企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查方案一、總則（一）編制依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查工作，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)《內(nèi)部審計(jì)管理制度》等法律法規(guī)與內(nèi)部制度要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本方案。（二）適用范圍本方案適用于企業(yè)及下屬全資子公司、控股子公司、分公司（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)檢查工作，涵蓋財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等領(lǐng)域。（三）審計(jì)目標(biāo)1.真實(shí)性與準(zhǔn)確性：驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，確保會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)制度要求。2.合規(guī)性：檢查被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部制度（如財(cái)務(wù)管理制度、采購(gòu)流程規(guī)范）的情況，識(shí)別違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部控制有效性：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)合理性與執(zhí)行有效性，發(fā)現(xiàn)控制缺陷并提出改進(jìn)建議。4.運(yùn)營(yíng)效率與效果：分析被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的效率（如審批周期、資源利用率）及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況（如營(yíng)收、成本控制指標(biāo)）。5.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范：識(shí)別被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)（如資金風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)），提出風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施。二、審計(jì)檢查內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)檢查以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”為核心，覆蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)四大領(lǐng)域，具體內(nèi)容如下：（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.會(huì)計(jì)核算檢查：檢查會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性（如固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例），是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部規(guī)定；抽查會(huì)計(jì)憑證（如收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用報(bào)銷），驗(yàn)證原始憑證的真實(shí)性、合法性（如發(fā)票抬頭、審批簽字）及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性；核對(duì)賬簿與報(bào)表的勾稽關(guān)系（如總賬與明細(xì)賬、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表），確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性。2.資金管理檢查：檢查銀行賬戶管理（如賬戶開立、注銷的審批流程）、銀行對(duì)賬的及時(shí)性（如每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表）；抽查資金支付流程（如付款申請(qǐng)、審批權(quán)限、支付憑證），驗(yàn)證資金使用的合規(guī)性（如是否符合預(yù)算、合同約定）；檢查貨幣資金的安全性（如現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款余額核對(duì)），是否存在賬實(shí)不符情況。3.成本費(fèi)用審計(jì)：檢查成本核算流程（如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的分配方法），驗(yàn)證成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性（如領(lǐng)料單、工時(shí)記錄）；抽查費(fèi)用報(bào)銷（如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)），檢查報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況（如是否超預(yù)算、是否有違規(guī)報(bào)銷項(xiàng)目）；分析成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)（如同比、環(huán)比變化），識(shí)別異常波動(dòng)（如某部門費(fèi)用突然大幅增加）并查找原因。（二）內(nèi)部控制審計(jì)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的“五要素”（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為框架，重點(diǎn)檢查：1.控制環(huán)境：被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)履行）、企業(yè)文化（如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、誠(chéng)信理念）、人力資源政策（如員工培訓(xùn)、績(jī)效考核）是否支持內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：被審計(jì)單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（如定期識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度），是否針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施。3.控制活動(dòng)：關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、資金）的控制措施是否設(shè)計(jì)合理并有效執(zhí)行（如采購(gòu)流程中的供應(yīng)商評(píng)估、合同審批、驗(yàn)收環(huán)節(jié)）。4.信息與溝通：內(nèi)部信息傳遞（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)報(bào)告的傳遞流程）是否及時(shí)、準(zhǔn)確，外部信息（如客戶反饋、監(jiān)管要求）是否有效收集與處理。5.