狀況的話，投資則決定企業(yè)長遠生存與開展，企業(yè)作為一個以持續(xù)經(jīng)營、追求開展的營利性組織，為了長遠開展投資必不可少，財務總監(jiān)作為企業(yè)財務管理方面的最高組織者，作為財務方面的專業(yè)人事，積極參與企業(yè)投資決策，組織對投資承受力分析、投資經(jīng)濟效益分析，并要籌措投資所需要的資金，參與企業(yè)投資決策也是財務總監(jiān)必不可少的一件事。

十、協(xié)調(diào)各方面財務關(guān)系

財務部門作為企業(yè)組織中的一個局部，財務管理作為企業(yè)管理體系的重要內(nèi)容之一，財務不可能獨立于組織、管理體系之外，必然要與相關(guān)部門、單位發(fā)生各種關(guān)系，要最大地發(fā)揮財務管理的效用，與各部門、各單位密切配合必不可少，與財務發(fā)生關(guān)系的部門非常多，除企業(yè)內(nèi)部采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個部門外，企業(yè)外部聯(lián)系部門也很多，如客戶、工商、稅務、財政、海關(guān)、銀行、政府等，財務要與這么多部門發(fā)生直接關(guān)系，少不了有人從中進行必要的協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)財務與各方面的關(guān)系也是財務總監(jiān)必不可少的重要工作內(nèi)容之一。

