鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制與執(zhí)行流程引言鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算是基層政府履行職能的財(cái)力基礎(chǔ)，既是連接國家宏觀政策與農(nóng)村民生需求的“最后一公里”，也是規(guī)范政府收支行為、提高資金使用效益的重要工具。其編制與執(zhí)行質(zhì)量直接影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共服務(wù)供給能力、民生保障水平及政府公信力。本文結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理實(shí)際，系統(tǒng)梳理預(yù)算編制與執(zhí)行的全流程，旨在為基層財(cái)政人員提供可操作的實(shí)踐指南。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制流程：從政策到方案的精準(zhǔn)轉(zhuǎn)化預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，需遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)”的原則，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，實(shí)現(xiàn)“收入科學(xué)預(yù)測、支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化、績效目標(biāo)明確”的目標(biāo)。（一）準(zhǔn)備階段：政策與數(shù)據(jù)的雙重鋪墊編制預(yù)算前的準(zhǔn)備工作是確保預(yù)算科學(xué)性的前提，核心是吃透政策與摸清底數(shù)。1.政策研讀：錨定預(yù)算編制方向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需全面收集上級(jí)政策文件（如中央“三農(nóng)”政策、省級(jí)財(cái)政體制改革要求、市級(jí)年度預(yù)算編制通知）及本地發(fā)展規(guī)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、鄉(xiāng)村振興實(shí)施方案），明確預(yù)算編制的約束性要求（如民生支出占比、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付使用范圍）與指導(dǎo)性方向（如重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目）。例如，若上級(jí)要求“鄉(xiāng)村振興資金優(yōu)先用于產(chǎn)業(yè)幫扶與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”，則預(yù)算編制需向此類項(xiàng)目傾斜。2.數(shù)據(jù)收集：夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)收入數(shù)據(jù)：收集稅務(wù)部門的稅源統(tǒng)計(jì)（如增值稅、所得稅征管情況）、非稅收入征管部門的歷史數(shù)據(jù)（如行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資產(chǎn)收益）；支出需求：向教育、衛(wèi)生、民政、農(nóng)業(yè)等部門征集年度支出計(jì)劃（如學(xué)校校舍維修、衛(wèi)生院設(shè)備采購、低保金發(fā)放、農(nóng)田水利建設(shè)）；資產(chǎn)負(fù)債：梳理鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的資產(chǎn)狀況（如辦公樓、車輛）與負(fù)債情況（如存量債務(wù)余額），避免預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債狀況脫節(jié)。（二）收入預(yù)算編制：科學(xué)預(yù)測與統(tǒng)籌兼顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)收入主要包括稅收收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移支付收入三類，需分別預(yù)測并統(tǒng)籌整合。1.稅收收入：基于稅源與政策的理性預(yù)計(jì)稅收收入是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的重要來源，但受經(jīng)濟(jì)形勢與政策調(diào)整影響較大。編制時(shí)需：分析本地稅源結(jié)構(gòu)（如工業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社、個(gè)體工商戶的納稅能力）；考慮稅收政策變化（如增值稅稅率調(diào)整、稅收減免政策）；參考稅務(wù)部門的年度稅收計(jì)劃，避免高估或低估。2.非稅收入：規(guī)范管理與合理預(yù)計(jì)非稅收入需嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理，編制時(shí)需：梳理現(xiàn)有非稅收入項(xiàng)目（如行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資源有償使用收入）；結(jié)合年度工作計(jì)劃（如土地出讓、集體資產(chǎn)租賃）預(yù)計(jì)收入規(guī)模；杜絕“亂收費(fèi)”“虛增收入”等違規(guī)行為。3.轉(zhuǎn)移支付收入：精準(zhǔn)對(duì)接上級(jí)政策轉(zhuǎn)移支付是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的主要收入來源（尤其是中西部地區(qū)），需：區(qū)分一般性轉(zhuǎn)移支付（如均衡性轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金）與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（如鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)、教育專項(xiàng)、醫(yī)療專項(xiàng)）；根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的轉(zhuǎn)移支付測算辦法（如人口、面積、財(cái)政困難程度等因素），合理預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模；重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的“項(xiàng)目匹配要求”（如需鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套資金的項(xiàng)目，需評(píng)估自身配套能力）。