社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)制度范本及操作指南一、總則（一）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》《慈善法》等法律法規(guī)，結(jié)合社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱“本組織”）的非營(yíng)利性、會(huì)員制特點(diǎn)制定，旨在規(guī)范本組織財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，促進(jìn)本組織健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本組織及所屬分支機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、收入支出管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。（三）基本原則1.非營(yíng)利性原則：本組織不以營(yíng)利為目的，所有收入用于實(shí)現(xiàn)章程規(guī)定的宗旨，不得分配利潤(rùn)。2.?？顚Ｓ迷瓌t：限定性收入（如指定用途的捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助）必須用于規(guī)定用途，不得挪作他用。3.公開透明原則：定期向會(huì)員大會(huì)、民政部門及社會(huì)公開財(cái)務(wù)信息，接受監(jiān)督。4.合法性原則：遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。二、財(cái)務(wù)制度核心內(nèi)容范本（一）會(huì)計(jì)核算管理1.會(huì)計(jì)主體：本組織作為獨(dú)立會(huì)計(jì)主體，單獨(dú)核算財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.記賬方法：采用借貸記賬法，遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。3.會(huì)計(jì)期間：采用公歷年度（1月1日至12月31日）。4.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。負(fù)債類：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款等。凈資產(chǎn)類：非限定性凈資產(chǎn)、限定性凈資產(chǎn)（用于核算限定性收入）。收入類：會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入等。支出類：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他支出等。5.會(huì)計(jì)憑證與賬簿：原始憑證：必須真實(shí)、合法、有效（如發(fā)票、收據(jù)、合同），經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制，注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、科目及金額，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金、銀行存款），定期核對(duì)（每月至少一次）。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制：時(shí)間：每年第四季度編制下一年度預(yù)算。流程：（1）各部門提交下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃（如會(huì)議、培訓(xùn)、項(xiàng)目）；（2）財(cái)務(wù)部門結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制收入預(yù)算（會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助等）和支出預(yù)算（業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用等）；（3）形成預(yù)算草案，提交理事會(huì)審議；（4）理事會(huì)審議通過(guò)后，提交會(huì)員大會(huì)批準(zhǔn)；（5）批準(zhǔn)后，向會(huì)員公布。2.預(yù)算執(zhí)行：各部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出；財(cái)務(wù)部門每月編制預(yù)算執(zhí)行情況表，分析差異原因（如收入未達(dá)標(biāo)、支出超支），提交理事會(huì)。3.預(yù)算調(diào)整：條件：業(yè)務(wù)計(jì)劃重大變化（如新增/取消項(xiàng)目）、收入重大變化（如捐贈(zèng)減少）。流程：（1）財(cái)務(wù)部門提出調(diào)整方案；（2）提交理事會(huì)審議；（3）重大調(diào)整需提交會(huì)員大會(huì)批準(zhǔn)；（4）批準(zhǔn)后，修改預(yù)算并公布。（三）收入管理1.收入分類：會(huì)費(fèi)收入：會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)（按章程規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)）；捐贈(zèng)收入：社會(huì)各界的捐贈(zèng)（包括貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)）；服務(wù)收入：提供培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)的收入；政府補(bǔ)助收入：政府部門的資助（如項(xiàng)目補(bǔ)貼）；其他收入：投資收益、利息收入等。2.收入確認(rèn)：會(huì)費(fèi)收入：收到會(huì)費(fèi)時(shí)確認(rèn)（開具會(huì)費(fèi)收據(jù)，加蓋財(cái)務(wù)專用章）；捐贈(zèng)收入：收到捐贈(zèng)并簽訂協(xié)議時(shí)確認(rèn)（開具捐贈(zèng)收據(jù)，區(qū)分限定性/非限定性）；服務(wù)收入：提供服務(wù)并收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)（開具發(fā)票）；政府補(bǔ)助收入：收到款項(xiàng)并明確用途時(shí)確認(rèn)（開具收據(jù)）。3.