筆者認為財務總監(jiān)主要解決上述幾個事，有志于財務總監(jiān)職業(yè)的人，應當認識到這此，并在自己的工作過程注意相關(guān)知識的學習，時刻注意積聚相關(guān)經(jīng)驗，補上自己的短板，力爭快速提高自己的能力，盡快到達企業(yè)的要求。財務分析的依據(jù)是三個表."資產(chǎn)負債,利潤表,現(xiàn)金流量表"主要涉及指標有以下指標:1、變現(xiàn)能力比率變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。（1）流動比率公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計企業(yè)設置的標準值：2意義：表達企業(yè)的歸還短期債務的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。（2）速動比率公式：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/流動負債合計保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款凈額）/流動負債企業(yè)設置的標準值：1意義：比流動比率更能表達企業(yè)的歸還短期債務的能力。因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債比照，以衡量企業(yè)的短期償債能力。分析提示：低于1的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽俊Ｗ儸F(xiàn)能力分析總提示：（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽。（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。2、資產(chǎn)管理比率（1）存貨周轉(zhuǎn)率公式：存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售本錢/[（期初存貨+期末存貨）/2]企業(yè)設置的標準值：3意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售本錢企業(yè)設置的標準值：120意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。（3）應收賬款周轉(zhuǎn)率定義：指定的分析期間內(nèi)應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]企業(yè)設置的標準值：3意義：應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。分析提示：應收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。（4）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。公式：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]/產(chǎn)品銷售收入企業(yè)設置的標準值：100意義：應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。分析提示：應收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。（5）營業(yè)周期公式：營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)={[（期初存貨+期末存貨）/2]*360}/產(chǎn)品銷售本錢+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]*360}/產(chǎn)品銷售收入企業(yè)設置的標準值：200意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。分析提示：營業(yè)周期，一般應結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營業(yè)周期的長短，不僅表達企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。（6）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2]企業(yè)設置的標準值：1意義：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。分析提示：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結(jié)合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]企業(yè)設置的標準值：0.8意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。3、負債比率負債比率是反映債務和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務的能力。（1）資產(chǎn)負債比率公式：資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%企業(yè)設置的標準值：0.7意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經(jīng)營比率。分析提示：負債比率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業(yè)資金缺乏，依靠欠債維持，導致資產(chǎn)負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。資產(chǎn)負債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)??；到達85％及以上時，應視為發(fā)出預警信號，企業(yè)應提起足夠的注意。（2）產(chǎn)權(quán)比率公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額/股東權(quán)益）*100%企業(yè)設置的標準值：1.2意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相比照例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時也說明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。分析提示：一般說來，產(chǎn)權(quán)比率高是高風險、高報酬的財務結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風險、低報酬的財務結(jié)構(gòu)。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業(yè)舉債，可以將損失和風險轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟繁榮時期，舉債經(jīng)營可以獲得額外的利潤；在經(jīng)濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險。（3）有形凈值債務率公式：有形凈值債務率=[負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）]*100%企業(yè)設置的標準值：1.5意義：產(chǎn)權(quán)比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無形資產(chǎn)包括商譽、商標、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業(yè)有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。（4）已獲利息倍數(shù)公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）通常也可用近似公式:已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+財務費用）/財務費用企業(yè)設置的標準值：2.5意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收益與利息費用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業(yè)的債務利息壓力越小。4、盈利能力比率盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不管是投資人還是債務人，都非常關(guān)心這個工程。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常工程、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)工程、重大事故或法律更改等特別工程、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。（1）銷售凈利率公式：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%企業(yè)設置的標準值：0.1意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售本錢率、銷售期間費用率等指標進行分析。（2）銷售毛利率公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售本錢）/銷售收入]*100%企業(yè)設置的標準值：0.15意義：表示每一元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對企業(yè)銷售收入、銷售本錢的發(fā)生及配比情況作出判斷。（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%企業(yè)設置的標準值：根據(jù)實際情況而定意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，說明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，說明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率上下的原因有：產(chǎn)品的價格、單位產(chǎn)品本錢的上下、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財務分析體系來分析經(jīng)營中存在的問題。（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/[（期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計）/2]*100%企業(yè)設置的標準值：0.08意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯(lián)系的多種因素，進一步剖析影響所有者權(quán)益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標時，還應結(jié)合對“應收賬款〞、“其他應收款〞、“待攤費用〞進行分析。5、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實際情況；第二，有助于評價本期收益質(zhì)量，第三，有助于評價企業(yè)的財務彈性，第四，有助于評價企業(yè)的流動性；第五，用于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。流動性分析流動性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。（1）現(xiàn)金到期債務比公式：現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務本期到期債務＝一年內(nèi)到期的長期負債＋應付票據(jù)企業(yè)設置的標準值：1.5意義：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務比較，可以表達企業(yè)的歸還到期債務的能力。分析提示：企業(yè)能夠用來歸還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。（2）現(xiàn)金流動負債比公式：現(xiàn)金流動負債比=年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末流動負債企業(yè)設置的標準值：0.5意義：反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金對流動負債的保障程度。分析提示：企業(yè)能夠用來歸還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。（3）現(xiàn)金債務總額比公式：現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末負債總額企業(yè)設置的標準值：0.25意義：企業(yè)能夠用來歸還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。分析提示：計算結(jié)果要與過去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)承當債務的能力越強。這個比率同時也表達企業(yè)的最大付息能力。獲取現(xiàn)金的能力（1）銷售現(xiàn)金比率公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/銷售額企業(yè)設置的標準值：0.2意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。分析提示：計算結(jié)果要與過去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。（2）每股營業(yè)現(xiàn)金流量公式：每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)普通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實際股數(shù)填列。企業(yè)設置的標準值：根據(jù)實際情況而定意義：反映每股經(jīng)營所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。分析提示：該指標反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末資產(chǎn)總額企業(yè)設置的標準值：0.06意義：說明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。分析提示：把上述指標求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營活動現(xiàn)金回收，需要的期間長短。因此，這個指標表達了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義?；厥掌谠蕉?，說明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強。財務彈性分析（1）現(xiàn)金滿足投資比率公式：現(xiàn)金滿足投資比率=近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。