中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題匯編_第1頁(yè)
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題匯編一、引言中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的核心科目,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、所有者權(quán)益、財(cái)務(wù)報(bào)告等十大模塊,注重考查考生的綜合運(yùn)用能力與實(shí)務(wù)操作技巧。本文匯編了一套貼近真題難度的模擬試題,并附詳細(xì)解析,同時(shí)提供備考技巧,助力考生精準(zhǔn)突破重點(diǎn)、難點(diǎn)。二、模擬試題及答案解析(一)單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題1.5分,共15分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中,正確的是()A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始成本為合并日被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額C.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值減去發(fā)行費(fèi)用D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始成本為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)答案:A解析:選項(xiàng)B:非同一控制下企業(yè)合并,初始成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值(而非被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值份額);選項(xiàng)C:發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值(發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積,不影響初始成本);選項(xiàng)D:非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,若符合商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可可靠計(jì)量,初始成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi);否則以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量??键c(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量(同一控制vs非同一控制)。2.甲公司為增值稅一般納稅人,2023年12月銷售一批商品,開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅13萬(wàn)元。商品已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為60萬(wàn)元。根據(jù)合同約定,甲公司有權(quán)在未來(lái)3個(gè)月內(nèi)回購(gòu)該批商品,回購(gòu)價(jià)格為105萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。A.0B.100C.105D.113答案:A解析:本題考查收入的確認(rèn)條件(售后回購(gòu)業(yè)務(wù))。若回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià),通常視為融資交易,不確認(rèn)銷售收入,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款),回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間分期計(jì)提利息費(fèi)用(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)。因此,甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入??键c(diǎn):收入的確認(rèn)(售后回購(gòu))。3.下列各項(xiàng)中,屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是()A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)答案:D解析:可抵扣暫時(shí)性差異:資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),或負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)(未來(lái)可稅前扣除的金額增加,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn));應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),或負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)(未來(lái)應(yīng)納稅的金額增加,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債)。選項(xiàng)A、C屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B:無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)(如稅法允許加速攤銷),屬于可抵扣暫時(shí)性差異,但需注意無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的加計(jì)扣除屬于永久性差異,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D:預(yù)計(jì)負(fù)債(如產(chǎn)品質(zhì)量保證)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)(稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除),屬于可抵扣暫時(shí)性差異??键c(diǎn):所得稅(暫時(shí)性差異的分類)。(二)多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中,正確的有()A.企業(yè)持有以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的金融資產(chǎn),應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)持有以收取合同現(xiàn)金流量和出售為目標(biāo)的金融資產(chǎn),應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征的金融資產(chǎn),應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.企業(yè)持有權(quán)益工具投資,應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)答案:BC解析:選項(xiàng)A:需同時(shí)滿足“以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)”且“合同現(xiàn)金流量特征為本金加利息”(SPPI測(cè)試),才能分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);選項(xiàng)D:企業(yè)持有權(quán)益工具投資(如股票),通常分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);只有非交易性且企業(yè)指定的權(quán)益工具投資,才能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(該指定不可撤銷)。考點(diǎn):金融資產(chǎn)的分類(新準(zhǔn)則)。2.下列各項(xiàng)中,應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()A.母公司直接持有80%股權(quán)的子公司B.母公司間接持有70%股權(quán)的子公司(通過子公司持有)C.母公司直接持有40%股權(quán),且通過其他方式擁有表決權(quán)達(dá)到控制的子公司D.母公司直接持有30%股權(quán),且無(wú)其他方式控制的子公司答案:ABC解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定??刂菩柰瑫r(shí)滿足:(1)擁有對(duì)被投資方的權(quán)力;(2)通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào);(3)有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。選項(xiàng)A、B:直接或間接持有半數(shù)以上股權(quán),通常視為控制;選項(xiàng)C:雖持有不足半數(shù)股權(quán),但通過其他方式(如協(xié)議、章程)擁有控制權(quán),應(yīng)納入合并范圍;選項(xiàng)D:未達(dá)到控制,不納入合并范圍??键c(diǎn):合并財(cái)務(wù)報(bào)表(合并范圍)。(三)判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。)1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造前的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計(jì)提折舊。()答案:√解析:固定資產(chǎn)更新改造期間,應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目,停止計(jì)提折舊;更新改造完成后,再將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”,重新確定折舊年限、殘值和折舊方法。考點(diǎn):固定資產(chǎn)(更新改造)。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)將被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)乘以持股比例,直接計(jì)入投資收益。