核算要求：限定性收入（如指定用途的捐贈(zèng)）：?jiǎn)为?dú)設(shè)置明細(xì)科目（如“捐贈(zèng)收入——限定性收入（某項(xiàng)目）”）；非限定性收入：無(wú)用途限制的收入（如會(huì)費(fèi)、一般服務(wù)收入）。（四）支出管理1.支出分類：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接支出（如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、項(xiàng)目成本）；管理費(fèi)用：組織管理活動(dòng)的支出（如人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)）；籌資費(fèi)用：籌集資金的支出（如捐贈(zèng)活動(dòng)宣傳費(fèi)、利息支出）；其他支出：罰款、捐贈(zèng)支出等。2.支出審批流程：經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單（注明用途、金額、日期），附原始憑證；部門負(fù)責(zé)人審核（確認(rèn)真實(shí)性、合理性）；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批（確認(rèn)合法性、預(yù)算執(zhí)行情況）；理事長(zhǎng)簽字（大額支出，如超過(guò)1萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)部門付款（銀行轉(zhuǎn)賬優(yōu)先，現(xiàn)金用于小額支出）。3.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：差旅費(fèi)：參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)（如住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)貼）；會(huì)議費(fèi)：根據(jù)會(huì)議規(guī)模制定標(biāo)準(zhǔn)（如人均每天不超過(guò)300元）；辦公費(fèi)：定期采購(gòu)（如每月一次），實(shí)行定額管理（如辦公耗材每月不超過(guò)2000元）。（五）資產(chǎn)負(fù)債管理1.貨幣資金管理：銀行賬戶：只開立一個(gè)基本存款賬戶，其他賬戶（如專用存款賬戶）需經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)；現(xiàn)金管理：現(xiàn)金使用范圍限于小額支出（如差旅費(fèi)、補(bǔ)貼），超過(guò)1000元的用銀行轉(zhuǎn)賬；對(duì)賬：每月核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)管理：購(gòu)置：超過(guò)一定金額（如5000元）需經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，簽訂采購(gòu)合同，驗(yàn)收合格后入賬（借：固定資產(chǎn)，貸：銀行存款）；折舊：采用年限平均法，殘值率5%，折舊年限：房屋建筑物20年、機(jī)器設(shè)備10年、交通工具5年、辦公設(shè)備3年；處置：出售或報(bào)廢需經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，處置收入計(jì)入“其他收入”（借：銀行存款，貸：其他收入），處置損失計(jì)入“其他支出”（借：其他支出，貸：固定資產(chǎn)清理）。3.負(fù)債管理：流動(dòng)負(fù)債（如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款）：及時(shí)清償（如應(yīng)付賬款在收到發(fā)票后30天內(nèi)支付）；長(zhǎng)期負(fù)債（如長(zhǎng)期借款）：按合同約定支付利息，到期償還本金；定期編制負(fù)債表，分析償債能力（如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率）。（六）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：職責(zé)分離：出納不得兼任會(huì)計(jì)、稽核、檔案保管；內(nèi)部審計(jì)：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)小組（由非財(cái)務(wù)人員組成），每季度審計(jì)一次，重點(diǎn)檢查：（1）會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性；（2）預(yù)算執(zhí)行情況；（3）資產(chǎn)的安全性；（4）支出的合法性。審計(jì)報(bào)告提交理事會(huì)，整改問(wèn)題（如超預(yù)算支出、原始憑證缺失）。2.外部監(jiān)督：年度審計(jì)：每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交民政部門（作為年度檢查的材料）；政府檢查：接受民政、財(cái)政、稅務(wù)部門的檢查（如年度檢查、專項(xiàng)檢查），配合提供財(cái)務(wù)資料。3.財(cái)務(wù)公開：內(nèi)容：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表）、預(yù)算執(zhí)行情況、重大支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)購(gòu)置）、會(huì)費(fèi)收取情況；方式：通過(guò)本組織網(wǎng)站、公眾號(hào)向會(huì)員公開；通過(guò)民政部門社會(huì)組織信息平臺(tái)向社會(huì)公開；時(shí)間：年度財(cái)務(wù)報(bào)告在會(huì)員大會(huì)后1個(gè)月內(nèi)公開；預(yù)算執(zhí)行情況每季度公開一次。（七）檔案管理1.檔案分類：會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）；會(huì)計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）；會(huì)計(jì)報(bào)表（年度報(bào)表、月度報(bào)表）；其他資料（預(yù)算、審計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)）。2.保管期限：會(huì)計(jì)憑證：15年；會(huì)計(jì)賬簿：日記賬25年、總賬/明細(xì)賬15年；會(huì)計(jì)報(bào)表：年度報(bào)表永久、月度報(bào)表10年；其他資料：15年。