CMA內(nèi)部控制章節(jié)練習(xí)題集引言內(nèi)部控制是CMA考試的核心章節(jié)之一，也是企業(yè)風(fēng)險管理與治理的重要基礎(chǔ)。本練習(xí)題集圍繞COSO框架、內(nèi)部控制目標(biāo)與要素、控制活動、IT內(nèi)部控制、局限性等核心知識點設(shè)計，題型包括單選題、多選題、簡答題，旨在幫助考生鞏固理論知識、熟悉考試場景、提升應(yīng)用能力。本練習(xí)題集適用于CMAP1（財務(wù)規(guī)劃、績效與分析）考生、企業(yè)內(nèi)部控制從業(yè)人員及財務(wù)管理人員。一、內(nèi)部控制基礎(chǔ)（目標(biāo)、定義、局限性）1.1單選題1.下列哪項不屬于COSO內(nèi)部控制框架的核心目標(biāo)？（）A.提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果B.保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)C.保證財務(wù)報告的可靠性D.遵守適用的法律法規(guī)答案：B解析：COSO內(nèi)部控制的三個核心目標(biāo)是運(yùn)營目標(biāo)（A）、財務(wù)報告目標(biāo)（C）、合規(guī)目標(biāo)（D）。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的總體目標(biāo)，不屬于內(nèi)部控制的具體目標(biāo)（B錯誤）。2.內(nèi)部控制的“合理保證”意味著（）A.內(nèi)部控制能防止所有舞弊B.內(nèi)部控制能應(yīng)對所有風(fēng)險C.內(nèi)部控制能保證企業(yè)100%實現(xiàn)目標(biāo)D.內(nèi)部控制能合理降低風(fēng)險，不能絕對保證答案：D解析：內(nèi)部控制的“合理保證”是指內(nèi)部控制能合理降低實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險，但無法絕對防止所有舞弊（A錯）、應(yīng)對所有風(fēng)險（B錯）或保證100%目標(biāo)實現(xiàn)（C錯）。3.下列哪項屬于內(nèi)部控制的固有局限性？（）A.內(nèi)部控制設(shè)計不合理B.員工未遵守內(nèi)部控制流程C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.內(nèi)部控制未覆蓋所有業(yè)務(wù)流程答案：C解析：固有局限性是指內(nèi)部控制本身無法克服的限制，包括人為錯誤、串通、管理層凌駕、成本效益原則。選項A（設(shè)計問題）、B（執(zhí)行問題）、D（覆蓋不全）屬于設(shè)計或執(zhí)行缺陷，而非固有局限性。1.2多選題4.下列關(guān)于內(nèi)部控制定義的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工實施的過程B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)C.內(nèi)部控制旨在合理保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等要素E.內(nèi)部控制僅由管理層負(fù)責(zé)實施答案：A、C、D解析：內(nèi)部控制的定義強(qiáng)調(diào)：（1）實施主體是董事會、管理層、全體員工（A正確，E錯誤）；（2）是過程而非結(jié)果；（3）目標(biāo)是合理保證（而非絕對保證）運(yùn)營、財務(wù)報告、合規(guī)目標(biāo)實現(xiàn)（C正確）；（4）要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估等五要素（D正確）。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)總體目標(biāo)，不屬于內(nèi)部控制的具體目標(biāo)（B錯誤）。5.內(nèi)部控制的局限性主要體現(xiàn)在（）A.無法防止管理層凌駕于控制之上B.無法應(yīng)對所有外部風(fēng)險（如自然災(zāi)害）C.設(shè)計與實施受成本效益原則限制D.依賴人員執(zhí)行，可能存在人為錯誤E.無法防止員工串通舞弊答案：A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）人為因素：依賴人員執(zhí)行，可能存在疏忽、判斷錯誤或舞弊（D、E正確）；（2）管理層凌駕：管理層可以超越內(nèi)部控制（A正確）；（3）風(fēng)險覆蓋：無法應(yīng)對所有外部風(fēng)險（如自然災(zāi)害、宏觀經(jīng)濟(jì)波動）（B正確）；（4）成本效益：控制成本不能超過其帶來的收益（C正確）。1.3簡答題6.請簡述COSO內(nèi)部控制框架中“內(nèi)部控制”的定義，并說明其核心內(nèi)涵。答案解析：COSO框架對內(nèi)部控制的定義是：“由董事會、管理層和全體員工實施的，旨在合理保證企業(yè)實現(xiàn)以下目標(biāo)的過程：（1）運(yùn)營的效率和效果；（2）財務(wù)報告的可靠性；（3）遵守適用的法律法規(guī)?！