自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共2頁廣西國際商務職業(yè)技術學院《政府財務報告審計》2024-2025學年第一學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共20個小題，每小題1分，共20分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，審計人員需要關注被審計單位的關聯(lián)方交易。以下關于關聯(lián)方交易審計的說法，不正確的是（）A.關聯(lián)方交易可能會影響財務報表的公允性，審計人員應當予以關注B.審計人員應當識別被審計單位的關聯(lián)方，并評估關聯(lián)方交易的商業(yè)實質(zhì)C.對于重大的關聯(lián)方交易，只要被審計單位進行了充分的披露，就不需要進一步審查其合理性D.審計人員應當檢查關聯(lián)方交易的定價政策是否公允，是否存在利用關聯(lián)方交易操縱利潤的情況2、在審計被審計單位的財務報表時，發(fā)現(xiàn)其財務費用在本年度大幅增加。以下哪種情況最有可能是原因？（）A.公司增加了銀行借款，導致利息支出增加B.匯率波動，導致外幣借款產(chǎn)生了較大的匯兌損失C.銀行提高了手續(xù)費率，導致手續(xù)費支出增加D.以上情況都有可能3、審計工作底稿是審計過程的記錄和證據(jù)，對于保證審計質(zhì)量、明確審計責任具有重要作用。以下關于審計工作底稿的描述，錯誤的是（）A.審計工作底稿包括綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。它們記錄了審計計劃的制定、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的獲取以及審計結論的形成等過程B.審計工作底稿應當內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識清晰、記錄準確，并且具有可追溯性和可復核性C.注冊會計師應當對審計工作底稿進行妥善保管，其保存期限自審計報告日起至少十年。在保存期限內(nèi)，未經(jīng)授權不得擅自修改或刪除工作底稿D.審計工作底稿僅供注冊會計師內(nèi)部使用，不得對外披露或提供給第三方，除非得到法律的允許或客戶的授權4、在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為。以下關于舞弊審計的說法，哪一個是準確的？（）A.舞弊行為通常很難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師如果沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，不需要承擔責任B.注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，執(zhí)行必要的審計程序，以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)舞弊，應當及時與管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向治理層報告C.只要被審計單位的內(nèi)部控制有效，就不會發(fā)生舞弊行為，注冊會計師可以減少對舞弊的審計程序D.對于輕微的舞弊行為，注冊會計師可以忽略，只關注重大舞弊行為5、在對一家制造業(yè)企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期大幅上升。以下哪種情況最不可能是導致成本上升的原因？（）A.原材料價格因市場供需失衡而大幅上漲B.企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，采用了更昂貴但性能更好的原材料C.生產(chǎn)部門新招聘了大量熟練工人，導致人工成本顯著增加D.財務部門在成本核算時出現(xiàn)錯誤，將部分期間費用計入了生產(chǎn)成本6、審計師在審計企業(yè)的無形資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對一項專利技術的攤銷期限估計過長。這可能會：（）A.高估企業(yè)的資產(chǎn)和利潤B.低估企業(yè)的資產(chǎn)和利潤C.對企業(yè)的資產(chǎn)和利潤沒有影響D.無法確定對資產(chǎn)和利潤的影響7、在審計收入時，需要關注收入的確認是否符合會計準則。假設一家軟件企業(yè)在銷售軟件產(chǎn)品時，與客戶簽訂了包含多項服務的合同，以下哪種情況下收入確認可能存在風險？（）A.在軟件產(chǎn)品交付時一次性確認全部收入B.根據(jù)服務的完成進度逐步確認收入C.在合同簽訂時就確認全部收入D.按照客戶付款的進度確認收入8、在審計一家公司的長期投資時，審計師發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種審計程序最有助于確定長期投資是否減值？（）A.對被投資企業(yè)進行實地考察和調(diào)研B.分析被投資企業(yè)的財務報表和經(jīng)營數(shù)據(jù)C.參考同行業(yè)類似投資的市場價值D.以上程序都有助于確定長期投資是否減值9、在對一家大型制造企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期內(nèi)大幅上升。