（三）支出預(yù)算編制：優(yōu)化結(jié)構(gòu)與民生優(yōu)先支出預(yù)算是預(yù)算編制的核心，需堅(jiān)持“保基本、保民生、保重點(diǎn)”的順序，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。1.功能分類：聚焦公共服務(wù)職能按照《政府收支分類科目》的功能分類，鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出主要包括：一般公共服務(wù)（如政府辦公經(jīng)費(fèi)、人員工資）；民生保障（如教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障）；農(nóng)業(yè)農(nóng)村（如鄉(xiāng)村振興、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣）；生態(tài)環(huán)保（如農(nóng)村環(huán)境整治、生態(tài)修復(fù)）。編制時(shí)需優(yōu)先保障民生支出（如上級(jí)要求“民生支出占比不低于80%”），壓縮一般性支出（如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）。2.經(jīng)濟(jì)分類：細(xì)化支出內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)分類，支出需細(xì)化到“類、款、項(xiàng)”，例如：工資福利支出（如公務(wù)員薪酬、教師工資）；商品和服務(wù)支出（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)）；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（如低保金、撫恤金、養(yǎng)老金）；項(xiàng)目支出（如校舍維修工程、農(nóng)村公路建設(shè)）。項(xiàng)目支出需編制項(xiàng)目計(jì)劃書，明確項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)施期限、資金需求、績效目標(biāo)，避免“重資金分配、輕項(xiàng)目論證”。3.項(xiàng)目庫建設(shè)：強(qiáng)化儲(chǔ)備與動(dòng)態(tài)管理建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算項(xiàng)目庫，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行前期論證、分類入庫、排序遴選。例如：入庫項(xiàng)目需經(jīng)過“部門申報(bào)—財(cái)政審核—鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審議”流程；根據(jù)項(xiàng)目的“輕重緩急”排序（如優(yōu)先安排民生急需、上級(jí)要求的項(xiàng)目）；項(xiàng)目庫實(shí)行“滾動(dòng)管理”，未納入當(dāng)年預(yù)算的項(xiàng)目可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。（四）審核與調(diào)整：確保合規(guī)與平衡預(yù)算草案編制完成后，需經(jīng)過內(nèi)部審核、公眾參與、上級(jí)批復(fù)三個(gè)環(huán)節(jié)，確保預(yù)算合規(guī)、合理、平衡。1.內(nèi)部審核：財(cái)政所與部門核對(duì)財(cái)政所需與各部門核對(duì)預(yù)算草案的收支數(shù)據(jù)（如部門申報(bào)的支出是否符合政策要求、資金來源是否落實(shí)）、績效目標(biāo)（如項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)出是否量化），糾正“收支脫節(jié)”“績效模糊”等問題。2.公眾參與：征求人大與群眾意見鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算需提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民代表大會(huì)審議，接受人大代表的監(jiān)督；同時(shí)，通過“政務(wù)公開欄”“微信公眾號(hào)”等渠道向群眾公開預(yù)算草案（如民生支出項(xiàng)目、資金規(guī)模），征求群眾意見，提高預(yù)算透明度。3.上級(jí)批復(fù)：根據(jù)反饋調(diào)整預(yù)算草案經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大批準(zhǔn)后，需報(bào)縣級(jí)財(cái)政部門備案。縣級(jí)財(cái)政部門可能會(huì)對(duì)預(yù)算草案提出調(diào)整意見（如壓縮一般性支出、調(diào)整項(xiàng)目資金規(guī)模），鄉(xiāng)鎮(zhèn)需根據(jù)上級(jí)意見修改預(yù)算，確保預(yù)算符合縣級(jí)財(cái)政管理要求。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行流程：從方案到落地的閉環(huán)管理預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算方案轉(zhuǎn)化為實(shí)際支出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需遵循“嚴(yán)格執(zhí)行、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、績效導(dǎo)向”的原則，確保資金安全、規(guī)范、高效使用。