3.銷毀程序：保管期滿后，財(cái)務(wù)部門編制銷毀清冊(cè)（注明檔案名稱、數(shù)量、期限）；提交理事會(huì)批準(zhǔn)；由財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門共同監(jiān)銷；監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字，銷毀清冊(cè)永久保存。三、操作指南（一）日常收入操作流程（以會(huì)費(fèi)收入為例）1.會(huì)員繳費(fèi)：會(huì)員通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金繳納會(huì)費(fèi)；2.開具收據(jù)：財(cái)務(wù)部門核對(duì)會(huì)員信息（編號(hào)、姓名、會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），開具會(huì)費(fèi)收據(jù)（加蓋財(cái)務(wù)專用章）；3.錄入系統(tǒng)：將會(huì)費(fèi)收入錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)（借：銀行存款/現(xiàn)金，貸：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入）；4.核對(duì)臺(tái)賬：每月核對(duì)會(huì)員繳費(fèi)臺(tái)賬（如Excel表格）與會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保無(wú)遺漏；5.公布情況：每季度在公眾號(hào)公布會(huì)員繳費(fèi)情況（如已繳費(fèi)會(huì)員名單、未繳費(fèi)會(huì)員提醒）。（二）日常支出操作流程（以會(huì)議費(fèi)報(bào)銷為例）1.經(jīng)辦人準(zhǔn)備資料：填寫報(bào)銷單（注明“會(huì)議費(fèi)”“2023年第3次理事會(huì)會(huì)議”“金額5000元”），附會(huì)議通知、簽到表、酒店發(fā)票（加蓋發(fā)票專用章）；2.部門負(fù)責(zé)人審核：確認(rèn)會(huì)議真實(shí)發(fā)生（簽到表有參會(huì)人員簽字），金額合理（符合預(yù)算）；3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批：檢查發(fā)票合法性（稅號(hào)正確、內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”），確認(rèn)未超預(yù)算；4.理事長(zhǎng)簽字：會(huì)議費(fèi)超過(guò)3000元，需理事長(zhǎng)簽字；5.財(cái)務(wù)付款：通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給酒店（借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——會(huì)議費(fèi)，貸：銀行存款）；6.歸檔：將報(bào)銷單、原始憑證裝訂成冊(cè)，存入會(huì)計(jì)檔案。（三）預(yù)算編制操作流程1.收集資料：10月中旬，各部門提交2024年業(yè)務(wù)計(jì)劃（如“2024年擬舉辦2次行業(yè)論壇，每次預(yù)計(jì)50人，會(huì)議費(fèi)每人400元”）；2.編制收入預(yù)算：財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)員數(shù)量（1000人）、會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（每人每年200元），編制會(huì)費(fèi)收入預(yù)算（1000×200=____元）；根據(jù)往年捐贈(zèng)情況，編制捐贈(zèng)收入預(yù)算（____元）；3.編制支出預(yù)算：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制會(huì)議費(fèi)預(yù)算（2×50×400=____元）、培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算（1次×30人×300元=9000元）；根據(jù)人員工資（5人×每月5000元=____元/月，全年____元）、辦公費(fèi)（每月2000元，全年____元），編制管理費(fèi)用預(yù)算（____+____=____元）；4.形成草案：匯總收入預(yù)算（____+____=____元）、支出預(yù)算（____+9000+____=____元），形成2024年預(yù)算草案；5.審議批準(zhǔn)：11月中旬提交理事會(huì)審議，修改后提交12月會(huì)員大會(huì)批準(zhǔn)；6.公布：12月底通過(guò)公眾號(hào)公布2024年預(yù)算。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制操作流程1.月末結(jié)賬：核對(duì)所有會(huì)計(jì)憑證（確保無(wú)遺漏）；計(jì)提折舊（借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）；計(jì)提工資（借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付工資）；結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出（借：會(huì)費(fèi)收入/捐贈(zèng)收入等，貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)；借：非限定性凈資產(chǎn)，貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用等）。2.編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬余額，填寫資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)項(xiàng)目（如“銀行存款”=銀行存款日記賬余額，“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)折舊余額）；確保資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+凈資產(chǎn)總額。3.