教育培訓機構財務內控管理制度第一章總則1.1目的為規(guī)范教育培訓機構（以下簡稱“機構”）財務行為，強化財務內部控制，保障資金安全與資產完整，提高財務管理效率，防范財務風險，根據《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《教育類民辦非企業(yè)單位登記管理暫行辦法》等法律法規(guī)，結合機構實際情況，制定本制度。1.2依據（1）《中華人民共和國會計法》；（2）《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財政部令第7號）；（3）《教育類民辦非企業(yè)單位登記管理暫行辦法》（民政部令第10號）；（4）《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7號）；（5）機構章程及相關內部管理制度。1.3適用范圍本制度適用于機構及所屬各分支機構的財務活動，涵蓋預算管理、收入管理、支出管理、資金管理、資產管理、財務報告等全流程。1.4基本原則（1）合法性：符合國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，杜絕違法違規(guī)行為；（2）全面性：覆蓋所有財務活動及相關崗位，實現全過程控制；（3）制衡性：不相容崗位分離（如出納與會計、采購與驗收），形成相互制約機制；（4）適應性：根據機構發(fā)展、外部環(huán)境變化及時調整內控流程；（5）成本效益：在保證內控有效性的前提下，合理控制內控成本。第二章機構與職責2.1財務部門架構機構設立財務部門，負責全面財務管理及內控執(zhí)行。架構如下：財務負責人：統(tǒng)籌財務工作，制定制度，審核報告；會計：記賬、編制報告、稅務申報、成本核算；出納：現金收付、銀行結算、發(fā)票開具、資金臺賬；預算管理員：預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核；資產管理員：固定資產、低值易耗品、無形資產的登記與盤點。2.2崗位職責2.2.1財務負責人（1）制定財務管理制度及內控流程，經總經理辦公會審批后實施；（2）審核財務報告，確保真實、準確、完整；（3）監(jiān)督不相容崗位分離（如出納不得兼管會計檔案）；（4）參與重大經濟決策（如課程定價、場地租賃），提供財務分析；（5）協(xié)調與稅務、銀行等外部機構的關系。2.2.2會計（1）根據原始憑證編制記賬憑證，登記賬簿；（2）編制月度/季度/年度財務報告（資產負債表、利潤表、現金流量表）；（3）按時申報增值稅、企業(yè)所得稅等稅費，繳納稅款；（4）進行成本核算，分析成本差異（如房租超支、教材費節(jié)約）；（5）保管會計檔案（記賬憑證、賬簿、報告），定期歸檔。2.2.3出納（1）嚴格遵守現金管理條例，庫存現金不超過3天零星支出；（2）辦理銀行轉賬、匯款，核對銀行對賬單，編制余額調節(jié)表；（3）開具發(fā)票/收據，確保內容與業(yè)務一致（如“培訓費”不得開“咨詢費”）；（4）登記資金臺賬，每日編制資金日報表（庫存現金、銀行存款余額）；（5）保管現金、空白支票、印章（財務章與法人章分開保管）。2.2.4預算管理員（1）每年第四季度收集各部門預算（招生部門的學費收入、教學部門的教材費支出），編制年度總預算；（2）每月監(jiān)控預算執(zhí)行，編制分析報告（如“市場推廣費超支10%，因新增線上廣告”）；（3）辦理預算調整，需經部門負責人、財務負責人、總經理審批；（4）參與預算考核，將執(zhí)行情況與部門績效掛鉤。2.2.5資產管理員（1）登記固定資產臺賬（名稱、規(guī)格、原值、購置日期），定期盤點（每年至少1次）；（2）辦理固定資產購置驗收（與采購、使用部門共同簽字），處置（報廢/出售需總經理審批）；（3）管理低值易耗品（辦公用品、教具），登記領用/報廢臺賬；（4）監(jiān)控無形資產（軟件、商標）攤銷，確保符合會計準則。