內(nèi)部監(jiān)督：被審計(jì)單位是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制（如內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查），對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)評(píng)估與改進(jìn)。（三）運(yùn)營(yíng)審計(jì)聚焦業(yè)務(wù)流程的“效率與效果”，重點(diǎn)檢查：1.業(yè)務(wù)流程優(yōu)化：關(guān)鍵流程（如訂單處理、生產(chǎn)周期、物流配送）的環(huán)節(jié)是否冗余（如不必要的審批步驟），流程效率是否符合目標(biāo)要求（如訂單處理時(shí)間是否控制在規(guī)定天數(shù)內(nèi)）。2.資源利用效率：檢查人力、物力、財(cái)力資源的利用情況（如員工產(chǎn)能、設(shè)備利用率、資金周轉(zhuǎn)率），是否存在資源浪費(fèi)或閑置情況。3.目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況：對(duì)比被審計(jì)單位的年度目標(biāo)（如營(yíng)收、利潤(rùn)、市場(chǎng)份額）與實(shí)際完成情況，分析未完成目標(biāo)的原因（如市場(chǎng)環(huán)境變化、內(nèi)部管理問題）。（四）合規(guī)審計(jì)1.法律法規(guī)遵守情況：檢查被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家法律法規(guī)（如《會(huì)計(jì)法》《稅法》《公司法》），是否存在違法違規(guī)行為（如偷稅漏稅、虛假陳述）。2.行業(yè)規(guī)范執(zhí)行情況：檢查是否遵守行業(yè)監(jiān)管要求（如金融企業(yè)的《商業(yè)銀行法》、制造業(yè)的《安全生產(chǎn)法》），是否取得必要的資質(zhì)證書（如生產(chǎn)許可證、資質(zhì)認(rèn)證）。3.企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行情況：檢查是否遵守企業(yè)內(nèi)部制度（如《采購(gòu)管理辦法》《銷售管理規(guī)定》《考勤制度》），是否存在違反制度的行為（如未經(jīng)審批的采購(gòu)、未按規(guī)定考勤）。三、審計(jì)檢查流程內(nèi)部審計(jì)檢查遵循“準(zhǔn)備-實(shí)施-報(bào)告-整改”的閉環(huán)流程，具體步驟如下：（一）準(zhǔn)備階段（T-7至T-1日，T為進(jìn)點(diǎn)日）1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃及管理層要求，明確審計(jì)對(duì)象、范圍、目標(biāo)、時(shí)間安排及人員分工。2.組建審計(jì)組：選拔具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)（如財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程）的人員組成審計(jì)組，設(shè)組長(zhǎng)1名（負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)與報(bào)告審核）、副組長(zhǎng)1名（協(xié)助組長(zhǎng)工作）、組員若干（負(fù)責(zé)具體檢查與資料收集）。3.收集資料：向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)資料清單》（附件1），要求提供財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程文檔、合同協(xié)議等資料。4.發(fā)出審計(jì)通知：提前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)出《內(nèi)部審計(jì)通知書》（附件2），告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間及需配合的事項(xiàng)。（二）實(shí)施階段（T至T+14日）1.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)組與被審計(jì)單位管理層、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說明審計(jì)目的、范圍及要求，被審計(jì)單位介紹基本情況。2.現(xiàn)場(chǎng)檢查：訪談法：與被審計(jì)單位員工（如財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、管理人員）訪談，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況及存在的問題；文檔審查法：查閱被審計(jì)單位提供的資料（如財(cái)務(wù)憑證、內(nèi)部控制制度、合同協(xié)議），驗(yàn)證其真實(shí)性、合規(guī)性；實(shí)地觀察法：實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、辦公場(chǎng)所（如生產(chǎn)車間的設(shè)備運(yùn)行情況、倉(cāng)庫(kù)的存貨管理情況），了解實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況；抽樣法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行抽樣檢查（如抽取10%的會(huì)計(jì)憑證、20%的采購(gòu)合同），樣本量根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度調(diào)整；分析性復(fù)核法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如收入、成本、費(fèi)用）進(jìn)行趨勢(shì)分析（同比、環(huán)比）、比率分析（如毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率），識(shí)別異常波動(dòng)；穿行測(cè)試法：選擇1-2筆典型業(yè)務(wù)（如一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)、一筆銷售業(yè)務(wù)），從起點(diǎn)到終點(diǎn)全程測(cè)試（如采購(gòu)申請(qǐng)→供應(yīng)商評(píng)估→合同簽訂→驗(yàn)收→付款），驗(yàn)證內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況。3.溝通問題：審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通發(fā)現(xiàn)的問題（如會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、內(nèi)部控制缺陷），確認(rèn)問題的真實(shí)性與細(xì)節(jié)。（三）報(bào)告階段（T+15至T+21日）1.整理證據(jù)：審計(jì)組整理審計(jì)工作底稿（附件3），收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)照片），支持審計(jì)結(jié)論。2.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，撰寫《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》（附件4），內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題（分類型列示，如財(cái)務(wù)違規(guī)、內(nèi)部控制缺陷、運(yùn)營(yíng)效率問題）、審計(jì)建議（針對(duì)問題提出具體、可操作的改進(jìn)措施）。