焙诵膬?nèi)涵包括：實施主體：覆蓋董事會、管理層、全體員工（而非僅管理層）；性質(zhì)：是“過程”（而非靜態(tài)的制度）；目標(biāo)：合理保證（而非絕對保證）三個核心目標(biāo)實現(xiàn)；全員參與：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是企業(yè)整體的責(zé)任，而非某個部門的職責(zé)。二、COSO框架要素COSO內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素，是考試的重點內(nèi)容。2.1單選題7.某企業(yè)制定了《員工職業(yè)道德準(zhǔn)則》，并定期開展職業(yè)道德培訓(xùn)。這種做法最符合COSO框架中的哪個要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：A解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的“基礎(chǔ)”，包括管理層理念與風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、職業(yè)道德與價值觀等。制定職業(yè)道德準(zhǔn)則并開展培訓(xùn)屬于控制環(huán)境中的“職業(yè)道德與價值觀”要素（A正確）。8.企業(yè)定期對市場競爭、政策變化等外部風(fēng)險進(jìn)行評估，這種做法屬于COSO框架中的（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)控答案：B解析：風(fēng)險評估是指識別與目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部/外部風(fēng)險，評估其發(fā)生可能性與影響程度，并制定應(yīng)對策略。定期評估外部風(fēng)險屬于風(fēng)險評估要素（B正確）。9.企業(yè)要求“出納不得兼任應(yīng)收賬款明細(xì)賬登記”，這種做法屬于（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：C解析：控制活動是為應(yīng)對風(fēng)險而采取的具體措施，包括職責(zé)分離、授權(quán)審批、憑證記錄、資產(chǎn)保護(hù)等?！俺黾{不得兼任應(yīng)收賬款登記”屬于職責(zé)分離（控制活動的一種）（C正確）。10.企業(yè)建立“內(nèi)部審計部門”，定期檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這種做法屬于（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)控答案：D解析：監(jiān)控是對內(nèi)部控制有效性的持續(xù)評估，包括日常監(jiān)控（如部門自查）、專項監(jiān)控（如內(nèi)部審計）。內(nèi)部審計部門的定期檢查屬于監(jiān)控要素（D正確）。11.企業(yè)通過ERP系統(tǒng)將銷售數(shù)據(jù)自動傳遞給財務(wù)部門，這種做法屬于（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.監(jiān)控答案：C解析：信息與溝通是指信息的收集、傳遞與溝通機(jī)制。ERP系統(tǒng)自動傳遞銷售數(shù)據(jù)屬于“信息的及時傳遞”，確保財務(wù)部門能及時獲取業(yè)務(wù)信息，屬于信息與溝通要素（C正確）。2.2多選題12.下列屬于COSO框架中“控制環(huán)境”要素的有（）A.管理層對內(nèi)部控制的重視程度B.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)C.員工的培訓(xùn)與發(fā)展政策D.內(nèi)部審計部門的獨立性E.風(fēng)險評估的流程答案：A、B、C、D解析：控制環(huán)境包括：（1）管理層理念與風(fēng)格（A）；（2）組織結(jié)構(gòu)（B）；（3）人力資源政策（如培訓(xùn)與發(fā)展，C）；（4）董事會的監(jiān)督（如內(nèi)部審計的獨立性，D）；（5）職業(yè)道德與價值觀。風(fēng)險評估流程屬于“風(fēng)險評估”要素（E錯誤）。13.下列關(guān)于“監(jiān)控”要素的說法中，正確的有（）A.監(jiān)控包括日常監(jiān)控與專項監(jiān)控B.內(nèi)部審計是專項監(jiān)控的主要形式C.監(jiān)控的結(jié)果應(yīng)反饋給管理層，以便改進(jìn)內(nèi)部控制D.監(jiān)控僅由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)E.監(jiān)控是內(nèi)部控制的最后一個要素，無需持續(xù)進(jìn)行答案：A、B、C解析：監(jiān)控是持續(xù)的過程（E錯誤），包括日常監(jiān)控（如部門自查、流程審核）和專項監(jiān)控（如內(nèi)部審計、外部審計，B正確）；監(jiān)控的主體是董事會、管理層、內(nèi)部審計（D錯誤）；監(jiān)控的結(jié)果應(yīng)及時反饋給管理層，以便調(diào)整內(nèi)部控制（C正確）。