第三章主要流程控制3.1預算管理3.1.1控制目標合理規(guī)劃資金收支，避免預算隨意性，通過分析及時發(fā)現經營問題。3.1.2控制措施（1）預算編制：各部門根據下一年度工作計劃編制預算（如招生部門預計新增100名學員，學費收入增加20%）；預算管理員匯總審核，結合上一年度執(zhí)行情況（如去年房租超支5%，今年需壓縮），編制總預算；總預算經財務負責人審核、總經理辦公會審批后下達。（2）預算執(zhí)行：各部門嚴格按預算支出，超預算需填寫申請單（說明原因，如“新增課程需采購教具”），經三級審批（部門負責人→財務負責人→總經理）；預算管理員每月編制執(zhí)行分析報告，提交管理層。（3）預算調整：遇政策變化（如房租上漲）或內部需求（如新增線上課程），需調整預算的，由相關部門提交調整申請，經總經理辦公會審批后執(zhí)行。3.2收入管理3.2.1控制目標確保收入全部入賬，規(guī)范收費流程，準確確認收入（符合權責發(fā)生制）。3.2.2控制措施（1）收費標準制定：招生部門根據市場調研、成本核算（如課程成本1000元/人，定價1500元/人）制定收費標準，填寫審批單；經財務負責人審核、總經理審批后執(zhí)行，調整需重新審批。（2）收費流程：學員報名時，招生部門填寫《報名申請表》（課程名稱、收費標準、繳費方式）；學員到財務部門繳費，出納核對申請表信息，開具發(fā)票（抬頭為學員姓名/單位，內容為“培訓費”）；財務部門登記《收入臺賬》（學員姓名、課程、金額、繳費日期），會計根據發(fā)票確認收入（如1年期課程，每月確認1/12收入）。（3）退費處理：學員退費需填寫《退費申請表》（原因：如“因個人原因無法上課”，金額：按課程進度計算，已上1/3課程則退2/3學費）；經招生部門負責人、財務負責人、總經理審批后，出納退還款項，會計沖減當期收入（開具紅字發(fā)票）。3.3支出管理3.3.1控制目標規(guī)范支出審批，避免虛假報銷，控制成本費用。3.3.2控制措施（1）審批權限：小額支出（如辦公費≤1000元）：部門負責人審批；大額支出（如房租≥5000元）：三級審批（部門負責人→財務負責人→總經理）；重大支出（如對外投資）：總經理辦公會審批。（2）報銷流程：員工報銷需填寫《報銷單》，附上合法憑證（發(fā)票需有對方單位公章、項目齊全）；部門負責人審核真實性（如“差旅費”需附行程單），財務負責人審核合規(guī)性（如發(fā)票抬頭是否為機構名稱）；審批通過后，出納支付款項（現金/轉賬），會計記賬。（3）費用標準：制定《費用報銷細則》（如差旅費：住宿費≤300元/人/晚，餐費≤50元/人/天），超標準部分不予報銷（特殊情況需總經理審批）。3.4資金管理3.4.1控制目標確保資金安全，規(guī)范支付流程，保持合理流動性。3.4.2控制措施（1）銀行賬戶管理：開立/注銷銀行賬戶需經財務負責人審核、總經理審批；預留印鑒分開保管（財務章由財務負責人保管，法人章由出納保管）；每月核對銀行對賬單，編制余額調節(jié)表（處理未達賬項，如銀行已收企業(yè)未收）。（2）現金管理：現金收入及時存入銀行，不得坐支（如用學費收入直接支付房租）；現金支出限于《現金管理條例》規(guī)定范圍（如支付員工工資、差旅費），超過1000元需轉賬；出納每日盤點現金，編制《現金盤點表》，確保賬實相符（如發(fā)現現金短缺，需及時查明原因，責任人賠償）。（3）資金支付流程：支付申請：部門填寫《支付申請單》（支付對象、金額、用途，如“支付房租給XX物業(yè)”）；審核審批：部門負責人審核（是否符合預算）→財務負責人審核（憑證合法性）→總經理審批（大額支出）；支付：出納根據審批后的申請單辦理轉賬/現金支付，登記資金臺賬。3.5資產管理3.5.1控制目標確保資產安全完整，提高使用效率，準確核算價值。3.5.2控制措施（1）固定資產管理：購置：使用部門填寫《購置申請單》（如“教學部門需采購10臺電腦”），經三級審批后采購；驗收：采購、使用、財務部門共同驗收，填寫《驗收報告》，資產管理員登記臺賬；折舊：會計按月計提折舊（年限平均法，電子設備3年，房屋20年）；處置：報廢/出售需填寫《處置申請單》，經總經理審批后，資產管理員辦理手續(xù)，會計調整賬務。