編制業(yè)務(wù)活動(dòng)表：根據(jù)收入、支出明細(xì)賬，填寫收入（會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入等）、支出（業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用等）項(xiàng)目；計(jì)算本期凈資產(chǎn)變動(dòng)額（收入總額-支出總額）。4.編制現(xiàn)金流量表：根據(jù)銀行存款、現(xiàn)金日記賬，填寫經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目（如“會(huì)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金”=會(huì)費(fèi)收入明細(xì)賬中的銀行存款/現(xiàn)金金額）；確?，F(xiàn)金凈流量=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額。5.審核與提交：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)表（確保準(zhǔn)確性）；提交理事會(huì)（每月10日前）；年度報(bào)表提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)（1月中旬）；審計(jì)后，提交會(huì)員大會(huì)（3月中旬）并公示。（五）資產(chǎn)購(gòu)置操作流程（以辦公設(shè)備為例）1.提出申請(qǐng)：辦公室因工作需要，申請(qǐng)購(gòu)置一臺(tái)打印機(jī)（預(yù)算2000元），填寫《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》（注明用途、型號(hào)、預(yù)算）；2.部門審核：辦公室負(fù)責(zé)人審核申請(qǐng)（確認(rèn)需要）；3.財(cái)務(wù)審批：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核（確認(rèn)預(yù)算內(nèi)）；4.理事會(huì)批準(zhǔn)：因金額未超過(guò)5000元，理事會(huì)授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；5.采購(gòu)：辦公室通過(guò)電商平臺(tái)采購(gòu)（選擇性價(jià)比高的型號(hào)），簽訂采購(gòu)合同；6.驗(yàn)收：收到打印機(jī)后，辦公室組織驗(yàn)收（檢查外觀、性能），填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》；7.入賬：財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單、發(fā)票，錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)（借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備，貸：銀行存款）；8.登記臺(tái)賬：辦公室登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》（注明編號(hào)、名稱、購(gòu)置日期、使用部門、保管人）；9.計(jì)提折舊：下月開始計(jì)提折舊（折舊年限3年，月折舊額=2000×（1-5%）/36≈52.78元，借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)，貸：累計(jì)折舊）。四、常見(jiàn)問(wèn)題解答（一）限定性收入如何核算？答：限定性收入是指具有時(shí)間或用途限制的收入（如“指定用于2024年行業(yè)論壇的捐贈(zèng)收入”）。核算流程：1.收到捐贈(zèng)時(shí)，借：銀行存款，貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入（某項(xiàng)目）；2.使用時(shí)，借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——某項(xiàng)目，貸：銀行存款；3.項(xiàng)目完成后，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借：限定性凈資產(chǎn)，貸：非限定性凈資產(chǎn)。（二）費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，原始憑證丟失怎么辦？答：原始憑證丟失的，需提供以下資料：1.經(jīng)辦人寫出書面說(shuō)明（注明丟失原因、時(shí)間、金額、收款單位）；2.收款單位出具的證明（加蓋財(cái)務(wù)專用章，注明原始憑證的內(nèi)容、金額）；3.部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；4.金額較大的（如超過(guò)1000元），需提交理事會(huì)批準(zhǔn)。（三）財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容需要包含哪些？答：財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容包括：1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明）；2.預(yù)算執(zhí)行情況（每月/季度的收入、支出與預(yù)算的差異）；3.重大支出項(xiàng)目（如超過(guò)1萬(wàn)元的會(huì)議費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置）；4.會(huì)費(fèi)收取情況（已繳費(fèi)會(huì)員名單、未繳費(fèi)會(huì)員提醒）；5.捐贈(zèng)收入使用情況（如“某捐贈(zèng)項(xiàng)目”的支出明細(xì)）。（四）如何處理捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)？答：處理捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)（如電腦、圖書）流程：1.接收捐贈(zèng)：與捐贈(zèng)人簽訂《捐贈(zèng)協(xié)議》（注明實(shí)物名稱、數(shù)量、用途），開具捐贈(zèng)收據(jù)；2.驗(yàn)收：組織相關(guān)部門驗(yàn)收（如電腦由技術(shù)部驗(yàn)收，圖書由編輯部驗(yàn)收），填寫《實(shí)物捐贈(zèng)驗(yàn)收單》；3.入賬：財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單，錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)