2025年全國注冊稅務師考試題

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售房屋D.銷售天然氣2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的股息3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，已知該貨物適用稅率為13%，則該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元A.13B.14.3C.11.5D.154.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）A.采取賒銷結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的次日5.某企業(yè)2024年擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6000萬元，出租房產原值1000萬元，已知當?shù)卣?guī)定的房產原值減除比例為30%，該企業(yè)2024年應繳納房產稅（）萬元A.50.4B.67.2C.61.6D.566.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）A.汽車B.摩托車C.電動自行車D.有軌電車7.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納印花稅的是（）A.與客戶簽訂的貨物運輸合同B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經營合同C.無息、貼息貸款合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同8.某外貿公司進口一批貨物，關稅完稅價格為500萬元，已知該貨物關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，則該外貿公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元A.50B.60C.66.67D.55.569.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）A.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標準定額扣除B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過10000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除D.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月按400元定額扣除10.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.洗選煤答案：1.C2.C3.A4.C5.B6.C7.A8.C9.B10.C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產貨物用于集體福利B.將購進貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將購進貨物分配給股東2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）A.未經核定的準備金支出B.為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)之間支付的管理費D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金3.下列關于消費稅稅率的表述中，正確的有（）A.啤酒、黃酒采用定額稅率B.白酒采用比例稅率和定額稅率復合計稅C.化妝品采用比例稅率D.卷煙采用比例稅率和定額稅率復合計稅4.下列房產中，免征房產稅的有（）A.國家機關自用的房產B.宗教寺廟自用的房產C.個人所有非營業(yè)用的房產D.企業(yè)辦的各類學校自用的房產5.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛6.下列合同中，應征收印花稅的有（）A.技術合同B.財產租賃合同C.倉儲保管合同D.借款合同7.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的有（）A.進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定B.進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款C.進口貨物完稅價格中應當包括由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用D.進口貨物完稅價格中應當包括為在境內復制進口貨物而支付的費用8.下列個人所得中，應按“綜合所得”項目征收個人所得稅的有（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得9.下列屬于資源稅應稅產品的有（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦10.下列關于環(huán)境保護稅的說法中，正確的有（）A.環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)C.應稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)D.應稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量答案：1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（）3.消費稅納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。（）4.房產稅按年計征，分期繳納。（）5.車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）6.印花稅應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。（）7.關稅的完稅價格是指貨物的成交價格。（）8.個人所得稅專項附加扣除在一個納稅年度內可以隨意變更扣除方式。（）9.資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（）10.環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的次日。（）答案：1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅的特點答案：增值稅特點有：不重復征稅，具有中性稅收特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性；能夠平衡稅負，促進公平競爭。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則有哪些答案：包括真實性原則，實際發(fā)生的支出才允許扣除；合法性原則，符合法律法規(guī)規(guī)定；合理性原則，支出要符合生產經營活動常規(guī)，必要且正常。3.簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)答案：生產環(huán)節(jié)，生產者銷售應稅消費品納稅；委托加工環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳（受托方為個人除外）；進口環(huán)節(jié)，進口應稅消費品由海關代征；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾等在零售時納稅；批發(fā)環(huán)節(jié)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。4.簡述個人所得稅綜合所得適用稅率及計算方法答案：適用3%-45%的超額累進稅率。應納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論稅收政策對企業(yè)發(fā)展的影響答案：稅收政策影響重大。優(yōu)惠政策如稅收減免、加計扣除等可降低企業(yè)成本，增加利潤，助力擴大生產、研發(fā)投入，提升競爭力；而不合理的稅收政策或增稅措施會加重負擔，影響資金周轉和發(fā)展計劃，甚至導致企業(yè)經營困難。2.分析當前消費稅政策調整對消費市場的作用答案：消費稅政策調整能引導消費行為。對高耗能、高污染產品提高稅率，可抑制消費，促進環(huán)保；對部分奢侈品征稅，調節(jié)收入分配；而對一些生活必需品或新興消費領域給予優(yōu)惠，能刺激消費，推動消費市場結構優(yōu)化和升級。3.如何加強企業(yè)稅務風險管理答案：企業(yè)應完善稅務風險管理體系