大型醫(yī)院巡查

經(jīng)濟(jì)管理部分巡查內(nèi)容

(僅供參考)

目錄一、前言二、認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度三、全面預(yù)算管理四、收入支出管理五、流動資產(chǎn)管理目錄六、固定資產(chǎn)管理七、對外投資管理八、負(fù)債管理九、落實崗位績效考核制度，完善內(nèi)部分配機制，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性十、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運營績效評價一、前言

《2017年江西省大型醫(yī)院巡查工作方案》（以下簡稱方案）中經(jīng)濟(jì)管理部分的巡查重點共10項內(nèi)容，《大型醫(yī)院巡查醫(yī)院自查表》（以下簡稱自查表）中經(jīng)濟(jì)管理部分涉及九個方面共36項內(nèi)容。自查表中的內(nèi)容基本包涵了方案中巡查重點的全部內(nèi)容，所以，個人認(rèn)為，巡查內(nèi)容可以自查表中的36項內(nèi)容為線索，逐一查看（或走訪），同時，對方案附件一7張表的數(shù)據(jù)予以核實，必要時，可進(jìn)行專項巡查。一、前言查閱資料主要包括有關(guān)文件、會議記錄、工作計劃、工作臺賬、資產(chǎn)臺賬、會計賬表、會計憑證等，所有資料可以是紙質(zhì)的，也可以是電子介質(zhì)形式的。所查閱資料除特殊情況外，一般不得復(fù)印，但均應(yīng)在工作底稿上做出詳細(xì)記錄，巡查中發(fā)現(xiàn)的亮點及不足要單獨做出詳盡記錄。一、前言走訪有關(guān)科室、有關(guān)崗位、有關(guān)人員，就巡查內(nèi)容有針對性的進(jìn)行訪談、查看，并做好記錄。

二、認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度

（共5項內(nèi)容）1、是否建立相關(guān)制度；2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價資料，重點查看《江西省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（贛財會〔2016〕23號）貫徹落實情況；3、預(yù)（決）算上會記錄；4、是否設(shè)置總會計師，若已設(shè)置，查看任職文件；

二、認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度

（共5項內(nèi)容）5、是否設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員人數(shù)、內(nèi)審工作臺賬及內(nèi)審報告（含專項或單項審計報告）；6、開展小金庫專項治理工作自查報告和整改情況；7、抽查各項制度的實施情況（走訪）；8、與此相關(guān)的其他資料。三、全面預(yù)算管理

（共3項內(nèi)容）1、查閱年度預(yù)算編制基礎(chǔ)資料、編制流程、主管部門的批復(fù)預(yù)算；2、全面預(yù)算管理相關(guān)制度及實施情況，重點查看所有收支是否全部納入預(yù)算管理。按照《江西省財政廳江西省衛(wèi)生和計劃生育委員會關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的實施辦法》（贛財衛(wèi)[2016]4號）文件要求進(jìn)行查看。3、季度（半年、年度）預(yù)算執(zhí)行情況分析資料、相關(guān)會議記錄、整改落實情況。四、收入支出管理

（共8項內(nèi)容）（一）收入管理除自查表中所列3項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下2個方面：1、收款各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點是否得到有效控制。特別關(guān)注醫(yī)療收費以外的各種收入（如出租出借收入、廢品變價收入、經(jīng)營性收入、病案資料復(fù)制收入等）是否全部入賬，有何控制措施；2、收入決算數(shù)與批復(fù)預(yù)算中收入數(shù)（含調(diào)整預(yù)算數(shù)）的差異率。四、收入支出管理

（共8項內(nèi)容）（二）支出管理除自查表中所列4項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下4個方面：1、支出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點是否得到有效控制；2、所有支出是否列入年度預(yù)算，支出決算數(shù)與批復(fù)預(yù)算中支出數(shù)（含調(diào)整預(yù)算數(shù)）的差異率；3、“三公”經(jīng)費實際支出數(shù)與上年比、與批復(fù)預(yù)算比是否得到有效控制；4、適用《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》的各項工程、購置、服務(wù)是否按兩法規(guī)范的程序辦理。特別關(guān)注試劑、高值耗材的采購程序是否符合有關(guān)法規(guī)。四、收入支出管理