經(jīng)過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可能是由于原材料價格上漲、生產(chǎn)工藝改進導致廢品率降低、工人加班工資增加或者生產(chǎn)設備維修費用增加等原因。以下哪種情況最有可能是導致生產(chǎn)成本上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲，漲幅超過20%B.生產(chǎn)工藝改進使廢品率降低，從而增加了原材料投入C.工人加班工資大幅增加，超過正常工資的50%D.生產(chǎn)設備維修費用增加了30%10、在審計被審計單位的利潤分配時，發(fā)現(xiàn)其未按照公司章程的規(guī)定進行分配。以下哪種情況最需要審計人員關注？（）A.公司留存利潤用于擴大再生產(chǎn)，符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略B.公司股東之間存在分歧，導致利潤分配方案無法通過C.公司管理層為了個人利益，擅自改變利潤分配方案D.公司本年度凈利潤為負數(shù)，不具備利潤分配的條件11、在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計的重要性水平。以下關于重要性水平的運用，哪一項是恰當?shù)?？（）A.重要性水平一經(jīng)確定，在整個審計過程中不能改變B.注冊會計師在確定審計意見類型時，不需要考慮重要性水平C.在審計過程中，如果實際執(zhí)行的重要性水平高于計劃的重要性水平，注冊會計師應當考慮修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.重要性水平只影響實質(zhì)性程序，對控制測試沒有影響12、在審計被審計單位的職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)其工資費用在不同部門之間的分配存在不合理的情況。以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.公司采用了新的薪酬核算系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)計算錯誤B.部分員工在不同部門之間兼職，導致工資分配混亂C.公司為了調(diào)節(jié)利潤，故意將工資費用在不同部門之間進行不合理分配D.財務人員對各部門的工作性質(zhì)和工作量了解不夠，導致分配失誤13、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中，以下關于存貨監(jiān)盤的敘述，哪一項是錯誤的？（）A.存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)B.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當關注存貨的移動情況、存貨的狀況、存貨的截止等問題，并做好相應的記錄C.如果由于某些原因，注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，應當實施替代審計程序，如檢查采購合同、生產(chǎn)記錄、銷售發(fā)票等，以獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤是被審計單位的責任，注冊會計師只需要在旁邊觀察和監(jiān)督，不需要親自參與盤點工作14、在審計內(nèi)部審計工作時，以下關于審計人員責任和審計程序的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員可以利用內(nèi)部審計的工作成果，但需要對其進行評估和測試，以確定其可靠性B.審計人員需要審查內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性，以及其工作范圍和審計程序是否符合內(nèi)部審計準則的要求C.內(nèi)部審計工作的質(zhì)量越高，審計人員可以依賴的程度就越高，從而減少對某些審計領域的實質(zhì)性程序D.審計人員無需對內(nèi)部審計部門的工作進行監(jiān)督和指導，因為內(nèi)部審計部門有其自身的管理和監(jiān)督機制15、審計人員在審查企業(yè)的成本核算時，發(fā)現(xiàn)直接人工成本的分配存在問題。以下哪種情況最有可能導致直接人工成本分配不準確？（）A.生產(chǎn)工人的工時記錄不完整B.不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝差異大，人工成本難以合理分配C.企業(yè)采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是16、在審計被審計單位的非貨幣性資產(chǎn)交換時，以下關于非貨幣性資產(chǎn)交換的審計要點，不正確的是（）A.審計人員應當審查非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，判斷的依據(jù)包括換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等B.對于具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以公允價值計量C.非貨幣性資產(chǎn)交換中涉及的相關稅費應當按照規(guī)定進行處理，如果處理不正確，可能影響交換的會計處理D.