企業(yè)設置的標準值：0.8取數(shù)方法：近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應指前五年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；資本支出，從購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程中取數(shù)；存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現(xiàn)金工程取數(shù)。如果實行新的企業(yè)會計制度，該工程為分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主表分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金工程減去附表中財務費用。意義：說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金滿足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。分析提示：到達1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足企業(yè)擴充所需資金；若小于1，則說明企業(yè)局部資金要靠外部融資來補充。（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營業(yè)現(xiàn)金流量/每股現(xiàn)金股利=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利企業(yè)設置的標準值：2意義：該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強，其值越大越好。分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過去比較。（3）營運指數(shù)公式：營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營應得現(xiàn)金其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費用=凈利潤-投資收益-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出+本期提取的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷+遞延資產(chǎn)攤銷企業(yè)設置的標準值：0.9意義：分析會計收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評價收益質(zhì)量。分析提示：接近1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金與其應獲現(xiàn)金相當，收益質(zhì)量高；若小于1，則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。答復者：yangludgr|\o"采納率：0%"三級|2008-8-521:34我覺得財務分析要有針對性,一是企業(yè)領(lǐng)導關(guān)心的;二是對企業(yè)有意義,但領(lǐng)導沒考慮到的.做財務分析的主要目的是幫助領(lǐng)導決策,如果財務做出來的財務分析領(lǐng)導看不懂或者認為沒有意義,就白做了.答復者：lcm|\o"采納率：0%"一級|2008-8-1221:20一、財務分析報告的內(nèi)容與格式1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是工程分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一局部，如資金流量、銷售收入變量的分析；工程分析報告是對公司的局部或一個獨立運作工程的分析。2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五局部內(nèi)容。此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：第一局部提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。第二局部說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該局部要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的本錢、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。第三局部分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以到達解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較模糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于無視的問題。第四局部評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明局部和分析局部。第五局部建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改良建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作（一）積累素材，為撰寫報告做好準備1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比方，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的工程按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。2、關(guān)注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、方案、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。（二）建立財務分析報告指引財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析工程文字化、標準化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)本錢、采購本錢變動等一系列的分析說明指引，就可以到達事半功倍的效果。ideastarHYPERLINKideastar的個人空間?HYPERLINKTA的所有日志?HYPERLINK查看日志集團公司財務現(xiàn)狀與對策及近三年財務工作方案熱度1已有541次閱讀2009/7/1809:012009年是風險與機遇共存的一年，“百年不遇〞的金融危機余音未了，無知的“第二輪金融危機沖擊波〞雜音還在聒噪時，亞太新一輪經(jīng)濟增長已然開始，中國面臨著更大的機遇與挑戰(zhàn)。分析真正引起中國金融危機的原因有這么幾點：大宗商品期貨價格泡沫、宏觀調(diào)控失當、匯率政策、稅收政策、新勞動法、通貨膨脹、奧運支出等因素（重要性按順序排列）。隨著金融危機的漸行漸遠，G20承諾對對沖基金加強監(jiān)管，商品期貨泡沫至少在一段時期（兩三年）內(nèi)，不會再度只手遮天、興風作浪，而中國高層的救市政策在相當程度上糾正了危機發(fā)生前的宏調(diào)誤操作的損害，目前人民幣幣值相對穩(wěn)定。綜合來看，以農(nóng)村、新能源、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級為重心的新一輪經(jīng)濟增長已然開始，相對于西方國家，中國有廣闊的戰(zhàn)略縱深，農(nóng)村和落后地區(qū)以及民生設施的巨大欠賬足以解決產(chǎn)能過剩問題，而經(jīng)濟改革將成為這一增長的驅(qū)動器、潤滑劑和加速器。隨著國務院通過醫(yī)改方案3年內(nèi)預計投入8500億元，醫(yī)藥企業(yè)春天的腳步悄然來臨。機遇與風險通常是相伴而行，那我們企業(yè)該如何在抓住機遇的同時，恰當?shù)囟惚茱L險呢？從財務角度而言，要把企業(yè)的風險（通常分為經(jīng)營風險和財務風險，而這二者又都包含可分散風險和不可分散風險）降低，主要就是降低財務風險中的可分散風險，重視財務預測、決策、預算、控制、考核和分析等各個環(huán)節(jié)，進一步提高企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)開展營造良好的內(nèi)部理財環(huán)境。下面便以控制財務的可分散風險為目的，著重剖析公司財務現(xiàn)狀、應對措施，并制訂近三年財務工作方案。一、集團公司財務現(xiàn)狀及應對措施（一）財務現(xiàn)狀通過對公司財務現(xiàn)狀的審計，我認為公司財務存在以下方面的問題：1、財務基礎工作薄弱財務人員專業(yè)知識缺乏，導致根本賬務處理不標準，對常規(guī)業(yè)務沒有頭緒，具體表現(xiàn)在三個方面：第一、會計科目設置不標準，沒有根據(jù)2006年公布《企業(yè)會計準則》進行合理、科學、統(tǒng)一的科目設置，導致數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析難度大；第二、憑證制作不合理，沒有標準的審核流程或者沒有嚴格執(zhí)行已有流程；局部費用或經(jīng)濟業(yè)務沒有進入恰當?shù)臅嬁颇?，甚至是進行錯誤的記賬；第三、期末科目余額沒有進行管理，導致累計數(shù)不斷增加或者久懸未動。例如原材料余額出現(xiàn)負數(shù)或者只有金額、沒有數(shù)量，在建工程余額問題，其他應收款余額問題，發(fā)出商品余額問題等等都急需處理。2、財務管理制度不健全“沒有規(guī)矩，不成方圓〞。任何企業(yè)要想開展、壯大，必有合理、健全的制度相輔佐。公司目前財務制度不夠健全，財務管理混亂，缺乏嚴密的工作方案。而且公司內(nèi)部往往只重視會計職能，而無視財務管理職能的發(fā)揮，所以在存貨庫存管理和現(xiàn)金交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制和審計制度，財務預測、財務決策、財務控制、財務預算、財務分析和財務考核等財務環(huán)節(jié)薄弱，資金籌措和營運能力十分有限。這些都極大地制約著公司的進一步開展。3、存貨及固定資產(chǎn)管理混亂資產(chǎn)的管理向來是企業(yè)管理的重中之重。公司GMP文件中雖然制定了較完善的存貨管理制度，但是由于管理者重視程度不夠、員工素質(zhì)不高等原因?qū)е轮贫任茨芷鸬綉械谋O(jiān)管作用，結(jié)果是存貨管理混亂，導致賬實不符；而財務部門沒有遵照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，未辦理暫估入庫手續(xù)，有的甚至已經(jīng)在生產(chǎn)本錢中消耗掉，造成資產(chǎn)負債表期末存貨數(shù)明顯低于倉庫實存數(shù)。固定資產(chǎn)則是根本沒有管理：沒有有效地制度、沒有標準的臺賬等等。4、財務架構(gòu)不合理，導致崗位職責不明，財務人員隊伍龐大公司財務在編人員已達16人（尚且不算實習生），財務架構(gòu)和崗位沿用過去的設置，未隨著公司的開展作相應的調(diào)整，只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金融通、稅務籌劃、財務預算與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應的架構(gòu)和崗位平臺支持。5、財務工作沒有方案性，根本業(yè)務流程不明確凡事預則立，不預則廢。做任何事情都要有個方案，財務工作亦是如此，但是我們公司目前的財務工作沒有方案和規(guī)定，如：現(xiàn)金盤點應該在一定期間內(nèi)不定期盤點，并編寫盤點表；每月的會計憑證應該規(guī)定在下月的15號之前裝訂完畢，常規(guī)性付款應以周或月為期間作方案（針對目前公司未實行全面預算管理而言）等等。而關(guān)于流程，則是財務目前最缺少的：倉庫單據(jù)如何轉(zhuǎn)交財務，采購發(fā)票的記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)何時傳遞至財務等等都需要明確的流程。6、部門或各公司間缺乏溝通與合作，數(shù)據(jù)或信息缺乏共享用“閉門造車〞來形容部門間或各公司間現(xiàn)狀可能不是十分恰當。財務，是一個兼效勞、核算與監(jiān)督一體的角色，在現(xiàn)代企業(yè)管理理念中處于核心地位；財務，需要與公司內(nèi)部各個部門進行業(yè)務往來或溝通、交流（外部諸如銀行、稅務、外管、外經(jīng)貿(mào)、財政、統(tǒng)計等也需要聯(lián)系）。我們企業(yè)的財務現(xiàn)狀是：每天坐在辦公室里進行記賬和核算，導致與其他部門業(yè)務脫節(jié)。例如倉庫與財務銜接不暢，導致存貨賬賬不符等。7、財務人員綜合素質(zhì)偏低現(xiàn)有財務人員思維意識仍停留在簡單記賬階段，而諸如更重要的資產(chǎn)管理、資金融通、納稅躲避、全面預算、業(yè)績分析等等方面工作還沒有涉及或考慮。其中局部財務人員不適合未來財務開展的需要，局部財務人員的業(yè)務能力和知識層面仍需提高。8、財務檔案管理混亂，不便于查找或查詢。財務檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定，不管是紙質(zhì)檔案還是電子文檔都沒有進行系統(tǒng)管理，導致對外報表或?qū)緝?nèi)部其他部門報告出現(xiàn)紕漏。9、財務人員崗位變動或離職交接不標準，未完事項交代不清晰財務人員崗位變動或離職時，財務沒有明確的交接流程和格式，導致后來者對未完事項的狀況不了解，致使工作無法很好銜接。（二）應對措施1、組織財務培訓，加強對財務人員基礎工作地指導，要求財務人員認真學習新《企業(yè)會計準則》，快速提高在編財務人員的專業(yè)知識和技能；認真執(zhí)行《會計法》，標準記賬憑證的編制，對記賬憑證和原始憑證的合理性、合法性進行嚴格審核。2、建立、健全財務制度，提高財務信息質(zhì)量；加強內(nèi)部控制，嚴格控制本錢費用。要加強現(xiàn)金管理、銀行管理、納稅申報管理、本錢核算管理、財務報告管理、固定資產(chǎn)管理以及應收款等的管理，實現(xiàn)會計報表報送的及時性、準確性，報表格式的標準化、完整性等，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策提供可靠、有用的信息。3、加強庫存管理，按要求嚴格執(zhí)行入、出庫或退庫手續(xù)，要求每月進行庫存的盤點（以抽點為主，產(chǎn)成品必須實盤）；設立固定資產(chǎn)臺賬，每半年必須進行存貨和固定資產(chǎn)的盤點（對差異進行報告和賬務處理）；4、定崗定編，合理設計財務架構(gòu)，初步設想如下：通過整頓，我相信可以把財務部打造成一個業(yè)務全面，工作熱情高漲的團隊；可以充分發(fā)揮每一名財務人員的主觀能動性和工作積極性；提高團隊的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務實高效的部門新形象。5、所有財務人員建立每月工作明細表，把所有常規(guī)性財務工作納入方案中；建立根本業(yè)務流程：費用報銷流程、借款流程、現(xiàn)金盤點流程、資產(chǎn)盤點流程、入出庫單據(jù)的傳遞流程、開具發(fā)票流程、財務人員交接流程、銷售回款流程、文件發(fā)放流程、財務培訓流程等等。6、培養(yǎng)財務人員走出辦公室的覺悟，要求財務人員多與其他部門工作溝通，例如本錢會計要多到車間和倉庫了解第一手資料，稅務會計要多了解稅法并和稅務人員溝通好，資金會計要和銀行建立好關(guān)系，而主管會計或主任、經(jīng)理應經(jīng)常與其他部門進行交流和溝通等等。