2.3簡答題14.請簡述COSO框架中“控制環(huán)境”的組成要素，并說明其在內(nèi)部控制中的作用。答案解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的“基礎(chǔ)”，決定了企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍，其組成要素包括：管理層理念與風(fēng)格：管理層對內(nèi)部控制的重視程度（如是否強(qiáng)調(diào)誠信、是否支持內(nèi)部控制實施）；組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)的組織架構(gòu)（如集權(quán)vs分權(quán)）、部門職責(zé)分工；人力資源政策：員工的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升政策（如是否強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德）；董事會與審計委員會：董事會的監(jiān)督職能（如審計委員會對內(nèi)部控制的審查）；職業(yè)道德與價值觀：企業(yè)的文化、員工的道德準(zhǔn)則（如禁止舞弊的政策）。作用：控制環(huán)境為內(nèi)部控制提供了“土壤”，影響員工的控制意識與行為，是其他要素（風(fēng)險評估、控制活動等）有效運(yùn)行的前提。三、控制活動控制活動是為應(yīng)對風(fēng)險而采取的具體措施，包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、憑證記錄、資產(chǎn)保護(hù)、績效評價等。3.1單選題15.企業(yè)要求“超過10萬元的采購必須經(jīng)總經(jīng)理審批”，這種做法屬于（）A.授權(quán)審批控制B.職責(zé)分離控制C.憑證記錄控制D.資產(chǎn)保護(hù)控制答案：A解析：授權(quán)審批控制是指對交易的授權(quán)權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能執(zhí)行交易?！俺^10萬元的采購需總經(jīng)理審批”屬于常規(guī)授權(quán)（授權(quán)審批控制的一種）（A正確）。16.下列職責(zé)中，最適合由出納兼任的是（）A.登記銀行存款日記賬B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審核采購發(fā)票答案：A解析：出納的核心職責(zé)是現(xiàn)金/銀行存款的收支與保管（資產(chǎn)保管）。銀行存款日記賬屬于“序時記錄”，與出納的職責(zé)相容（A正確）。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（記錄）、登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬（記錄）、審核采購發(fā)票（審核）均與出納的資產(chǎn)保管職責(zé)不相容，應(yīng)分離（B、C、D錯誤）。17.企業(yè)對存貨進(jìn)行定期盤點，這種做法屬于（）A.授權(quán)審批控制B.職責(zé)分離控制C.資產(chǎn)保護(hù)控制D.績效評價控制答案：C解析：資產(chǎn)保護(hù)控制是指保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)（如存貨、現(xiàn)金）的安全，防止被盜、損毀或濫用。定期盤點存貨屬于資產(chǎn)保護(hù)控制（C正確）。3.2多選題18.下列關(guān)于“職責(zé)分離”的說法中，正確的有（）A.職責(zé)分離的核心是將“不相容職務(wù)”分開B.不相容職務(wù)包括“授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管”C.出納可以兼任會計檔案保管D.銷售部門負(fù)責(zé)人可以同時負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售折扣E.倉庫管理員可以同時負(fù)責(zé)編制存貨盤點表答案：A、B解析：職責(zé)分離的核心是將不相容職務(wù)（授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管）分開，防止單個人員完成交易的全部過程（A正確）。不相容職務(wù)包括：（1）授權(quán)（如批準(zhǔn)采購）；（2）記錄（如登記明細(xì)賬）；（3）資產(chǎn)保管（如保管存貨）（B正確）。出納（資產(chǎn)保管）與會計檔案保管（記錄）不相容（C錯誤）；銷售部門負(fù)責(zé)人（授權(quán)）與批準(zhǔn)銷售折扣（授權(quán)）相容，但需避免濫用職權(quán)（D錯誤）；倉庫管理員（資產(chǎn)保管）與編制存貨盤點表（記錄）不相容（E錯誤）。19.下列屬于“績效評價控制”的有（）A.對部門業(yè)績進(jìn)行考核B.對員工工作進(jìn)行評價C.對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析D.