企業(yè)所得稅申報(bào)表講解演講人：日期:目錄CATALOGUE01申報(bào)表基本認(rèn)知02主表結(jié)構(gòu)解析03附表聯(lián)動(dòng)關(guān)系04稅會(huì)差異處理要點(diǎn)05申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防控06電子申報(bào)實(shí)務(wù)申報(bào)表基本認(rèn)知01納稅義務(wù)人界定標(biāo)準(zhǔn)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)納稅義務(wù)人依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者從中國境內(nèi)取得所得的企業(yè)。非居民企業(yè)納稅義務(wù)人申報(bào)表體系構(gòu)成分類企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，包括企業(yè)基本信息、利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額調(diào)整、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額計(jì)算等內(nèi)容。主表附表附注根據(jù)主表填報(bào)需要，提供詳細(xì)資料、計(jì)算過程、納稅調(diào)整等信息的表格，如資產(chǎn)折舊、攤銷表，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除明細(xì)表等。對申報(bào)表中的特定事項(xiàng)進(jìn)行說明、解釋或提供進(jìn)一步的信息。申報(bào)周期與時(shí)效規(guī)定申報(bào)周期企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。01申報(bào)時(shí)效企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。02主表結(jié)構(gòu)解析02收入總額計(jì)算模塊營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。01營業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。02投資收益包括股息、紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資基金等權(quán)益性投資收益。03其他收益包括政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收入、違約金收入等。04包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。營業(yè)成本包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。010302扣除項(xiàng)目填寫規(guī)范按照稅法規(guī)定扣除的壞賬損失、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。包括職工薪酬、捐贈(zèng)支出、研發(fā)費(fèi)用等。0405資產(chǎn)損失營業(yè)稅金及附加其他扣除項(xiàng)目期間費(fèi)用應(yīng)納稅所得額邏輯直接計(jì)算法間接計(jì)算法虧損彌補(bǔ)稅收優(yōu)惠收入總額-扣除項(xiàng)目金額=應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可用以后年度的所得彌補(bǔ)，最長不超過五年。符合稅法規(guī)定的條件，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、抵免稅等。附表聯(lián)動(dòng)關(guān)系03填報(bào)內(nèi)容固定資產(chǎn)的折舊信息，包括折舊方法、折舊年限、折舊額等。01數(shù)據(jù)來源基于企業(yè)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和會(huì)計(jì)折舊記錄。02核對要點(diǎn)確保折舊政策的合規(guī)性，與會(huì)計(jì)折舊保持一致。03報(bào)表影響影響企業(yè)所得稅申報(bào)表的折舊攤銷項(xiàng)目和應(yīng)納稅所得額。04資產(chǎn)折舊明細(xì)表稅收優(yōu)惠附表填報(bào)內(nèi)容企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠情況，包括稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、政策依據(jù)、優(yōu)惠金額等。01數(shù)據(jù)來源依據(jù)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)憑證。02核對要點(diǎn)確保稅收優(yōu)惠政策的適用性，與稅務(wù)機(jī)關(guān)備案情況一致。03報(bào)表影響影響企業(yè)所得稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。04填報(bào)內(nèi)容跨年度需調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，如以前年度損益調(diào)整、資產(chǎn)損失扣除等。數(shù)據(jù)來源基于企業(yè)以前年度的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)調(diào)整記錄。核對要點(diǎn)確?？缒甓日{(diào)整的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，與以前年度申報(bào)表銜接。報(bào)表影響影響企業(yè)所得稅申報(bào)表的期初未分配利潤和本期應(yīng)納稅所得額?？缒甓日{(diào)整事項(xiàng)稅會(huì)差異處理要點(diǎn)04永久性差異調(diào)整項(xiàng)不可扣除項(xiàng)目如違法經(jīng)營罰款、贊助費(fèi)、滯納金等，在稅前不得扣除。免稅收入如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。非應(yīng)稅收入如企業(yè)取得的非經(jīng)營活動(dòng)收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其他永久性差異如企業(yè)重組、資產(chǎn)損失等，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。