7、今后招聘新人，必須嚴格把關(guān)，不符合崗位需求的人員及時進行調(diào)整；同時對現(xiàn)有人員明確崗位細則，加強崗位考核，確保每個財務人員滿足崗位需求。8、標準檔案管理主要包括紙質(zhì)檔案和電子檔案，財務需要建立完善的檔案管理制度，并要求財務檔案管理人員嚴格執(zhí)行，財務主管或經(jīng)理應該定期或不定期進行監(jiān)督和指導。電子檔案管理示意圖如下：9、財務人員崗位變動或離職應有明確的交接流程，交代清楚已完成事項的同時也要把未完成或進行中事項進行明確交接。集團財務移交清單(舉例)姓

名

單位

崗位/職務出納移交原因正常工作交接移交日期2009.4.12一、文件及實物移交名稱數(shù)量單位內(nèi)容備注現(xiàn)金余額3,553.07元包括3,500元現(xiàn)金單據(jù)截至4月12日銀行存款余額6,234,000.26元銀行存款實際余額截至4月12日建行南大街轉(zhuǎn)帳支票10份09040

建行南大街現(xiàn)金支票3份08955

移交人：接交人：監(jiān)交人：二、待辦事項及未了事項移交待辦及未了事項已完成情況待辦及未了工作重點備注

移交人：接交人：監(jiān)交人：二、集團公司近三年財務工作方案（具體進度安排見附表）（一）實行定崗定編制度，組織財務培訓，提高員工素質(zhì)和團隊凝聚力。集團財務在明年年底之前完成財務內(nèi)整合，實行定崗定編制度，精簡和優(yōu)化財務人員；同時組織財務人員進行培訓與經(jīng)驗交流會，及時解決實際工作中存的問題，豐富財務人員的會計與稅務知識，提高財務人員的業(yè)務技能，培養(yǎng)在崗財務人員的工作責任感和工作積極性，增強團隊的凝聚力。最終到達全體財務員工在滿足崗位需求的同時，自身也有所提高和開展。（二）嚴格遵守財務會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，組織會計核算。財務的根本職責是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。財務部全體人員一定要嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、公司財務制度及國家其他財經(jīng)法律、法規(guī)，認真履行財務部的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金方案的安排，到資金中心的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位人員都應勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。需要強調(diào)地是，在出納環(huán)節(jié)中，我們強調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外；在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細則中的規(guī)定，認真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。同時，我們還要加強債權(quán)債務的清理，完善記賬手續(xù)。及時、精確、完整地向管理者提供財務信息。（三）建立、健全財務管理制度，提高財務信息質(zhì)量。

為進一步標準財務日常工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務部必須制定全面的財務管理和內(nèi)部控制制度體系，包括：財務部組織架構(gòu)和崗位職責、財務核算制度、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理制度、預算管理制度等等。對財務人員的職責進行明確分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間的及時性、準確性、報表格式標準化、完整性等方面進行系統(tǒng)地規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

通過完善內(nèi)部控制制度，進一步加強財務監(jiān)督和財務管理，使財務工作的開展有據(jù)可依，有法可依。我們應加強和抓好會計基礎工作標準，提高全體財務人員的業(yè)務素質(zhì)。做到“財務基礎工作標準、財務人員行為標準、財務操作方式標準、財務制度標準、財務內(nèi)控完善〞。與此同時，財務部應通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步標準各項財務行為，使財務工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務規(guī)則、程序有效地運行和控制。

（四）加強營運資金管理，提高使用效率，合理控制總體資金規(guī)模。主要可以從下面幾個方面著手：第一、加強對存貨資金的管理。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，合理地確定材料采購經(jīng)濟批量，減少庫存，降低本錢。庫存商品要做到以銷定產(chǎn)，縮短庫存周期，減少商品積壓，不斷降低銷售費用。第二、加強對現(xiàn)金的管理。確定最正確現(xiàn)金持有量，節(jié)約現(xiàn)金管理本錢，做好對現(xiàn)金的回收和支出工作，重視對閑置資金投資，增加現(xiàn)金收益。第三、加強對應收賬款的管理。要制定合理的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，同時要降低壞賬損失率。第四、加強對應付款的管理，貨款支付納入周、月的資金方案中，做到資金支付先急后緩。第五、根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與方案，合理地安排融資進度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營開展的有序進行。

（五）制訂財務本錢核算體系，嚴格控制本錢費用。集團公司每年年初應該制定出當年的企業(yè)經(jīng)濟責任指標，財務部在對相關(guān)經(jīng)濟責任指標進行了分解的基礎上，制訂可行、精細的本錢核算方案，合理確認各項收入，統(tǒng)一本錢和費用支出的核算標準，進行車間生產(chǎn)本錢核算，同時加強對材料損耗等的監(jiān)控，嚴格控制生產(chǎn)投入和各項費用。財務部每月度匯總收入、本錢與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各公司分析經(jīng)營情況和指標的完成情況，協(xié)助各公司單位負責人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（六）提出全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式。今后，隨著公司業(yè)務的不斷開展，財務部將及時調(diào)整工作策略，方案根據(jù)2010年經(jīng)營目標和各項本錢核算指標的實現(xiàn)情況，于2011年提出全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、開展目標，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟責任單位，以一系列預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng)。在2009年、2010年數(shù)據(jù)和以前年度各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎上制定2011年度各公司的本錢費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督〞來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標。（七）準確及時出具各項財務報表或報告，提供月度、季度和年度（預算）分析，做好年終決算工作。及時報送各項對外會計報表，及時完成各項統(tǒng)計報表。根據(jù)各公司經(jīng)濟指標的完成情況，對各公司目標的執(zhí)行與完成情況進行月度、季度和年度（預算）分析，配合績效考核出具準確無誤的財務信息，并協(xié)助公司領(lǐng)導定期召開(預算)分析會議，就各考核公司目標完成情況提供參考信息和考核分析意見。根據(jù)公司經(jīng)營方案，制定本錢、費用目標，對本錢、費用目標進行分解、控制、分析與評價。定期進行財務綜合分析，及時提出財務控制措施和建議；定期對各公司的經(jīng)營情況進行評價。做好每年年終的財務決算工作。（八）做好稅務籌劃和財務規(guī)劃，躲避稅務風險。在集團各公司之間根據(jù)配比和權(quán)責發(fā)生制合理分配各項發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點建立了稅負平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負指標；完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開具發(fā)票，合理躲避稅務風險。根據(jù)醫(yī)院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免；準備獅山醫(yī)院的減免稅資料，補齊各項基建合同、工程竣工結(jié)算資料。通過和實力雄厚的稅務師事務所溝通與協(xié)作，對公司的股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作了初步規(guī)劃。（九）和相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)，配合相關(guān)部門處理相關(guān)的事務。財務部肩負著監(jiān)督和效勞的重要職能。所謂監(jiān)督就是維護集團公司的利益，監(jiān)督集團公司的財務運作，調(diào)控各項費用的合理支出，保證財產(chǎn)物資的平安；效勞就是效勞于集團與各公司、效勞于員工、效勞于客戶；以促進各公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤最大化。監(jiān)督與效勞是統(tǒng)一的，監(jiān)催促進效勞，效勞為了更好的監(jiān)督。通過十多年的工作實踐，我有幾點感觸（并以此作為總結(jié)）：其一是要發(fā)揚團隊精神。因為公司經(jīng)營不是個人行為，一個人的能力畢竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每個員工具備較高的業(yè)務素質(zhì)、對工作具有責任感和良好的品德這一基礎上，否則團隊精神就成了一句空話。那么如何主動的發(fā)揚團隊精神呢？具體到各個部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導認可，勢必會影響到你周圍的同事，大家以你為標桿，你的進步無形的帶動了大家共同進步。反之，別人取得的成績也會成為你不斷進取的動力，如此產(chǎn)生連鎖反應的良性循環(huán)。其二是要學會與部門、領(lǐng)導之間的溝通。公司的機構(gòu)分布就像是一張網(wǎng)，每個部門看似獨立，實際上他們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財務部來說，日常業(yè)務和每個部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽他們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反應到領(lǐng)導層，把工作從被動變?yōu)橹鲃?。其三是要有一顆永攀頂峰的進取之心。隨著社會的不斷開展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學科，在金融、稅務、計算機應用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財務人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進則退。如果想在事業(yè)上有所開展，就必需武裝自己的頭腦，來適應優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。創(chuàng)新財務管理方式