對存貨進(jìn)行定期盤點E.對采購流程進(jìn)行審核答案：A、B、C解析：績效評價控制是指通過考核、評價來監(jiān)控目標(biāo)實現(xiàn)情況，包括部門業(yè)績考核（A）、員工工作評價（B）、預(yù)算執(zhí)行分析（C）等。存貨盤點（D）屬于資產(chǎn)保護(hù)控制；流程審核（E）屬于監(jiān)控要素。3.3簡答題20.請列舉三項“不相容職務(wù)”，并說明為什么需要分離。答案解析：不相容職務(wù)是指如果由一個人擔(dān)任，可能導(dǎo)致舞弊或錯誤的職務(wù)，常見的不相容職務(wù)包括：1.授權(quán)與執(zhí)行：如“批準(zhǔn)采購”（授權(quán)）與“執(zhí)行采購”（執(zhí)行）應(yīng)分離，防止未經(jīng)授權(quán)的采購。2.執(zhí)行與記錄：如“銷售產(chǎn)品”（執(zhí)行）與“登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬”（記錄）應(yīng)分離，防止篡改銷售記錄。3.資產(chǎn)保管與記錄：如“保管存貨”（資產(chǎn)保管）與“登記存貨明細(xì)賬”（記錄）應(yīng)分離，防止挪用存貨并篡改記錄。4.資產(chǎn)保管與清查：如“保管現(xiàn)金”（資產(chǎn)保管）與“編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（清查）應(yīng)分離，防止現(xiàn)金舞弊。分離的原因：不相容職務(wù)分離可以減少單個人員或部門單獨完成交易的全部過程，從而降低舞弊（如挪用資產(chǎn)、篡改記錄）或錯誤的風(fēng)險，提高內(nèi)部控制的有效性。四、IT內(nèi)部控制IT內(nèi)部控制分為一般控制（GeneralControls）與應(yīng)用控制（ApplicationControls），是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。4.1單選題21.下列屬于IT一般控制的是（）A.應(yīng)用系統(tǒng)的輸入驗證B.系統(tǒng)開發(fā)與變更控制C.應(yīng)用系統(tǒng)的輸出審核D.銷售系統(tǒng)的折扣計算控制答案：B解析：IT一般控制是對整個IT環(huán)境的控制，包括系統(tǒng)開發(fā)與變更控制（B）、訪問控制、計算機(jī)運(yùn)行控制等。應(yīng)用控制是對具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制，如輸入驗證（A）、輸出審核（C）、折扣計算控制（D）等（屬于應(yīng)用系統(tǒng)的處理控制）。22.企業(yè)要求“員工離職后立即注銷其系統(tǒng)賬號”，這種做法屬于（）A.IT一般控制中的訪問控制B.IT應(yīng)用控制中的輸入控制C.IT一般控制中的運(yùn)行控制D.IT應(yīng)用控制中的輸出控制答案：A解析：訪問控制是IT一般控制的重要內(nèi)容，包括用戶賬號管理（如創(chuàng)建、修改、注銷）、權(quán)限分配（如限制敏感數(shù)據(jù)的訪問）?！半x職后注銷賬號”屬于訪問控制（A正確）。4.2多選題23.下列屬于IT應(yīng)用控制的有（）A.銷售系統(tǒng)的“客戶信用額度檢查”B.財務(wù)系統(tǒng)的“憑證錄入校驗”（如金額平衡）C.服務(wù)器機(jī)房的“溫度控制”D.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的“防火墻設(shè)置”E.庫存系統(tǒng)的“出庫單打印審核”答案：A、B、E解析：IT應(yīng)用控制是針對具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制，包括：（1）輸入控制（如憑證錄入校驗，B）；（2）處理控制（如客戶信用額度檢查，A）；（3）輸出控制（如出庫單打印審核，E）。服務(wù)器機(jī)房溫度控制（C）屬于IT一般控制中的“物理安全控制”；防火墻設(shè)置（D）屬于IT一般控制中的“網(wǎng)絡(luò)安全控制”。4.3簡答題24.請簡述IT一般控制與應(yīng)用控制的區(qū)別，并各舉一例說明。答案解析：**維度****IT一般控制****IT應(yīng)用控制****定義**對整個IT環(huán)境的控制，確保IT系統(tǒng)的可靠性與安全性對具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制，確保應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、處理、輸出準(zhǔn)確**覆蓋范圍**所有IT系統(tǒng)（如系統(tǒng)開發(fā)、訪問控制、運(yùn)行控制）特定應(yīng)用系統(tǒng)（如財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)）**作用**為應(yīng)用控制提供基礎(chǔ)，確保應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境安全直接保證應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與完整性**例子**系統(tǒng)開發(fā)與變更控制（如開發(fā)新系統(tǒng)需經(jīng)過審批）；訪問控制（如用戶賬號管理）輸入控制（如財務(wù)系統(tǒng)憑證錄入的金額平衡校驗）；處理控制（如銷售系統(tǒng)的客戶信用額度檢查）五、內(nèi)部控制的設(shè)計與實施5.1單選題25.