工程項目資金使用與審計制度一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范工程項目資金使用行為，保障資金安全、完整及有效使用，強化資金全流程監(jiān)管與審計監(jiān)督，防范資金風險，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》等國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理要求，結(jié)合工程項目實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)所有新建、擴建、改建工程項目（以下簡稱“項目”）的資金使用與審計活動，包括但不限于房屋建筑、市政工程、基礎(chǔ)設(shè)施等項目。（三）責任主體1.建設(shè)單位：作為項目資金使用的責任主體，負責資金預(yù)算編制、支付審批、監(jiān)控管理及配合審計等工作，對資金使用的合規(guī)性、真實性負責。2.施工單位：按合同約定使用資金，確保資金專項用于項目建設(shè)，提交真實、完整的資金支付資料，接受建設(shè)單位及審計部門的監(jiān)督。3.監(jiān)理單位：負責核查工程進度、質(zhì)量及工程量，出具客觀、公正的審核意見，為資金支付提供依據(jù)。4.財務(wù)部門：負責資金核算、支付審核及臺賬管理，確保資金支付符合預(yù)算及合同約定。5.審計部門：負責項目資金使用的審計監(jiān)督，出具審計報告并跟蹤整改落實。二、資金使用管理（一）資金預(yù)算管理資金預(yù)算是項目資金使用的依據(jù)，應(yīng)遵循“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、剛性約束”的原則。1.預(yù)算編制（1）編制依據(jù)：項目可行性研究報告、初步設(shè)計概算、施工合同、施工進度計劃、材料設(shè)備價格清單及其他相關(guān)資料。（2）編制流程：施工單位根據(jù)施工進度計劃，編制《項目資金需求計劃》（含月度/季度資金安排），報監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位審核資金需求與施工進度的匹配性，簽署意見后報建設(shè)單位工程管理部門；建設(shè)單位工程管理部門復(fù)核工程量及進度計劃，財務(wù)部門審核資金來源及預(yù)算合理性，共同形成《項目資金預(yù)算方案》；《項目資金預(yù)算方案》經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批后執(zhí)行，作為資金支付的上限。2.預(yù)算執(zhí)行（1）建設(shè)單位應(yīng)嚴格按照審批后的預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支付資金（特殊情況需調(diào)整預(yù)算的除外）。（2）財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，記錄預(yù)算金額、實際支付金額、剩余額度及差異原因，每月向項目負責人及總經(jīng)理辦公會報送《預(yù)算執(zhí)行情況表》。3.預(yù)算調(diào)整（1）調(diào)整情形：因工程變更、材料價格大幅波動、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素導致預(yù)算超支的，可申請調(diào)整預(yù)算。（2）調(diào)整流程：施工單位提交《預(yù)算調(diào)整申請》，附工程變更簽證、價格證明等相關(guān)材料；監(jiān)理單位審核調(diào)整理由的真實性，建設(shè)單位工程管理部門復(fù)核變更工程量及影響；財務(wù)部門審核調(diào)整金額的合理性，形成《預(yù)算調(diào)整方案》；《預(yù)算調(diào)整方案》經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批后生效，調(diào)整后的預(yù)算作為新的資金支付依據(jù)。（二）資金支付流程資金支付應(yīng)嚴格遵循“合同約定、流程規(guī)范、資料齊全、責任明確”的原則，分為預(yù)付款、進度款、竣工款及質(zhì)保金四個環(huán)節(jié)。1.預(yù)付款支付（1）支付條件：施工合同已簽訂并生效；施工單位提交履約保函（或保證金），保函金額不低于預(yù)付款金額；施工組織設(shè)計已通過監(jiān)理單位及建設(shè)單位審核；資金預(yù)算已審批。