考點1：法和法律（1星）（一）法的本質(zhì)和特征本質(zhì)法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)，體現(xiàn)的是“整體意志和根本利益”，非個人意志，由統(tǒng)治階級“物質(zhì)生活條件”決定特征國家意志性、國家強制性、規(guī)范性、明確公開性（可預(yù)測性）和普遍約束性（二）我國法的主要淵源淵源制定機關(guān)常見名稱憲法全國人民代表大會——法律全國人大及其常委會法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院等地方性法規(guī)有地方立法權(quán)的地方人大及其常委會規(guī)章部門規(guī)章國務(wù)院下屬的部、委、行、署和直屬機構(gòu)等地方政府規(guī)章有地方立法權(quán)的地方人民政府其他自治條例和單行條例、特別行政區(qū)的法、國際條約也屬于法的淵源——最高人民法院所作的判決書、指導(dǎo)案例等不能作為我國法的淵源【注意】效力等級：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞本級和下級地方政府規(guī)章?！驹泣c撥】本考點通常以客觀題形式考查，重點關(guān)注制定機關(guān)與法的淵源的對應(yīng)關(guān)系、不同位階法的淵源之間的沖突解決原則?？键c2：法律關(guān)系（3星）法律關(guān)系由主體、內(nèi)容、客體三個要素構(gòu)成。（一）法律關(guān)系主體1.法律關(guān)系主體的種類基本分類具體內(nèi)容包括中國公民、外國公民、無國籍人自然人在出生之前也可以成為特殊法律關(guān)系的主體自然人以戶籍登記或者其他有效身份登記記載的居所為住所；經(jīng)常居所與住所不一致的，經(jīng)常居所視為住所組織法人概念法人是獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織營利法人是指以取得利潤并分配給股東等出資人為目的成立的法人。如有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人等營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為營利法人的成立日期非營利法人是指為公益目的或者其他非營利目的成立、不向出資人、設(shè)立人或者會員分配所取得利潤的法人。如事業(yè)單位法人、社會團體法人、捐助法人特別法人機關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟組織法人、基層群眾性自治組織法人非法人組織是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織；非法人組織的財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，其出資人或者設(shè)立人承擔(dān)無限責(zé)任。如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)國家可以作為一個整體成為法律關(guān)系主體2.自然人的民事行為能力行為能力年齡精神狀態(tài)完全民事行為能力人18周歲以上的自然人(≥18）——16周歲以上的未成年人+以自己的勞動收入為主要生活來源（16≤且＜18）限制民事行為能力人8周歲以上不滿18周歲（8≤且＜18）不能完全辨認自己行為的成年人無民事行為能力人不滿8周歲8）不能辨認自己行為的成年人及8周歲以上的未成年人【注意1】以上、以下包括本數(shù)，超過、不滿不包括本數(shù)?！咀⒁?】不能完全辨認自己行為的成年人，屬于限制民事行為能力人完全）不能辨認，屬于無民事行為能力人。（二）客體具體內(nèi)容物自然物、人造物、一般等價物（貨幣和有價證券）、有體物、無體物（權(quán)利）人身人格生命權(quán)、身體權(quán)、健康權(quán)、姓名權(quán)、肖像權(quán)、名譽權(quán)等（1）人的整體只能是法律關(guān)系的主體，不能作為法律關(guān)系的客體（2）人的部分在某些情況下可以成為法律關(guān)系的客體（頭發(fā)、血液、骨髓）智力成果發(fā)明、作品、外觀設(shè)計、商標(biāo)等絡(luò)虛擬財產(chǎn)礦產(chǎn)情報、產(chǎn)業(yè)情報、國家機密、商業(yè)秘密、個人隱私等行為生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟管理行為、提供一定勞務(wù)的行為、完成一定工作的行為【云點撥】本考點通常以客觀題形式考查，重點關(guān)注法律關(guān)系主體的分類以及民事行為能力的劃分。①需要注意剛好8周歲的未成年人屬于限制民事行為能力人而非無民事行為能力人。②民事行為能力劃分的依據(jù)只有年齡和精神狀態(tài)，殘疾、智力超群不會影響民事行為能力的認定?？键c3：法律責(zé)任（3星）類別具體形式民事責(zé)任停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復(fù)名譽，賠禮道歉行政責(zé)任行政處罰警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件、限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)、行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責(zé)任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境（適用于外國人）【注意】附加刑可以與主刑一并適用，也可以獨立適用【云點撥】①違約金屬于民事責(zé)任，罰款屬于行政責(zé)任，罰金屬于刑事責(zé)任；②沒收違法所得屬于行政責(zé)任，沒收財產(chǎn)屬于刑事責(zé)任；③行政拘留屬于行政責(zé)任，拘役屬于刑事責(zé)任?！