企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)優(yōu)先考慮（）A.覆蓋所有風(fēng)險B.成本效益原則C.流程的復(fù)雜性D.管理層的要求答案：B解析：內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)遵循成本效益原則，即控制成本不能超過其帶來的收益（B正確）。無法覆蓋所有風(fēng)險（A錯誤）；流程復(fù)雜性應(yīng)適中（C錯誤）；管理層要求是考慮因素之一，但需服從成本效益原則（D錯誤）。5.2多選題26.下列關(guān)于內(nèi)部控制實施的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制實施需要全體員工參與B.內(nèi)部控制實施后無需定期評估C.內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致D.內(nèi)部控制的實施應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)特點E.內(nèi)部控制的實施僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)答案：A、C、D解析：內(nèi)部控制實施的要求包括：（1）全員參與（A正確，E錯誤）；（2）與戰(zhàn)略目標(biāo)一致（C正確）；（3）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)特點（如小企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)簡單有效，D正確）；（4）定期評估（B錯誤）。5.3簡答題27.企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)遵循哪些原則？答案解析：企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制時應(yīng)遵循以下原則：1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)與監(jiān)管要求（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）；2.全面性原則：覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程、部門與人員；3.重要性原則：重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額交易、敏感資產(chǎn)）；4.制衡性原則：不相容職務(wù)分離，形成相互制約的機(jī)制；5.適應(yīng)性原則：適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、戰(zhàn)略目標(biāo)與外部環(huán)境變化；6.成本效益原則：控制成本不能超過其帶來的收益。六、內(nèi)部控制審計與監(jiān)控6.1單選題28.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，正確的是（）A.內(nèi)部審計僅負(fù)責(zé)審查財務(wù)報表B.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“監(jiān)控”要素C.內(nèi)部審計由外部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)D.內(nèi)部審計無需向董事會報告答案：B解析：內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“監(jiān)控”要素（B正確），負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性等（A錯誤）；內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)（C錯誤）；內(nèi)部審計應(yīng)向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告（D錯誤）。6.2多選題29.內(nèi)部控制審計的目標(biāo)包括（）A.評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性B.評估內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性C.檢查財務(wù)報表的準(zhǔn)確性D.檢查企業(yè)是否遵守法律法規(guī)E.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議答案：A、B