（2）低值易耗品管理：購置：行政部門負責，填寫《購置申請單》（如“采購辦公用品一批”），經財務負責人審批；領用：員工填寫《領用單》（如“領用鋼筆1支”），經部門負責人簽字后領取，行政部門登記臺賬；報廢：填寫《報廢單》，經部門負責人簽字后，行政部門處理，更新臺賬。3.6財務報告3.6.1控制目標確保報告真實準確，規(guī)范編制與披露流程。3.6.2控制措施（1）編制：會計根據賬簿編制月度/季度/年度報告，確保符合《民間非營利組織會計制度》（如“限定性收入”與“非限定性收入”分開列示）；年度報告需附附注（如“重要資產購置情況”“收入構成”）。（2）審批：月度報告經財務負責人審核、總經理審批；季度/年度報告經財務負責人審核、總經理辦公會審批后，提交股東/董事會。（3）披露：年度報告需經會計師事務所審計，審計報告與報告一并披露給監(jiān)管部門（民政局、教育局）；對外披露（如招生宣傳、融資）需經總經理審批，確保信息真實。第四章風險防范4.1風險識別（1）資金流動性風險：收入下降（如學員減少）、支出增加（如房租上漲），導致資金短缺；（2）收入確認風險：提前確認收入（如學員未上課就確認全部學費）、隱瞞收入（如現金收款未入賬）；（3）成本控制風險：費用超預算（如市場推廣費超支）、報銷虛假費用（如用私人發(fā)票報銷）；（4）稅務風險：未按時申報（如逾期申報增值稅）、發(fā)票不合規(guī)（如開具“咨詢費”代替“培訓費”）；（5）資產流失風險：固定資產未盤點（如電腦被盜未發(fā)現）、低值易耗品領用未登記（如辦公用品被私拿）。4.2應對措施（1）資金流動性風險：編制現金流量表，每月分析流入流出（如“下月需支付房租10萬元，現有現金15萬元，足夠支付”）；保持1個月的日常支出儲備（如“日常支出每月8萬元，儲備8萬元”）；拓展收入來源（如增加線上課程、開展企業(yè)培訓）。（2）收入確認風險：明確收入確認條件（如課程開始后，按進度確認，1年期課程每月確認1/12）；財務部門定期核對《收入臺賬》與招生部門的《報名記錄》（如“招生部門記錄100名學員，收入臺賬顯示100名，無遺漏”）；禁止現金收款未入賬（如“現金繳費需開具發(fā)票，登記臺賬”）。（3）成本控制風險：每月分析成本差異（如“辦公費超支20%，因采購了不必要的設備”），采取措施（如“下月減少辦公用品采購”）；規(guī)范報銷流程（如“發(fā)票需有對方單位公章，內容與業(yè)務一致”），財務部門嚴格審核。（4）稅務風險：定期參加稅務培訓（如“增值稅稅率調整”“個人所得稅專項附加扣除”）；每月進行稅務自查（如“檢查發(fā)票是否合規(guī)，收入是否全部申報”）；委托稅務代理機構辦理申報，降低風險。（5）資產流失風險：每年進行固定資產全面盤點（如“盤點電腦10臺，臺賬顯示10臺，賬實相符”）；加強資產保管（如“電腦存放在鎖閉的教室，鑰匙由教學部門保管”）；規(guī)范處置流程（如“報廢電腦需經總經理審批，出售收入存入銀行”）。第五章監(jiān)督與評價5.1內部審計（1）機構設立內部審計部門（或指定專人），負責內控審計；（2）每年至少進行1次全面審計，內容包括：財務制度執(zhí)行情況（如“預算執(zhí)行是否嚴格”）；不相容崗位分離（如“出納是否兼管會計檔案”）；收入/支出流程（如“退費是否經三級審批”）；資金管理（如“銀行對賬單是否每月核對”）；財務報告真實性（如“收入是否全部入賬”）。（3）審計部門編制《審計報告》，注明問題與整改建議，提交總經理辦公會；（4）相關部門及時整改（如“出納兼管會計檔案”需立即調整崗位），審計部門跟蹤整改情況。5.2評價機制（1）每年年末，財務部門對內控有效性進行評價，內容包括：內控流程是否覆蓋所有財務活動；內控措施是否執(zhí)行到位；內控是否有效防范了風險（如“今年未發(fā)生資金被盜事件”）；內控是否適應機構發(fā)展（如“新增線上課程后，收入流程是否調整”）。（2）編制《內控評價報告》，經財