提高依法理財水平國土資源網(wǎng)(2005年3月25日

9:17)王瑞生

財務工作是國土資源管理參與宏觀調(diào)控的重要方面。部黨組十分重視國土資源財務工作，將國土資源財務工作的指導思想概括為：適應財政改革要求、圍繞中心任務、牢記“兩個務必〞、堅持依法理財。要求各單位、各部門的主要領(lǐng)導“轉(zhuǎn)變管理觀念，改變習慣做法，克服僥幸心理，標準管理行為〞，明確提出要認真貫徹中央財政改革精神，努力學習財經(jīng)法規(guī)，不斷提高依法理財水平。為國土資源事業(yè)提供有效財政和財務保障是財務機構(gòu)和財務人員的職責，我們一定要加強政治理論和業(yè)務知識學習，不斷提高自身素質(zhì)，為國土資源管理參與宏觀調(diào)控、為國土資源事業(yè)開展不斷作出新的奉獻。一、加強學習，跟上國家改革開展和國土資源事業(yè)開展的步伐２００３年以來，我國經(jīng)濟保持了較快的增長勢頭，呈現(xiàn)出速度比較快、效益比較好、活力比較強的開展態(tài)勢。但是在經(jīng)濟開展的同時也出現(xiàn)了一些不穩(wěn)定、不健康的因素，突出表現(xiàn)就是糧食供求關(guān)系趨緊的問題逐步凸現(xiàn)，固定資產(chǎn)投資增長過猛，煤電油運供求緊張，國民經(jīng)濟開展又處于一個重要關(guān)口。針對這一情況，從２００３年下半年開始，黨中央、國務院陸續(xù)采取了一系列有針對性的調(diào)控措施，進一步加大了宏觀調(diào)控的力度，一方面緊緊抓住農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)這個薄弱環(huán)節(jié)，支持糧食生產(chǎn)，促進農(nóng)民增收；另一方面緊緊抓住投資膨脹這個突出矛盾，嚴把土地和信貸兩個閘門，清理整頓開發(fā)區(qū)和土地市場秩序，暫停審批農(nóng)用地轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設用地。隨著各項措施逐步到位，宏觀調(diào)控初現(xiàn)成效，國民經(jīng)濟正朝著宏觀調(diào)控預期的方向開展，糧食生產(chǎn)出現(xiàn)重要轉(zhuǎn)機，固定資產(chǎn)投資過快增長的勢頭得到初步遏制，貨幣信貸增勢減緩，土地市場治理整頓取得重要進展，生產(chǎn)資料價格漲勢趨緩，經(jīng)濟繼續(xù)保持平穩(wěn)較快開展的良好勢頭。各項宏觀調(diào)控政策在較短時間內(nèi)取得明顯成效，是黨中央、國務院正確領(lǐng)導的結(jié)果，國土資源系統(tǒng)包括部各直屬單位堅持以鄧小平理論和“三個代表〞重要思想為指導，認真貫徹黨的十六屆三中全會、四中全會精神，抓重點、攻難點、撥亮點、穩(wěn)定平衡點，為國土資源管理參與宏觀調(diào)控并取得實效作出了應有的奉獻。面對國家經(jīng)濟高速開展的大好形勢，面對國土資源地位的不斷提高，面對資源供給的緊缺局面，要充分認識到我們面臨的形勢，不斷加強學習，不斷提高充實自己。我們的學習既要緊跟黨和國家的方針政策，保證財務工作的方向和原則，也要緊跟經(jīng)濟社會開展的步伐，不斷提高財務工作水平，還要緊緊圍繞國土資源事業(yè)開展的實際，保證效勞和監(jiān)督的質(zhì)量。結(jié)合國土資源改革開展和財務工作實際，當前和今后一個時期，財務干部的學習應該抓住三個方面的重點：一是黨的路線方針政策和國家重大改革措施的學習，特別是黨的十六大及十六屆三中全會、四中全會精神的學習，這是做好國土資源工作和財務工作的根本指針。黨的十六大確立了我國未來２０年的開展方向，提出了全面建設小康社會的戰(zhàn)略目標，緊緊抓住未來２０年戰(zhàn)略機遇期，聚精會神搞建設，一心一意謀開展，這是我們黨和國家未來的一項根本任務。黨的十六屆三中全會明確提出進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制的要求、目標、任務和措施，提出了全面、科學、可持續(xù)開展的要求，明確提出按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)開展、統(tǒng)籌區(qū)域開展、統(tǒng)籌社會經(jīng)濟開展、統(tǒng)籌人與自然和諧開展、統(tǒng)籌國內(nèi)開展和對外開放的要求，更大程度地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用，為全面建設小康社會提供強有力的保障，這是我們建設社會主義市場經(jīng)濟、全面實現(xiàn)小康目標的根本保證。黨的十六屆四中全會明確提出加強黨的執(zhí)政能力建設，堅持依法行政、科學執(zhí)政、民主執(zhí)政，明確要求不斷研究新情況、解決新問題、創(chuàng)立新機制、增長新本領(lǐng)，全面加強和改良黨的建設，使黨的執(zhí)政方略更加完善、執(zhí)政體制更加健全、執(zhí)政方式更加科學、執(zhí)政基礎更加穩(wěn)固。這是我們黨的又一次與時俱進。國土資源工作是黨和國家一項重要工作，是實現(xiàn)小康目標的物質(zhì)保證。作為國土資源工作的一局部，財務工作面臨著許多新任務、新問題，要保證財務工作的方向，跟上國家開展改革的步伐、跟上國土資源工作的步伐，首先要求財務人員必須認真學習和貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策，遵守和履行國家法律規(guī)定，保持清醒的頭腦和堅決的政治方向，確保財務工作為國家建設效勞，為實現(xiàn)黨的總目標效勞，為國家改革開展效勞，為國土資源事業(yè)效勞。二是學習土地、礦產(chǎn)等方面法律法規(guī)，這是做好財務工作的基礎。土地、礦產(chǎn)等資源是人類生活、開展的重要物質(zhì)基礎。合理利用和有效保護資源是我國的一項根本國策。黨中央、國務院歷來十分重視國土資源的管理工作，制定了一系列法律法規(guī)。這些法律法規(guī)不僅是國土資源工作的準繩，也是我們財務工作的準繩。