3.征求意見：將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送給被審計(jì)單位，征求其意見（如有異議，需在3個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋）。4.正式發(fā)布：根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，修改審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核、企業(yè)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，正式發(fā)布給被審計(jì)單位及管理層。（四）整改階段（T+22至T+42日）1.制定整改計(jì)劃：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，需在5個(gè)工作日內(nèi)制定《整改計(jì)劃》（附件5），明確整改責(zé)任部門、整改期限（一般不超過30日）及整改措施。2.跟蹤整改情況：審計(jì)組定期跟蹤整改進(jìn)展（如每周召開整改例會(huì)、檢查整改資料），驗(yàn)證整改效果（如檢查違規(guī)問題是否已糾正、內(nèi)部控制缺陷是否已修復(fù)）。3.后續(xù)審計(jì)：對(duì)整改未到位或整改效果不佳的問題，審計(jì)組可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查整改措施的執(zhí)行情況及問題是否重復(fù)發(fā)生。4.資料歸檔：審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組將審計(jì)資料（如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改計(jì)劃）整理歸檔，保存期限不少于5年。四、審計(jì)檢查人員安排與職責(zé)崗位職責(zé)描述審計(jì)組組長(zhǎng)1.負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的整體規(guī)劃與協(xié)調(diào)；2.審核審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告；3.與被審計(jì)單位管理層溝通重大問題；4.對(duì)審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組副組長(zhǎng)1.協(xié)助組長(zhǎng)制定審計(jì)計(jì)劃與分工；2.指導(dǎo)組員開展現(xiàn)場(chǎng)檢查；3.復(fù)核組員的工作底稿；4.協(xié)調(diào)解決審計(jì)中的具體問題。財(cái)務(wù)審計(jì)組員1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的檢查（如會(huì)計(jì)核算、資金管理、成本費(fèi)用）；2.收集財(cái)務(wù)資料并進(jìn)行分析；3.撰寫財(cái)務(wù)審計(jì)部分的工作底稿與報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)組員1.負(fù)責(zé)內(nèi)部控制領(lǐng)域的檢查（如控制環(huán)境、控制活動(dòng)）；2.評(píng)估內(nèi)部控制有效性；3.撰寫內(nèi)部控制審計(jì)部分的工作底稿與報(bào)告。運(yùn)營(yíng)/合規(guī)審計(jì)組員1.負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)、合規(guī)領(lǐng)域的檢查（如業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵守情況）；2.分析運(yùn)營(yíng)效率與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；3.撰寫運(yùn)營(yíng)/合規(guī)審計(jì)部分的工作底稿與報(bào)告。五、審計(jì)檢查時(shí)間計(jì)劃階段時(shí)間安排關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)準(zhǔn)備階段T-7至T-1日完成審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)組組建、資料收集、發(fā)出審計(jì)通知。實(shí)施階段T至T+14日召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)檢查（訪談、文檔審查、實(shí)地觀察等）、溝通問題。報(bào)告階段T+15至T+21日整理證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告、征求意見、正式發(fā)布。整改階段T+22至T+42日制定整改計(jì)劃、跟蹤整改、后續(xù)審計(jì)、資料歸檔。（注：T為進(jìn)點(diǎn)日，具體時(shí)間可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模調(diào)整。）六、審計(jì)質(zhì)量控制為保證審計(jì)檢查質(zhì)量，需建立以下質(zhì)量控制措施：1.審計(jì)證據(jù)控制：審計(jì)證據(jù)需具備充分性（數(shù)量足夠）、適當(dāng)性（相關(guān)性、可靠性），需注明來源（如憑證編號(hào)、訪談對(duì)象）及獲取時(shí)間。2.工作底稿控制：審計(jì)工作底稿需記錄審計(jì)過程（如檢查內(nèi)容、方法、結(jié)論），需經(jīng)組員簽字、副組長(zhǎng)復(fù)核、組長(zhǎng)審核。3.報(bào)告控制：審計(jì)報(bào)告需客觀、準(zhǔn)確（不夸大、不隱瞞問題），審計(jì)建議需具體、可操作（如“完善采購(gòu)審批流程，增加供應(yīng)商評(píng)估環(huán)節(jié)”而非“加強(qiáng)采購(gòu)管理”）。4.內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)審計(jì)部門需定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查（如抽查工作底稿、訪談審計(jì)組組員），評(píng)估審計(jì)質(zhì)量并提出改進(jìn)意見。七、整改與跟蹤1.整改責(zé)任：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)整改工作負(fù)總責(zé)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門整改事項(xiàng)負(fù)直接責(zé)任。2.整改期限：一般問題整改期限不超過30日，重大問題（如重大違規(guī)、內(nèi)部控制重大缺陷）整改期限不超過60日，需延長(zhǎng)的需經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)批準(zhǔn)。3.整改驗(yàn)證：審計(jì)組需對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證（如檢查整改后的憑證、流程文檔），確保問題得到徹底解決。4.責(zé)任追究：對(duì)整改不力或拒不整改的單位或個(gè)人，企業(yè)可根據(jù)《員工獎(jiǎng)懲管理制度》進(jìn)行責(zé)任追究（如通報(bào)批評(píng)、扣減績(jī)效獎(jiǎng)金）。八、附則1.本方案由企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋與修訂。2.本方案自202X年X