（一）執(zhí)行準(zhǔn)備：指標(biāo)下達(dá)與責(zé)任分解1.指標(biāo)分解：將預(yù)算轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的任務(wù)縣級(jí)財(cái)政部門批復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需將預(yù)算指標(biāo)分解到具體部門、具體項(xiàng)目（如將“教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，明確用于“校舍維修”“教學(xué)設(shè)備采購”等項(xiàng)目）。指標(biāo)分解需明確“資金使用范圍”“執(zhí)行期限”“績效目標(biāo)”，避免“資金趴賬”“挪用資金”等問題。2.制度配套：規(guī)范資金使用流程鄉(xiāng)鎮(zhèn)需制定預(yù)算執(zhí)行管理制度（如《鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金撥付管理辦法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用細(xì)則》），明確資金撥付的審批流程（如部門申請(qǐng)—財(cái)政審核—鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批）、支付方式（如國庫集中支付、現(xiàn)金支付）、檔案管理（如保存資金使用憑證、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告），確保資金使用有章可循。（二）資金撥付：規(guī)范流程與風(fēng)險(xiǎn)防控1.國庫集中支付：確保資金直達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)需推行國庫集中支付制度，將資金直接支付給商品或服務(wù)供應(yīng)商（如將“校舍維修資金”直接支付給施工單位），避免“中間環(huán)節(jié)截留”。支付流程需：部門提交《資金支付申請(qǐng)》（附項(xiàng)目合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料）；財(cái)政所審核申請(qǐng)資料（如是否符合預(yù)算指標(biāo)、是否符合資金使用范圍）；縣級(jí)國庫部門通過“國庫集中支付系統(tǒng)”辦理支付。2.專項(xiàng)資金：?？顚Ｓ门c跟蹤管理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金（如鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)、教育專項(xiàng)）需嚴(yán)格按照“?？顚Ｓ谩痹瓌t使用，不得挪作他用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需：建立專項(xiàng)資金臺(tái)賬，記錄資金的“收入時(shí)間”“支出時(shí)間”“使用單位”“項(xiàng)目進(jìn)展”；定期檢查專項(xiàng)資金使用情況（如查看項(xiàng)目施工進(jìn)度、核對(duì)資金支付憑證），確保資金使用符合上級(jí)政策要求。（三）動(dòng)態(tài)監(jiān)控：實(shí)時(shí)跟蹤與調(diào)整1.執(zhí)行分析：定期評(píng)估執(zhí)行進(jìn)度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需按月、按季度編制《預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表》，分析收入執(zhí)行進(jìn)度（如稅收收入是否達(dá)到預(yù)期、轉(zhuǎn)移支付是否及時(shí)到位）、支出執(zhí)行進(jìn)度（如民生支出是否按計(jì)劃撥付、項(xiàng)目支出是否滯后）。對(duì)于執(zhí)行進(jìn)度滯后的項(xiàng)目（如“農(nóng)村公路建設(shè)”因天氣原因延遲施工），需分析原因（如資金未到位、項(xiàng)目審批緩慢），采取措施（如督促部門加快項(xiàng)目實(shí)施、協(xié)調(diào)縣級(jí)財(cái)政部門盡快撥付資金）。2.預(yù)算調(diào)整：規(guī)范程序與嚴(yán)格約束預(yù)算執(zhí)行過程中，若遇到重大政策調(diào)整（如上級(jí)新增專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）、突發(fā)公共事件（如自然災(zāi)害、疫情）等情況，需調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整需遵循“先審批、后調(diào)整”的原則：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出《預(yù)算調(diào)整方案》（說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、資金來源）；提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大審議通過；報(bào)縣級(jí)財(cái)政部門備案。預(yù)算調(diào)整需嚴(yán)格控制“調(diào)整范圍”（如不得調(diào)整民生支出、不得新增一般性支出），避免“隨意調(diào)整”。（四）績效評(píng)價(jià)：結(jié)果導(dǎo)向與應(yīng)用績效評(píng)價(jià)是預(yù)算執(zhí)行的“指揮棒”，需貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程，實(shí)現(xiàn)“花錢必問效、無效必問責(zé)”。1.績效目標(biāo)設(shè)定：量化可考核預(yù)算編制時(shí)，需為每個(gè)項(xiàng)目設(shè)定量化的績效目標(biāo)（如“農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目”的績效目標(biāo)可設(shè)定為“新建公路5公里，解決10個(gè)村的出行問題”）?？冃繕?biāo)需符合“SMART原則”（具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性、時(shí)間性），避免“模糊表述”（如“改善農(nóng)村出行條件”）。2.