（共8項內(nèi)容）（三）收支結(jié)余管理1、收支結(jié)余的計算方法是否正確、財政撥款是否單獨核算收支余。2、結(jié)余分配各項計提比例是否合規(guī)。五、流動資產(chǎn)管理

（共5項內(nèi)容）除自查表中所列5項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下5個方面：1、應(yīng)收款項至少每年進(jìn)行一次全面清理，查閱清理記錄、函證資料、處置情況；2、壞賬準(zhǔn)備的提取、使用是否符合《醫(yī)院會計制度》；3、庫存物資、藥品、耗材的儲備是否合理，可以考慮分類計算年周轉(zhuǎn)次數(shù)；4、查閱明細(xì)賬和實物賬，是否賬賬相符；抽查部分庫存物資、藥品、耗材等的實物量，是否賬實相符；5、查閱庫存物資、藥品、耗材盤點記錄。六、固定資產(chǎn)管理

（共5項內(nèi)容）除自查表中所列5項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下4個方面：1、查閱明細(xì)賬和實物賬，是否賬賬相符；抽查部分固定資產(chǎn)的實物量，是否賬實相符；2、查閱固定資產(chǎn)盤點記錄；3、查閱固定資處置記錄，處置程序是否符合《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）、《江西省省級醫(yī)療衛(wèi)生計生單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》；4、查閱工程項目（含維修改造項目）的決算審計報告，若委托第三方進(jìn)行審計，被委托方的資質(zhì)如何。七、對外投資管理

（共5項內(nèi)容）除自查表中所列5項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下2個方面：1、查閱有關(guān)會議記錄、主管部門及財政部門的批復(fù)文件、第三方評估資料、被投資方會計報告；2、投資收益情況，對外投資及投資收益的賬務(wù)處理。八、負(fù)債管理

（共3項內(nèi)容）除自查表中所列3項的查閱內(nèi)容外，還應(yīng)特別關(guān)注以下3個方面：1、自2014年1月1日起，禁止醫(yī)療機構(gòu)向金融機構(gòu)舉債，特殊情況需取得主管部門和同級財政部門同意；2、資產(chǎn)負(fù)債率是否在可控范圍內(nèi)；3、病人預(yù)交金從收取到退抵各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點是否得到有效控制；4、債務(wù)結(jié)構(gòu)。

九、落實崗位績效考核制度，完善內(nèi)部分配機制，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性1、查閱績效考核制度、績效工資分配方案，結(jié)合附件一第7表數(shù)據(jù)，看績效工資分配方案是否向一線人員傾斜，是否有利于調(diào)動醫(yī)務(wù)人員工作積極性。2、年績效工資人均發(fā)放水平是否控制在省人社廳核定的人均水平內(nèi)。十、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運營績效評價

（共5項內(nèi)容）1、可考慮使用收、支預(yù)算差異率（含大類結(jié)構(gòu)差異率）來初步評價預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度。﹝決算數(shù)-批復(fù)預(yù)算數(shù)（含調(diào)整預(yù)算數(shù)）﹞/批復(fù)預(yù)算數(shù)（含調(diào)整預(yù)算數(shù)）*100%2、成本控制評價，可考慮查閱相關(guān)成本控制制度、成本核算臺賬、成本預(yù)警報告等資料，結(jié)合附件一第5表數(shù)據(jù)進(jìn)行評價。3、營運資產(chǎn)是指醫(yī)院投放在流動資產(chǎn)上的資金,具體包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等。評價重點是營運資產(chǎn)質(zhì)量，可結(jié)合流動資產(chǎn)管理的巡查內(nèi)容進(jìn)行評價。十、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運營績效評價

（共5項內(nèi)容）4、結(jié)余和風(fēng)險管理，可結(jié)合收支管理、負(fù)債管理的巡查內(nèi)容進(jìn)行評價，評價重點是風(fēng)險可控性，也可通過收支節(jié)余率、凈資產(chǎn)率來印證部分評價結(jié)果。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)40%為風(fēng)險預(yù)警線。5、發(fā)展