（2）支付流程：施工單位提交《預(yù)付款支付申請》，附施工合同、履約保函、施工組織設(shè)計等資料；監(jiān)理單位審核資料完整性及履約保函有效性，簽署“同意支付”意見；建設(shè)單位工程管理部門審核施工準備情況，財務(wù)部門審核合同條款及資金來源；經(jīng)項目負責人審批后，財務(wù)部門在3個工作日內(nèi)支付預(yù)付款（預(yù)付款比例不超過合同總價的30%，具體以合同約定為準）。2.進度款支付（1）支付條件：當月工程進度已完成，經(jīng)監(jiān)理單位驗收合格；施工單位提交已完成工程量報表及質(zhì)量驗收記錄；資金支付金額符合預(yù)算及合同約定（如按完成工程量的80%支付）。（2）支付流程：施工單位每月末提交《進度款支付申請》，附《已完成工程量報表》《質(zhì)量驗收記錄》《監(jiān)理進度確認單》等資料；監(jiān)理單位核對工程量與實際進度的一致性，簽署“工程量屬實、質(zhì)量合格”意見；建設(shè)單位工程管理部門復(fù)核工程量，財務(wù)部門審核支付金額（扣除已支付預(yù)付款及其他應(yīng)扣款項）；經(jīng)項目負責人審批后，財務(wù)部門在5個工作日內(nèi)支付進度款。3.竣工款支付（1）支付條件：項目已通過竣工驗收（取得《竣工驗收合格證書》）；施工單位提交竣工決算報告及審計報告；質(zhì)量保修書已簽訂；資金支付累計金額不超過合同總價的95%（預(yù)留5%作為質(zhì)保金）。（2）支付流程：施工單位提交《竣工款支付申請》，附《竣工驗收合格證書》《竣工決算報告》《審計報告》《質(zhì)量保修書》等資料；監(jiān)理單位審核竣工資料完整性，建設(shè)單位工程管理部門確認工程竣工情況；財務(wù)部門審核決算金額與合同約定的一致性，核對已支付款項；經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批后，財務(wù)部門在10個工作日內(nèi)支付竣工款。4.質(zhì)保金支付（1）支付條件：質(zhì)保期已滿（按合同約定，一般為1-2年）；質(zhì)保期內(nèi)工程質(zhì)量符合要求，無未整改的質(zhì)量問題；施工單位提交質(zhì)保期內(nèi)維修記錄及使用單位的驗收意見。（2）支付流程：施工單位提交《質(zhì)保金支付申請》，附《質(zhì)保期維修記錄》《使用單位驗收意見》等資料；監(jiān)理單位審核質(zhì)保期內(nèi)工程質(zhì)量情況，建設(shè)單位工程管理部門復(fù)核維修結(jié)果；財務(wù)部門審核質(zhì)保金金額（合同總價的5%）及已支付情況；經(jīng)項目負責人審批后，財務(wù)部門在5個工作日內(nèi)支付質(zhì)保金。（三）資金監(jiān)控與預(yù)警1.日常監(jiān)控：建設(shè)單位工程管理部門應(yīng)定期（每月）檢查工程進度與資金支付的匹配性，如發(fā)現(xiàn)資金支付超前于進度，應(yīng)及時查明原因并要求施工單位整改；財務(wù)部門應(yīng)建立《資金使用臺賬》，記錄資金支付時間、金額、用途、審批人及施工單位收款信息，每月與施工單位、監(jiān)理單位核對資金使用情況，確保賬實一致；項目負責人應(yīng)每季度召開資金分析會，review預(yù)算執(zhí)行、資金支付及工程進度情況，解決資金使用中的問題。2.預(yù)警機制：財務(wù)部門設(shè)置預(yù)算執(zhí)行預(yù)警線（如預(yù)算執(zhí)行率超過90%），當達到預(yù)警線時，及時向項目負責人及總經(jīng)理辦公會報告，提醒控制資金支付；對連續(xù)兩個月超預(yù)算支付的項目，財務(wù)部門應(yīng)暫停支付，待查明原因并整改后恢復(fù)支付。三、資金審計管理（一）審計職責分工1.內(nèi)部審計部門：負責項目資金使用的日常審計監(jiān)督，包括預(yù)算執(zhí)行審計、支付合規(guī)性審計、成本控制審計等，每季度開展一次專項審計，出具內(nèi)部審計報告。2.外部審計機構(gòu)：負責項目竣工決算審計及特殊事項專項審計（如重大資金違規(guī)問題），出具獨立審計報告，對審計結(jié)果的真實性、合法性負責。3.審計人員：應(yīng)具備會計、審計、工程管理等專業(yè)資質(zhì)，遵守《內(nèi)部審計準則》，保持獨立性和客觀性，不得參與項目資金使用的具體審批工作。（二）審計內(nèi)容與重點1.預(yù)算執(zhí)行審計檢查預(yù)算編制的依據(jù)是否充分（如可行性研究報告、合同等），預(yù)算內(nèi)容是否完整（如人工費、材料費、機械費等）；檢查預(yù)算調(diào)整的流程是否合規(guī)（如是否經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批），調(diào)整理由是否合理（如工程變更是否有簽證）；分析預(yù)算執(zhí)行差異（如實際支付與預(yù)算的差異），查明差異原因（如價格波動、進度滯后等）。