暫時(shí)性差異核算規(guī)則資產(chǎn)類暫時(shí)性差異01如會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊差異、計(jì)提減值準(zhǔn)備等，需計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。負(fù)債類暫時(shí)性差異02如預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益等，需計(jì)算遞延所得稅負(fù)債。特殊情況下的暫時(shí)性差異03如合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)部交易、資產(chǎn)減值等，需按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量04根據(jù)暫時(shí)性差異和適用稅率計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。差異調(diào)整臺(tái)賬管理6px6px6px記錄永久性差異和暫時(shí)性差異的調(diào)整情況，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和完整性。建立差異調(diào)整臺(tái)賬如納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)憑證等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。歸檔保存相關(guān)文件與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對，確保差異調(diào)整臺(tái)賬的準(zhǔn)確性。定期核對臺(tái)賬010302根據(jù)稅法變動(dòng)和企業(yè)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整差異調(diào)整臺(tái)賬。及時(shí)更新臺(tái)賬04申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防控05重點(diǎn)數(shù)據(jù)勾稽驗(yàn)證核對利潤表中的數(shù)據(jù)，確保利潤總額計(jì)算準(zhǔn)確，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等。利潤總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算稅款計(jì)算核對利潤表中的利潤總額與稅務(wù)調(diào)整項(xiàng)目，如納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額等，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。核對應(yīng)納稅所得額與稅率，確保稅款計(jì)算準(zhǔn)確無誤。常見申報(bào)錯(cuò)誤類型漏報(bào)收入未將全部收入納入計(jì)稅范圍，如未申報(bào)視同銷售收入、投資收益等。01虛列成本虛構(gòu)或虛增成本，如虛列人員工資、折舊、攤銷等。02重復(fù)扣除在稅前扣除項(xiàng)目中重復(fù)扣除，如多次扣除同一筆費(fèi)用或損失。03錯(cuò)誤適用稅率未按照稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行申報(bào)，如適用稅率錯(cuò)誤或優(yōu)惠政策適用不當(dāng)。04稅務(wù)指標(biāo)異常如稅負(fù)率、利潤率等指標(biāo)異常波動(dòng)，可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注。發(fā)票管理不規(guī)范如發(fā)票開具不規(guī)范、存在假發(fā)票等問題，可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)交易異常如關(guān)聯(lián)交易金額較大、定價(jià)不合理等，可能被視為避稅行為。納稅調(diào)整項(xiàng)目多如納稅調(diào)整項(xiàng)目較多且金額較大，可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)關(guān)注。后續(xù)稽查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)電子申報(bào)實(shí)務(wù)06在線填報(bào)系統(tǒng)操作登錄方式填報(bào)步驟系統(tǒng)界面提交與審核企業(yè)可通過稅務(wù)局網(wǎng)站或電子稅務(wù)局客戶端登錄在線填報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)。在線填報(bào)系統(tǒng)提供清晰明了的操作界面，包括申報(bào)表選擇、數(shù)據(jù)錄入、審核、提交等功能。按照系統(tǒng)提示，逐步完成申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容的填寫，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。提交申報(bào)表后，系統(tǒng)將進(jìn)行自動(dòng)審核，并反饋審核結(jié)果，企業(yè)可根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行修改和重新提交。數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出規(guī)范企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求，將相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性。導(dǎo)入數(shù)據(jù)要求導(dǎo)出數(shù)據(jù)功能數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)在線填報(bào)系統(tǒng)提供申報(bào)數(shù)據(jù)的導(dǎo)出功能，企業(yè)可以將申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)出為Excel等格式，便于備份和查詢。企業(yè)應(yīng)定期對導(dǎo)入導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以防止數(shù)據(jù)丟失或損壞，同時(shí)應(yīng)掌握數(shù)據(jù)恢復(fù)的方法。企業(yè)提交申報(bào)表后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)發(fā)送回執(zhí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)查收