要做好國土資源財務工作，必須熟悉國土資源管理的法律法規(guī)，必須熟悉國土資源工作的程序和要求，財務人員要自覺學習國土資源管理知識、自覺學習國土資源管理的法律法規(guī)，這是做好財務工作的前提。當前最重要的是學好國務院《決定》及部的有關(guān)規(guī)定。國務院《決定》和溫家寶總理的重要講話，表達了黨中央、國務院對國土資源管理工作的高度重視和一貫方針，也表達了穩(wěn)固宏觀調(diào)控成果、確保經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展的決心。我們必須從根本國情出發(fā)，從確保國家糧食平安出發(fā)，從走新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化道路出發(fā)，從維護社會穩(wěn)定和國家長治久安出發(fā)，從穩(wěn)固宏觀調(diào)控成果出發(fā)，認真學習，提高認識，統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分認識嚴格土地管理、加強礦政管理的重要性和緊迫性。為貫徹落實國務院《決定》，部也相繼制定了一系列規(guī)章制度。這些規(guī)章制度既是做好國土資源工作的要求，也是做好財務工作的要求。財務干部一定要認真學習，并在實際工作中加以貫徹落實。三是學習財務業(yè)務知識，這是做好財務工作的保障。財務工作是一項技術(shù)性、政策性很強的工作，要求認真仔細、照章辦事，容不得疏忽和隨意。最近，國家審計署公布了２００３年對國土資源部等部門的審計報告，主要媒體和主要網(wǎng)站都進行了刊登。公布審計報告是國家加強財政監(jiān)督、提高財政資金使用效果的重要舉措，無論在政府機關(guān)，還是在老百姓當中都引起了強烈的反響。對國土資源部系統(tǒng)來說，公布審計報告既是壓力也是動力，財務干部要把思想壓力變?yōu)檎膭恿?，要正確認識我們工作中存在的缺乏。仔細分析一下審計署公布的審計結(jié)論，８個直屬單位的５個問題既有政策不配套的原因，也有監(jiān)督不到位的責任，更主要的是我們學習國家法律法規(guī)不夠，沒有很好地執(zhí)行國家的財經(jīng)法律法規(guī)。從這個角度出發(fā)，公布審計報告是件好事。我們要適應這種公開、透明的工作方式。我們要堅持學習國家的財經(jīng)法規(guī)，并把法律法規(guī)當作重要的、主要的業(yè)務知識來學習，堅決做到有法必依。隨著改革的逐步深入，隨著國家宏觀調(diào)控政策的逐步到位，隨著國土資源事業(yè)的不斷開展，國家關(guān)于財務工作的政策、法規(guī)也將不斷健全和完善，新的業(yè)務知識會不斷增多，要求我們的財務干部也要不斷學習業(yè)務知識和國家財經(jīng)法規(guī)，掌握新知識、新技能。包括財經(jīng)法規(guī)在內(nèi)的業(yè)務學習是財務干部的重要任務，只有堅持不懈地學習，才能跟上國家改革開展的步伐，才能滿足國土資源事業(yè)開展的要求。二、提高認識，正確分析和判斷國土資源財務工作面臨的形勢和任務在部黨組的正確領(lǐng)導下，在各級領(lǐng)導的關(guān)心和支持下，在有關(guān)部門的大力配合下，經(jīng)過財務人員的共同努力，國土資源財務工作不斷取得新成績，不僅有效保障了國土資源事業(yè)開展的需要，也為國家實施宏觀調(diào)控作出了奉獻。國土資源財務工作受到財政部的屢次表揚，部的財務決算連續(xù)４年受到財政部的通報表揚，也得到部領(lǐng)導和干部職工的充分肯定，實現(xiàn)了部黨組提出的保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定、保重點、保開展的要求。一是各項預算穩(wěn)步增長，各單位工作條件有了較大改善，職工的生活水平進一步提高，一批重大專項預算得到落實，為國土資源事業(yè)開展提供了有效保障。近幾年，在國家財政預算零增長的情況下，財政部核定我部部門預算均有較大增長，不僅有效解決了部及各單位運轉(zhuǎn)所需的經(jīng)費，支持了各項改革措施的實施，而且很好地解決和改善了工作生活條件，職工收入有一定增長。同時，一批重大工程得到落實和實施，為國家后備資源的開發(fā)、國家經(jīng)濟平安和國防建設提供了支撐，為國土資源事業(yè)的開展和延伸提供了保障。２００４年，中央安排的部門預算經(jīng)費較上年增長７．９％，不僅保證部和直屬單位的運轉(zhuǎn)，而且對全年部的重大工作給予了保證，如規(guī)劃修編、“兩法〞修改、土地市場治理整頓等；專項預算也得到很好落實，２００４年首批國家投資土地開發(fā)整理工程預算已經(jīng)下達，第二批工程預算也已報財政部，土地開發(fā)整理業(yè)務經(jīng)費預算已經(jīng)下達；國土資源大調(diào)查工程預算１０億元已經(jīng)下達預算５．５３億元，其余工程預算也將在近期下達；國債專項用于“野戰(zhàn)軍〞技術(shù)裝備預算，正在進行政府采購的相關(guān)工作；探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款工程預算已經(jīng)下達，較上年增長１３０．２１％，業(yè)務經(jīng)費預算也已經(jīng)下達；危機礦山接替資源勘查工程經(jīng)費總額和局部工程已經(jīng)落實，預算申報工作正在進行之中；特大型地質(zhì)災害防治經(jīng)費具體工程預算正在申報中，三峽庫區(qū)地質(zhì)災害防治規(guī)劃編制預算已經(jīng)下達；戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源遠景調(diào)查已經(jīng)通過論證，正在申報預算；礦產(chǎn)資源補償費工程預算、科研工程經(jīng)費預算等也已經(jīng)下達。２００５年部門預算工作正在進行之中，財政部下達我部的“一下〞預算控制數(shù)較今年又有一定增長。