只要被審計單位對非貨幣性資產(chǎn)交換進行了充分的披露，審計人員就無需關注其會計處理的正確性17、在審計過程中，審計人員需要評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力。以下關于持續(xù)經(jīng)營能力評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.只要被審計單位當前財務狀況良好，就可以認為其具有持續(xù)經(jīng)營能力B.審計人員應當考慮被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及管理層的應對措施等多方面因素，綜合評估其持續(xù)經(jīng)營能力C.被審計單位提供的未來盈利預測是評估其持續(xù)經(jīng)營能力的唯一依據(jù)D.持續(xù)經(jīng)營能力評估不屬于審計的重要內(nèi)容，審計人員可以簡單處理18、一家企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬存在較大差異。審計人員在審查時，可能的原因有記賬錯誤、未達賬項、資金挪用或者銀行結算系統(tǒng)故障等。以下哪種情況最需要深入調(diào)查？（）A.財務人員在記賬過程中出現(xiàn)了疏漏，導致賬賬不符B.存在銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付等未達賬項C.企業(yè)內(nèi)部人員可能挪用了資金，導致現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬差異D.銀行結算系統(tǒng)出現(xiàn)故障，影響了資金記錄的準確性19、審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成。關于這兩種風險的關系，以下說法不正確的是（）A.審計風險＝重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.檢查風險是指審計人員通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.重大錯報風險與檢查風險相互獨立，不存在任何關聯(lián)20、在審計被審計單位的內(nèi)部控制時，以下關于控制測試的說法，不準確的是（）A.控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.如果被審計單位的內(nèi)部控制設計合理且得到執(zhí)行，審計人員可以考慮減少實質(zhì)性程序的范圍C.控制測試的樣本規(guī)模與預期控制的有效性成正比，預期控制的有效性越高，樣本規(guī)模越大D.控制測試的結果對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍沒有影響二、簡答題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，也是容易發(fā)生舞弊的領域。請闡述貨幣資金審計的重要性和審計重點，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的審計程序。舉例說明可能存在的貨幣資金舞弊手段，如挪用資金、虛構銀行存款余額等，并說明審計師如何發(fā)現(xiàn)和防范這些舞弊行為。2、（本題5分）深入分析在審計中如何評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設的合理性。探討影響持續(xù)經(jīng)營能力的因素和審計師應獲取的相關證據(jù)。3、（本題5分）詳細論述注冊會計師如何對被審計單位的分部報告進行審計。包括分部的劃分、報告的內(nèi)容和披露的充分性。4、（本題5分）審計質(zhì)量控制是保證審計工作質(zhì)量的關鍵。請闡述審計質(zhì)量控制的要素，包括對審計人員的素質(zhì)要求、審計業(yè)務的承接與保持、審計計劃的制定與執(zhí)行、審計證據(jù)的獲取與評價、審計工作底稿的編制與復核等。并討論審計事務所應當如何建立和完善審計質(zhì)量控制制度，以提高審計質(zhì)量和防范審計風險。5、（本題5分）假設被審計單位存在售后回購業(yè)務，審計師應如何審查其會計處理是否正確？請詳細說明審計要點和可能的風險。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計人員在審查一家企業(yè)的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)大量應收賬款賬齡較長，且部分客戶的信用狀況不佳，但企業(yè)未對應收賬款計提充分的壞賬準備。同時，函證回函率較低，部分回函存在差異。請分析可能存在的問題及應采取的進一步審計程序。2、（本題5分）某公司在審計中被發(fā)現(xiàn)，其對銷售退回的會計處理不正確，未沖減當期銷售收入和相關成本，而是作為下期銷售的抵減。請分析這種錯誤對財務報表的影響，并說明審計人員應如何進行審計和調(diào)整。3、（本題5分）某公司的財務費用中，利息支出的計算和資本化處理存在疑問。審計人員在審計時應如何核實？請分析可能存在的問題，并提出審計程序。4、（本題5分）一家企業(yè)的營業(yè)外支出在本年度大幅增加，審計人員發(fā)現(xiàn)其中包含大量的罰款和賠償支出，但相關的法律文件和審批手續(xù)不完整。請分析可能存在的審計風險及應對措施。5、（本題5分）一家連鎖超市的財務報表中，存貨的盤點差異較大，且對差