注冊會計師考核試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.注冊會計師在審計過程中，首要關(guān)注的是（）A.財務(wù)報表的美觀性B.財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性C.審計費用的高低D.與被審計單位的關(guān)系答案：B2.以下哪種審計程序不屬于風(fēng)險評估程序（）A.詢問被審計單位管理層B.實施分析程序C.函證應(yīng)收賬款D.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動答案：C3.注冊會計師在確定重要性水平時，通?？紤]的因素不包括（）A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的規(guī)模和性質(zhì)C.以前年度審計調(diào)整的金額D.審計人員的個人偏好答案：D4.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性影響適當(dāng)性B.適當(dāng)性影響充分性C.兩者相互獨立，互不影響D.充分性和適當(dāng)性沒有必然聯(lián)系答案：B5.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是（）A.審計工作底稿可以隨意修改B.審計工作底稿不需要保存C.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體D.審計工作底稿僅供內(nèi)部使用答案：C6.在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取的措施是（）A.降低檢查風(fēng)險B.提高重要性水平C.減少審計程序D.與被審計單位管理層協(xié)商調(diào)整報表答案：A7.注冊會計師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是（）A.確定存貨的所有權(quán)B.驗證存貨的完整性C.檢查存貨的質(zhì)量D.獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)答案：D8.審計報告的日期通常是指（）A.審計工作完成的日期B.審計報告提交給被審計單位的日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期D.財務(wù)報表批準(zhǔn)報出的日期答案：C9.以下哪種情況可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見的審計報告（）A.審計范圍受到限制，但影響重大B.財務(wù)報表存在重大錯報，但不廣泛C.被審計單位拒絕提供必要的審計資料D.注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：B10.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)（）A.直接出具否定意見的審計報告B.根據(jù)缺陷的影響程度，考慮對審計意見的影響C.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計D.要求被審計單位立即整改內(nèi)部控制缺陷答案：B11.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和（）A.控制風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險答案：B12.注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是（）A.企業(yè)會計準(zhǔn)則B.審計準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計準(zhǔn)則D.國家相關(guān)法律法規(guī)答案：B13.在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師通常不采用的審計程序是（）A.函證B.檢查銷售合同C.重新計算應(yīng)收賬款余額D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金以驗證應(yīng)收賬款的真實性答案：D14.注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見的主要內(nèi)容不包括（）A.財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制B.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.被審計單位內(nèi)部控制的有效性評估D.注冊會計師的審計責(zé)任和被審計單位管理層的責(zé)任答案：C15.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（）A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B16.以下關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)保持獨立性B.注冊會計師可以接受客戶的禮品或款待C.注冊會計師應(yīng)保守客戶的商業(yè)秘密D.注冊會計師應(yīng)具備專業(yè)勝任能力答案：B17.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在重大不確定性，應(yīng)（）A.要求被審計單位調(diào)整會計估計B.在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明C.直接出具無法表示意見的審計報告D.忽略該情況，繼續(xù)發(fā)表無保留意見的審計報告答案：B18.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容不包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計收費D.被審計單位的財務(wù)狀況分析答案：D19.注冊會計師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，不需要關(guān)注的是（）A.固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確B.固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否計提充分D.固定資產(chǎn)的市場價格波動情況答案：D20.以下哪種審計證據(jù)的可靠性最強（）A.被審計單位提供的銷售發(fā)票復(fù)印件B.注冊會計師自行獲取的銀行對賬單C.被審計單位管理層的口頭聲明D.被審計單位內(nèi)部的會議記錄答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括（）A.審計業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.相關(guān)服務(wù)答案：ABCD2.審計計劃包括（）A.總體審計策略B.具體審計計劃C.審計工作底稿編制計劃D.審計報告撰寫計劃答案：AB3.注冊會計師在審計過程中獲取審計證據(jù)的方法有（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD4.以下屬于注冊會計師需要考慮的重大錯報風(fēng)險的有（）A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.控制風(fēng)險答案：AB5.審計工作底稿的內(nèi)容通常包括（）A.審計過程記錄B.審計證據(jù)C.審計結(jié)論D.審計計劃答案：ABCD6.注冊會計師在審計報告中提及比較數(shù)據(jù)時，需要考慮的事項有（）A.上期財務(wù)報表是否已經(jīng)審計B.比較數(shù)據(jù)是否與本期數(shù)據(jù)一致C.比較數(shù)據(jù)對本期財務(wù)報表審計意見的影響D.比較數(shù)據(jù)的披露是否恰當(dāng)答案：ABCD7.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有（）A.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督等要素C.注冊會計師需要對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計并發(fā)表審計意見D.了解內(nèi)部控制有助于注冊會計師識別潛在的重大錯報風(fēng)險答案：ABD8.在審計過程中，注冊會計師可能需要與治理層溝通的事項有（）A.注冊會計師的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮答案：ABCD9.注冊會計師在確定審計收費時，需要考慮的因素有（）A.審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、時間安排和范圍B.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.審計工作所需的知識和技能D.會計師事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD10.審計報告的基本要素包括（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.審計意見段答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊會計師可以同時為多家存在競爭關(guān)系的公司提供審計服務(wù)。（）答案：×2.審計證據(jù)的適當(dāng)性只影響審計證據(jù)的質(zhì)量，不影響審計證據(jù)的數(shù)量。（）答案：√3.