二是積極適應財政改革要求，國家關(guān)于財政改革的措施得到很好的貫徹落實并取得成效。為構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟相適應的公共財政，中央逐步加大了財政改革的力度。財政部門以實行部門預算、標準轉(zhuǎn)移支付、細化工程編制、推行國庫集中收付和政府采購制度，以及收支脫鉤改革為重點，對財政工作進行了全方位的改革。面對新情況、新問題、新矛盾，國土資源各級財務部門堅持解放思想，與時俱進，自覺地把思想認識從傳統(tǒng)的觀念、做法中解放出來，采取新舉措，借鑒新經(jīng)驗，創(chuàng)造性地開展工作，較好地順應了財政改革的要求，經(jīng)濟和社會效益顯著。我部的政府采購工作、國庫集中支付工作、部門預算工作一直走在中央部門的前列。三是以組織和發(fā)動財力為重點，專項收入連續(xù)快速增長。組織和發(fā)動各種財力支持和保障國土資源事業(yè)的開展，是財務工作的任務之一，部黨組非常重視這方面的工作，各級財務部門也積極工作。在各方面的共同努力下，除了中央財政對國土資源管理投入不斷增長外，由國土資源部門組織的專項收入也快速增長。２００４年１月～１０月，新增建設用地土地有償使用費中央征收入庫較上年同期增長３０．６８％，礦產(chǎn)資源補償費全國征收入庫較去年同期增長３０％，中央直接收取探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款較上年也有一定的增長。隨著專項收入的增長，以土地開發(fā)整理為重點，加大對農(nóng)業(yè)的投入力度，為國家糧食平安提供了保障，也為農(nóng)民增收作出了奉獻；以戰(zhàn)略性、基礎性、公益性地質(zhì)工作為重點，一大批重點地質(zhì)工作工程以及地質(zhì)環(huán)境保護、地質(zhì)災害治理工程納入國家預算并順利得到實施，為國民經(jīng)濟健康快速開展提供了支撐，也進一步拓展了國土資源工作的范圍。四是以制度建設為基礎，國土資源財務管理制度體系逐步完善。制度是財務工作的標準和依據(jù)。部十分重視制度建設，并結(jié)合實際不斷完善，國土資源財務管理的制度體系愈來愈完備，也越來越符合實際。２００４年以來部單獨或與有關(guān)部門共出臺１０多項規(guī)章制度。主要有：為配合國務院《決定》出臺和實施，用經(jīng)濟手段強化耕地保護，在深入調(diào)研的基礎上，研究起草了《關(guān)于進一步加強新增建設用地土地有償使用費征收使用管理的通知》，并以財政部、國土資源部、中國人民銀行名義下發(fā)執(zhí)行；為標準國土資源大調(diào)查工程資金管理，經(jīng)過５年的艱辛努力，數(shù)十次易稿，于２００４年７月與財政部聯(lián)合印發(fā)了《國土資源調(diào)查專項資金管理暫行方法》；為落實中央８號文件精神，標準土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金的收支管理政策，及時會同有關(guān)單位，研究制定印發(fā)了《局部出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)收入管理方法》和《局部出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出管理方法》；為進一步標準探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款征收、使用，會同財政部出臺了《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款使用管理方法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)價款轉(zhuǎn)增國家資本管理方法》，印發(fā)了《關(guān)于進一步加強探礦權(quán)采礦權(quán)價款管理的通知》；為加強內(nèi)部審計工作，制定印發(fā)了《國土資源部內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》；針對一些資金額度較大的專項工程，結(jié)合財務檢查、審計等工作中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)各個專項工程的特點，擬定了一些重大專項的經(jīng)費管理方法，包括《地質(zhì)調(diào)查專項經(jīng)費管理方法》、《新一輪全國油氣資源評價工程經(jīng)費管理方法》、《全國油氣資源戰(zhàn)略選區(qū)調(diào)查與評價工程經(jīng)費管理方法》、《特大型地質(zhì)災害防治專項資金管理方法》、《危機礦山接替資源找礦專項資金管理方法》、《三峽庫區(qū)地質(zhì)災害防治專項資金管理方法》等，這些方法均已報財政部即將下發(fā)；為標準國家投資土地開發(fā)整理工程承當單位資金核算，提高會計人員核算水平，便于檢查、統(tǒng)計和掌握工程資金使用情況，在廣泛調(diào)查的基礎上制定了《國家投資土地開發(fā)整理工程資金會計核算方法》，將于近期商財政部印發(fā)。各單位在國家和部有關(guān)制度的基礎上，結(jié)合實際也制定了許多具體的方法。這些制度、方法共同構(gòu)成國土資源財務管理的制度體系，并且隨著國土資源事業(yè)的開展，必將不斷完善。五是財務基礎工作進一步加強，預算管理與財務監(jiān)督進一步強化。隨著財政改革的實施和各項改革措施的逐步到位，國土資源財務基礎工作也得到逐步加強，財務人員的知識結(jié)構(gòu)日趨合理、業(yè)務和政策水平不斷提高，財務工作的條件和環(huán)境得到較大改善。同時，各級領(lǐng)導對財務工作越來越重視，廣闊干部職工也越來越熟悉和支持財務工作，這是我們做好財務工作最為重要的條件。近年來，我們結(jié)合貫徹落實中央和財政部的一系列改革精神，在國家財政和審計部門監(jiān)督檢查的基礎上，在加強制度建設的同時，加強了根本支出及專項支出的監(jiān)控和財務監(jiān)督。２００４年，我們對國家重點工程有方案地進行了跟蹤和監(jiān)督檢查，對一些單位的重要工程進行了專項調(diào)研，向建立重大專項經(jīng)費支出的定期報告和跟蹤管理制度邁出了第一步，也使財務監(jiān)督檢查向經(jīng)?；?、制度化邁進了一大步。監(jiān)督檢查工作是財務工作的一局部，只能加強不能削弱。監(jiān)督檢查工作一方面可以及時發(fā)現(xiàn)我們工作的缺乏，指導各單位改良和加強預算、核算等工作，使財務工作逐步實現(xiàn)標準化、制度化；另一方面，通過監(jiān)督檢查了解各單位的需求，為進一步拓展國土資源工作面提出建議和落實預算。國土資源財務工作取得的成績是有目共睹的，但是我們還必須清醒地看到工作中存在一些的問題，主要是：國家財經(jīng)法律法規(guī)還沒有得到完全貫徹落實，一些單位還沒有健全、完善的內(nèi)控制度，監(jiān)督和制約機制還沒有建立起來；預算執(zhí)行的剛性不夠，虛報預算支出、隨意調(diào)整預算、不按時完成預算等現(xiàn)象還存在；賬實、賬表不符和隨意使用、調(diào)整科目、不按照規(guī)定結(jié)賬、違規(guī)分配等現(xiàn)象時有發(fā)生等，有些問題還比較嚴重。分析一下，產(chǎn)生這些問題的原因除有一些屬于制度不完善、不健全外，主要是一些單位領(lǐng)導認識還不到位，一些單位沒有認真執(zhí)行國家的法律法規(guī)造成的，存在僥幸心理，思想認識上還停留在方案經(jīng)濟時期，要解決這些問題，需要我們上下齊心協(xié)力。我們要善于總結(jié)，在總結(jié)成績的時候，多找工作中的缺乏，既不要在成績面前沾沾自喜，忘乎所以，也不要因為有問題而失去信心，畏首畏尾，裹足不前。隨著國土資源管理地位的不斷提高和國土資源管理參與宏觀調(diào)控力度的加大，國家對國土資源的投入必將越來越大，我們要認識到肩上的擔子和責任，預算編制要仔細，財務管理要嚴格。在財政投入不斷增加的情況下，爭取和開辟新的資金渠道已經(jīng)不是最主要的問題，我們要把精力轉(zhuǎn)到預算編制質(zhì)量和預算執(zhí)行、提高財務管理水平上來，特別是把監(jiān)督檢查作為一項經(jīng)常性工作，定期對財務會計工作情況進行對照檢查。檢查的主要內(nèi)容包括：單位內(nèi)控制度的建立和完善及執(zhí)行情況、預算及執(zhí)行情況、收支和資產(chǎn)管理情況、資金和銀行賬戶管理情況、財務人員上崗情況等，對所屬二級單位也要建立定期檢查制度。三、按照國土資源管理參與宏觀調(diào)控的要求，創(chuàng)新國土資源財務管理方式和工作機制政府對社會經(jīng)濟事務的管理，就是維護經(jīng)濟社會開展的秩序，不僅為經(jīng)濟社會開展提供效勞和保障，更重要的是通過管理促進經(jīng)濟社會健康、快速開展。管理是手段，開展是目的，高效優(yōu)質(zhì)的政府管理，會加快經(jīng)濟社會的開展；經(jīng)濟社會的高速開展，推動管理思想、手段、措施不斷豐富完善。由于國土資源的重要地位和作用，國土資源管理是政府行政管理的重要方面，完善國土資源行政管理手段和方法，必將推進政府行政管理逐步完善。在社會主義市場經(jīng)濟的開展過程中，國土資源行政管理顯得更為重要，完善和改良國土資源行政管理，提高管理效益，改良管理方式，不僅關(guān)系市場經(jīng)濟法則的實用性、科學性、可操作性，而且關(guān)系社會穩(wěn)定?？梢哉f國土資源行政管理對社會管理和政府管理具有直接和間接的決定作用。宏觀調(diào)控是政府干預社會、經(jīng)濟和市場的手段，目的是保持社會穩(wěn)定，建立公平、公開、公正的市場法則，促進經(jīng)濟社會的健康開展和人民生活水平的不斷提高，是政府行政管理的重要方面。國土資源資源參與宏觀調(diào)控其根本目的在于按照社會主義市場經(jīng)濟要求，在經(jīng)濟社會開展過程中，充分發(fā)揮國土資源的宏觀調(diào)控作用，推動和促進經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)開展。國土資源管理參與宏觀調(diào)控，應以資源保護為重點、以資源供給為手段，確定調(diào)控范圍，界定調(diào)控職權(quán)，標準調(diào)控行為，強化調(diào)控程序，規(guī)定調(diào)控方法，明確調(diào)控責任。國土資源作為經(jīng)濟社會宏觀調(diào)控的重要手段，主要形式表達在三個方面。一是通過國土資源規(guī)劃調(diào)控社會經(jīng)濟均衡開展。規(guī)劃調(diào)控總量，方案調(diào)節(jié)節(jié)奏。規(guī)劃、方案就是秩序，是社會經(jīng)濟開展的安排。建設社會主義市場經(jīng)濟，實現(xiàn)全面建設小康社會目標，社會經(jīng)濟開展規(guī)劃是重要保證。規(guī)劃的剛性和穩(wěn)定性對社會經(jīng)濟開展的速度和方向具有重要的決定性作用。國土資源規(guī)劃是社會經(jīng)濟開展規(guī)劃的重要組成局部，是國土資源供給的總體安排，從國民經(jīng)濟開展方案到社會經(jīng)濟布局規(guī)劃，從城鄉(xiāng)開展方案到區(qū)域經(jīng)濟開展規(guī)劃，離不開國土資源規(guī)劃。因此，通過制定、修訂國土資源規(guī)劃和年度方案，引導社會經(jīng)濟開展的進程、結(jié)構(gòu)、方向是社會主義市場經(jīng)濟條件下社會經(jīng)濟開展的必然要求和結(jié)果。各級政府制定、修訂地區(qū)規(guī)劃，必須按照國土資源規(guī)劃提供的可供社會經(jīng)濟開展的資源需求與可能。也就是說，在社會經(jīng)濟的開展過程中，剛性的和不可隨意變動的國土資源規(guī)劃對社會經(jīng)濟的均衡開展具有控制作用。