運(yùn)行監(jiān)控：跟蹤績效實(shí)現(xiàn)情況預(yù)算執(zhí)行過程中，需定期監(jiān)控績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況（如“農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目”是否按計(jì)劃完成“5公里”的建設(shè)任務(wù)，是否解決了“10個(gè)村”的出行問題）。對(duì)于績效目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目（如因施工質(zhì)量問題導(dǎo)致項(xiàng)目延遲），需及時(shí)采取措施（如督促施工單位整改、調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃），確?？冃繕?biāo)達(dá)標(biāo)。3.結(jié)果應(yīng)用：與下一年預(yù)算掛鉤績效評(píng)價(jià)結(jié)果需與下一年度預(yù)算編制掛鉤（如對(duì)績效評(píng)價(jià)優(yōu)秀的項(xiàng)目，下一年度優(yōu)先安排資金；對(duì)績效評(píng)價(jià)不合格的項(xiàng)目，下一年度減少或取消資金安排）。同時(shí)，績效評(píng)價(jià)結(jié)果需向鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大、群眾公開（如通過“政務(wù)公開欄”公布“農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目”的績效評(píng)價(jià)結(jié)果），接受監(jiān)督。三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理的優(yōu)化建議當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理仍存在制度不完善、信息化水平低、人員素質(zhì)不高、監(jiān)督不到位等問題，需采取以下措施優(yōu)化：（一）完善制度建設(shè)：規(guī)范流程與責(zé)任鄉(xiāng)鎮(zhèn)需制定《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制管理辦法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督辦法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)績效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》等制度，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的流程、責(zé)任主體、考核辦法（如規(guī)定“預(yù)算編制延遲”“資金挪用”等行為的處罰措施），避免“人治大于法治”。（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)：提升管理效率鄉(xiāng)鎮(zhèn)需推廣預(yù)算管理信息系統(tǒng)（如縣級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一開發(fā)的“鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理平臺(tái)”），實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制—指標(biāo)分解—資金撥付—績效評(píng)價(jià)”的全流程信息化。信息化系統(tǒng)可實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（如查看“教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的支出情況）、自動(dòng)生成報(bào)表（如《預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表》），提高管理效率。（三）提升人員素質(zhì)：強(qiáng)化培訓(xùn)與專業(yè)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員是預(yù)算管理的具體執(zhí)行者，需提升其專業(yè)素質(zhì)（如熟悉預(yù)算編制流程、掌握績效評(píng)價(jià)方法）、政策水平（如了解中央“三農(nóng)”政策、縣級(jí)財(cái)政體制改革要求）?？赏ㄟ^縣級(jí)財(cái)政部門組織培訓(xùn)（如“預(yù)算編制培訓(xùn)班”“績效評(píng)價(jià)培訓(xùn)班”）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部輪崗（如讓財(cái)政人員到教育、農(nóng)業(yè)部門掛職，了解部門支出需求）等方式，提高人員能力。（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制：內(nèi)外結(jié)合確保合規(guī)1.內(nèi)部監(jiān)督：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自查（如檢查“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”是否專款專用、“資金撥付”是否符合流程），發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改；2.外部監(jiān)督：接受縣級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督（如縣級(jí)財(cái)政部門對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大的監(jiān)督（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大定期聽取預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告）、群眾的監(jiān)督（如通過“____”熱線、“政務(wù)公開欄”接受群眾舉報(bào)），形成“內(nèi)外聯(lián)動(dòng)”的監(jiān)督體系。結(jié)論鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制