()答案:×解析:權(quán)益法核算時(shí),需對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整(如投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益),調(diào)整后的凈利潤(rùn)乘以持股比例,才能計(jì)入投資收益??键c(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資(權(quán)益法核算)。(四)計(jì)算分析題(本類題共2小題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)1.甲公司2023年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán),對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元;2024年乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求:編制甲公司2023年至2024年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案及解析:(1)2023年1月1日購(gòu)入股權(quán):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000貸:銀行存款1000(注:初始投資成本1000萬(wàn)元>應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900萬(wàn)元(3000×30%),無(wú)需調(diào)整初始投資成本。)(2)2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn):調(diào)整后凈利潤(rùn)=500(萬(wàn)元)(無(wú)公允價(jià)值差異或內(nèi)部交易)投資收益=500×30%=150(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸:投資收益150(3)2023年宣告分配現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利60(200×30%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60(4)2024年乙公司發(fā)生凈虧損:投資損失=1000×30%=300(萬(wàn)元)借:投資收益300貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300(注:若乙公司發(fā)生超額虧損,需依次沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)計(jì)負(fù)債,本題未涉及。)考點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資(權(quán)益法核算)。2.甲公司2023年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求:計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額。答案及解析:(1)計(jì)算暫時(shí)性差異:固定資產(chǎn):賬面價(jià)值2000>計(jì)稅基礎(chǔ)1800,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=____=200(萬(wàn)元);無(wú)形資產(chǎn):賬面價(jià)值1000<計(jì)稅基礎(chǔ)1200,可抵扣暫時(shí)性差異=____=200(萬(wàn)元);預(yù)計(jì)負(fù)債:賬面價(jià)值500>計(jì)稅基礎(chǔ)0,可抵扣暫時(shí)性差異=500-0=500(萬(wàn)元)。(2)計(jì)算遞延所得稅:遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率=200×25%=50(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=(200+500)×25%=175(萬(wàn)元)。考點(diǎn):所得稅(遞延所得稅的計(jì)算)。(五)綜合題(本類題共2小題,每小題15分,共30分。凡要求計(jì)算的,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)1.甲公司為增值稅一般納稅人,2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)1月1日,甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán),取得控制權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(其中,存貨賬面價(jià)值2000萬(wàn)元,公允價(jià)值2200萬(wàn)元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬(wàn)元,公允價(jià)值3500萬(wàn)元)。(2)12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(其中,存貨已對(duì)外銷售60%,固定資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限10年,凈殘值為0)。(3)12月31日,乙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。要求:(1)計(jì)算甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的初始成本及商譽(yù);(2)計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益(成本法核算);(3)編制甲公司2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司的調(diào)整分錄(不考慮所得稅)。答案及解析:(1)初始成本及商譽(yù):非同一控制下企業(yè)合并,初始成本=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=5000(萬(wàn)元);商譽(yù)=初始成本-應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5000-(8000×60%)=____=200(萬(wàn)元)。(2)成本法下投資收益:成本法核算時(shí),投資收益僅來(lái)自乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利,即300×60%=180(萬(wàn)元)。(3)合并報(bào)表調(diào)整分錄(將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值):存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值200萬(wàn)元(____),已銷售60%,應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=200×60%=120(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬(wàn)元(____),按公允價(jià)值計(jì)提折舊,每年多提折舊=500/10=50(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=50(萬(wàn)元);調(diào)整后乙公司凈利潤(rùn)=____=830(萬(wàn)元)。調(diào)整分錄(單位:萬(wàn)元):借:存貨200固定資產(chǎn)500貸:資本公積700借:營(yíng)業(yè)成本120(200×60%)管理費(fèi)用50(500/10)貸:存貨120固定資產(chǎn)50考點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資(非同一控制下企業(yè)合并)+合并財(cái)務(wù)報(bào)表(調(diào)整分錄)。三、備考技巧(一)高效刷題:聚焦“質(zhì)”而非“量”分階段刷題:基礎(chǔ)階段(章節(jié)練習(xí)):重點(diǎn)掌握每個(gè)章節(jié)的核心考點(diǎn)(如長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量、收入的五步法模型);強(qiáng)化階段(模擬題/歷年真題):訓(xùn)練綜合運(yùn)用能力(如長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)合);沖刺階段(押題卷):適應(yīng)考試節(jié)奏,提升答題速度。錯(cuò)題總結(jié):建立錯(cuò)題本,標(biāo)注“易錯(cuò)點(diǎn)”(如所得稅暫時(shí)性差異的分類、權(quán)益法下凈利潤(rùn)的調(diào)整),定期復(fù)習(xí)(每周1次),避免重復(fù)犯錯(cuò)。(二)把握重點(diǎn):鎖定高頻考點(diǎn)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的核心章節(jié)為:長(zhǎng)期股權(quán)投資(15-20分):初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量(成本法/權(quán)益法)、轉(zhuǎn)換(如成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法);金融資產(chǎn)(10-15分):分類、后續(xù)計(jì)量(攤余成本/公允價(jià)值)、重分類;收入(10-15分):五步法模型、特殊交易(售后回購(gòu)、附有銷售退回條款的銷售);所得稅(10-15分):暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的計(jì)算;合并財(cái)務(wù)報(bào)表(15-20分):合并范圍、調(diào)整分錄(非同一控制下)、抵銷分錄(內(nèi)部交易)。(三)理解為王:避免死記硬背構(gòu)建知識(shí)框架:用思維導(dǎo)圖梳理章節(jié)邏輯(如“收入的五步法”:識(shí)別合同→識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)→確定交易價(jià)格→分?jǐn)偨灰變r(jià)格→確認(rèn)收入),理解各步驟的內(nèi)在聯(lián)系;結(jié)合實(shí)務(wù)場(chǎng)景:將考點(diǎn)與實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合(如“售后回購(gòu)”可聯(lián)系電商平臺(tái)的“7天無(wú)理由退換貨”,“長(zhǎng)期股權(quán)投資”可聯(lián)系企業(yè)并購(gòu)案例),提升記憶效率。(四)時(shí)間管理:合理分配精力每天

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