二是通過國土資源價風格控全社會投資方向。價格是使用價值的表現(xiàn)，使用價值通過價格來計量，使用價值越高，其價格也相對越貴。國土資源既是社會生產(chǎn)的重要物質(zhì)資料，也是社會產(chǎn)品的重要局部，還是重要的社會財富，不僅具有使用價值，而且是具有重要使用價值的商品；不僅完全可以以價格的形式表現(xiàn)出來，而且其價格隨使用價值居高不下。從廣義上講，所有的社會生產(chǎn)均包含有國土資源，也就是說國土資源的供給價格直接影響社會商品的價格。作為所有者，國家對國土資源實行價格管理不僅符合市場經(jīng)濟法則，而且符合我國國情。按照價值規(guī)律，通過控制和影響國土資源價格可以直接或間接制約甚至是決定投資的方向，對社會經(jīng)濟的開展起著導航的作用。同時，國土資源價格還直接決定國際貿(mào)易平衡，決定國際資本的投向。三是通過國土資源供給總量調(diào)控社會需求。需求的無限性和供給的有限性矛盾是永遠存在的，供給決定需求，反過來需求刺激供給，兩者相互制約、相互促進，形成對立統(tǒng)一的整體。在國土資源方面，需求與供給的矛盾尤為突出，隨著社會經(jīng)濟開展速度加快，對國土資源的需求也會越來越大。面對有限的資源和無限的需求，保持社會經(jīng)濟持續(xù)開展最有效的方法就是有方案、有步驟的投放國土資源。投放國土資源的規(guī)模不僅決定于經(jīng)濟社會開展的需求，更決定于國土資源的總量，也就是說，在國土資源總量一定的前提下，其供給規(guī)模直接決定社會經(jīng)濟開展的速度和方向。通過調(diào)控國土資源的供給總量，可以掌控社會經(jīng)濟開展速度和方向，及時調(diào)整社會需求。國土資源作為宏觀調(diào)控的重要手段，是隨著國民經(jīng)濟開展、政府職能轉(zhuǎn)變而逐步顯現(xiàn)出來的，是改革開放以來隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立、落實科學開展觀，出現(xiàn)的政府依法管理國民經(jīng)濟的新生事物。無論是執(zhí)行規(guī)劃，還是價格手段，還是控制投放總量，都與財務和財政工作緊密相關(guān)，這就對財務工作提出了新的更高的要求。財務工作如何適應宏觀調(diào)控的要求，如何效勞和促進宏觀調(diào)控工作，需要財務部門和財務人員開動腦筋，從研究財務工作的新方法入手，在把國土資源參與宏觀調(diào)控的相關(guān)工作落到實處的過程中，不斷完善和促進財務工作取得新成績。我們要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，及時研究新情況、新問題，不斷創(chuàng)新管理方法和工作機制。四、深化改革，不斷提高國土資源財務工作的管理水平部黨組明確提出把“完善制度、提高素質(zhì)〞作為２００５年工作主線，努力建設一支政令暢通、嚴格執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)效勞、廉政勤政的國土資源干部隊伍，堅持把作風建設放在突出地位，加強從源頭預防和治理腐敗的制度建設。財務工作是國土資源工作的重要內(nèi)容，也是搞好國土資源工作的重要保障。我們要認真按照部黨組