2.支付合規(guī)性審計檢查資金支付是否符合合同約定（如支付比例、支付條件）；檢查支付資料是否齊全（如發(fā)票、驗收記錄、審批簽字），資料是否真實（如工程量報表是否與實際一致）；檢查是否存在違規(guī)支付行為（如提前支付、超額支付、虛假支付、向非合同方支付）。3.成本控制審計檢查項目成本是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，成本核算是否準確（如材料費是否按實際采購價格核算）；檢查是否存在浪費、損失等情況（如材料超耗、機械閑置）；分析成本超支的原因（如設(shè)計變更、管理不善），提出成本控制建議。4.財務(wù)核算審計檢查工程項目財務(wù)核算是否符合《企業(yè)會計準則》，會計科目設(shè)置是否合理（如“在建工程”科目是否按項目明細核算）；檢查資金往來是否清晰（如施工單位的收款記錄是否與支付憑證一致）；檢查發(fā)票是否合規(guī)（如發(fā)票抬頭、內(nèi)容、稅率是否正確）。（三）審計實施流程1.審計準備內(nèi)部審計部門根據(jù)項目進度制定《審計計劃》，明確審計范圍（如某項目的進度款支付）、內(nèi)容（如支付合規(guī)性）、時間（如2024年第三季度）及人員（如審計經(jīng)理、工程審計專員）；收集審計資料，包括項目預(yù)算、合同、支付憑證、財務(wù)報表、監(jiān)理報告等。2.審計實施現(xiàn)場核查：到項目現(xiàn)場檢查工程進度、質(zhì)量，核對工程量與支付資料的一致性；憑證審查：抽查支付憑證（如預(yù)付款、進度款），檢查資料是否齊全、審批是否合規(guī)；訪談?wù){(diào)研：與建設(shè)單位工程管理部門、財務(wù)部門、施工單位、監(jiān)理單位相關(guān)人員訪談，了解資金使用情況；形成工作底稿：記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題（如超預(yù)算支付、資料不全），附相關(guān)證據(jù)（如支付憑證復(fù)印件、訪談記錄）。3.審計報告根據(jù)審計工作底稿，出具《內(nèi)部審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況（審計范圍、時間、人員）；審計發(fā)現(xiàn)的問題（如“某項目2024年8月進度款支付超預(yù)算10%，原因是未及時調(diào)整預(yù)算”）；整改建議（如“要求施工單位提交預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)審批后支付剩余款項”）；審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負責人審核后，報總經(jīng)理辦公會及相關(guān)部門（如工程管理部門、財務(wù)部門）。4.整改跟蹤被審計單位（如建設(shè)單位工程管理部門）應(yīng)在收到審計報告后10個工作日內(nèi)，制定《整改方案》，明確整改期限（如30天）和責任人（如工程管理部經(jīng)理）；內(nèi)部審計部門跟蹤整改情況，每兩周檢查一次整改進度，整改完成后，被審計單位提交《整改完成報告》；內(nèi)部審計部門對整改結(jié)果進行驗證，如整改不到位，應(yīng)向總經(jīng)理辦公會報告，要求繼續(xù)整改。（四）審計結(jié)果運用1.績效考核：審計結(jié)果作為項目團隊績效考核的重要依據(jù)，對資金使用規(guī)范、效益好的項目團隊（如預(yù)算執(zhí)行率控制在95%以內(nèi)、無違規(guī)支付），給予績效獎勵（如增加團隊獎金）；對存在違規(guī)行為的項目團隊，扣減績效考核得分（如每發(fā)現(xiàn)一起違規(guī)支付，扣減5分）。2.責任追究：對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)支付行為（如超額支付、虛假支付），責令相關(guān)單位限期整改（如15天內(nèi)追回違規(guī)資金）；對責任人視情節(jié)輕重給予處分：情節(jié)較輕的（如資料不全導致的違規(guī)支付），給予批評教育、降薪；情節(jié)嚴重的（如故意虛假支付、挪用資金），給予撤職、解除勞動合同；涉嫌違法的（如貪污、受賄），移送司法機關(guān)處理。3.制度完善：審計結(jié)果作為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的依據(jù)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的漏洞（如預(yù)算調(diào)整流程不規(guī)范、支付審核不嚴），及時修訂《工程項目資金使用與審計制度》，避免類似問