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)立即終止審計業(yè)務(wù)。（）答案：×4.審計工作底稿可以由注冊會計師以外的人員編制，但必須由注冊會計師進(jìn)行復(fù)核。（）答案：√5.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。（）答案：×6.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，不能提供絕對保證。（）答案：√7.注冊會計師在審計過程中，如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)直接出具否定意見的審計報告。（）答案：×8.審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。（）答案：√9.注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，不需要考慮被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（）答案：×10.審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，不得變更。（）答案：×四、填空題（每題1分，共10分）1.注冊會計師審計的目的是對財務(wù)報表整體是否不存在由于（）導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。答案：舞弊或錯誤2.審計證據(jù)的（）是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論和審計意見的程度。答案：相關(guān)性3.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對可能表明存在（）的跡象保持警覺。答案：重大錯報風(fēng)險4.審計工作底稿的復(fù)核包括項目組內(nèi)部復(fù)核和（）復(fù)核。答案：項目質(zhì)量控制5.注冊會計師在審計報告中發(fā)表的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和（）。答案：無法表示意見6.內(nèi)部控制的要素中，（）是企業(yè)的基礎(chǔ)，它包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。答案：控制環(huán)境7.注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、（）。答案：良好職業(yè)行為8.審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險乘以（）。答案：檢查風(fēng)險9.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但不具有廣泛性，應(yīng)出具（）的審計報告。答案：保留意見10.審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂主體是（）和被審計單位。答案：會計師事務(wù)所五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述注冊會計師在審計過程中實施風(fēng)險評估程序的目的。答案：識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險?？紤]導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，評估風(fēng)險的性質(zhì)和影響程度。為設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序提供基礎(chǔ)，以應(yīng)對識別出的風(fēng)險。幫助確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。2.注冊會計師在審計過程中如何獲取審計證據(jù)？答案：檢查記錄或文件，如原始憑證、會計記錄等。檢查有形資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等。觀察，如觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。詢問，向被審計單位管理層、員工等詢問相關(guān)信息。函證，向第三方函證應(yīng)收賬款、銀行存款等信息。重新計算，對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算驗證準(zhǔn)確性。重新執(zhí)行，重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制程序。分析程序，對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較。3.簡述注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件。答案：財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。4.注冊會計師在審計過程中如何考慮被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力？答案：關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估過程和結(jié)果。考慮管理層提出的應(yīng)對計劃及其可行性。如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，評價財務(wù)報表是否已對該事項或情況作出充分披露。根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的評估結(jié)果，確定對審計報告的影響。六、論述題（每題5分，共20分）1.論述注冊會計師職業(yè)道德的重要性。答案：維護(hù)公眾利益：注冊會計師的工作涉及眾多利益相關(guān)者，遵守職業(yè)道德能保障公眾對財務(wù)信息的信任，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。保證審計質(zhì)量：職業(yè)道德要求注冊會計師保持獨立性、專業(yè)勝任能力等，有助于提高審計工作質(zhì)量，提供可靠的審計意見。增強行業(yè)公信力：良好的職業(yè)道德是注冊會計師行業(yè)獲得社會認(rèn)可和信任的基礎(chǔ)，提升行業(yè)整體形象和公信力。規(guī)范職業(yè)行為：明確行為準(zhǔn)則，約束注冊會計師的行為，防止不正當(dāng)競爭和違規(guī)操作，促進(jìn)公平有序的市場環(huán)境。保護(hù)自身權(quán)益：遵守職業(yè)道德能減少法律風(fēng)險和職業(yè)聲譽受損的可能性，保障注冊會計師自身的合法權(quán)益。2.論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。答案：識別舞弊風(fēng)險因素：關(guān)注被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面可能存在的舞弊跡象，并評估其風(fēng)險程度。實施風(fēng)險評估程序：包括詢問、分析程序、觀察和檢查等，以獲取有關(guān)舞弊風(fēng)險的信息。加強職業(yè)懷疑：保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價，不輕易相信管理層的陳述?？紤]舞弊的特征：了解舞弊的手段和方式，如虛構(gòu)交易、隱瞞事實等，針對性地設(shè)計審計程序。增加審計程序的不可預(yù)見性：采用非常規(guī)的審計程序，如突擊盤點、延伸檢查等，以發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊行為。與治理層溝通：及時向治理層通報發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險或已識別的舞弊行為，確保信息傳遞和協(xié)作。評價審計證據(jù)：對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，判斷是否存在舞弊的跡象，并形成審計結(jié)論。3.論述注冊會計師在審計過程中如何進(jìn)行審計工作底稿的編制與管理。答案：編制要求：內(nèi)容完整，記錄審計過程、證據(jù)、結(jié)論等詳細(xì)信息。格式規(guī)范，統(tǒng)一編號、分類，便于查閱和使用。標(biāo)識清晰，注明審計程序、執(zhí)行人員、日期等關(guān)鍵信息。及時編制，隨著審計工作的開展同步記錄，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。管理要求：妥善保管，建立安全的存儲環(huán)境，防止丟失、損壞或泄露。按規(guī)定期限保存，滿足法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求。便于檢索，建立索引系統(tǒng)，方便快速查找所需信息。嚴(yán)格保密，限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸審計工作底稿。定期復(fù)核，由項目組內(nèi)部和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，確保底稿質(zhì)量。4.論述注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的情形及影響。答案：保留意見：情形：財務(wù)報表存在重大錯報，但不具有廣泛性。影響：注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表保留意見，表明財務(wù)報表在某些方面存在問題，但整體仍具有一定的可靠性。可能影響報表使用者對被審計單位財務(wù)狀