驹泣c撥】本考點較為重要，通常將不同法律責(zé)任混淆考查，考生需重點區(qū)分。第二章會計法律制度考點4：會計檔案管理（3星）（一）會計檔案的基本規(guī)定臨時保管期間會計年度終了后，可由單位會計管理機構(gòu)臨時保管“1年”（最長不超過3年）移交單位會計管理機構(gòu)編制會計檔案移交清冊紙質(zhì)檔案→保持原卷封裝；電子檔案→將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交最低保管期限固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年月度、季度、半年度財務(wù)報告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報會計檔案移交清冊、會計憑證、會計賬簿永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書（二）會計檔案的銷毀（程序、不得銷毀）事項具體規(guī)定不得銷毀保管期滿但“未結(jié)清”的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他“未了事項”的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止編制銷毀清冊單位檔案管理機構(gòu)簽署意見（1）單位負責(zé)人（2）檔案管理機構(gòu)負責(zé)人、會計管理機構(gòu)負責(zé)人（3）檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人（3負責(zé)人+2經(jīng)辦人）監(jiān)銷人紙質(zhì)會計檔案單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷電子會計檔案單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷【云點撥】本考點通?？伎陀^題、不定項選擇題，客觀題以單位檔案管理機構(gòu)保管期限的考查為主，不定項選擇題中最?？疾榈木褪菚嫏n案銷毀簽署意見的5個人的確認?？键c5：會計監(jiān)督（2星）監(jiān)督種類主體內(nèi)部監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員外部監(jiān)督政府監(jiān)督（主要監(jiān)督人）財政部門：國務(wù)院財政部門、“省級”以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)和“縣級”以上人民政府財政部門審計、稅務(wù)、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管等社會監(jiān)督（主要監(jiān)督人）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所單位和個人檢舉【云點撥】本考點通常以客觀題考查，注意區(qū)分內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的監(jiān)督主體?？键c6：會計工作崗位的設(shè)置（1星）1.會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?？键c7：會計人員（2星）從業(yè)資格總會計師會計師以上專業(yè)技術(shù)資格會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷會計工作的禁入規(guī)定終身禁入因會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會計工作5年禁入因會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，尚不構(gòu)成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會計工作考點考點8：會計工作交接（3星）情形會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對所移交會計資料的合法性、真實性的法律責(zé)任監(jiān)交一般會計人員辦理交接手續(xù)會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)單位負責(zé)人監(jiān)交（必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交）移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任按移交清冊逐項移交接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性要逐項核對點收移交清冊交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份【云點撥】本考點通?？疾榭陀^題，也可以出不定項選擇題，以一個案例的形式去描述這個公司的會計崗位的安排和人員的身份，進而讓考生判斷是否符合會計法律制度的規(guī)定。第三章支付結(jié)算法律制度考點9：出票（記載事項2星）記載事項匯票本票支票備注必須記載事項√√√【注意1】本票、支票的絕對記載事項相對于匯票而言，各少一項【注意2】支票的“金額、收款人名稱”可以由支票的出票無條件支付的委托/承諾√√√確定的金額√√√付款人名稱√ √收款人名稱√√ 人授權(quán)補記出票人簽章√√√出票日期√√√相對記載事項付款日期√——未記載的，由法律另行規(guī)定，票據(jù)仍然有效出票地√√√付款地√√√考點考點10：背書（3星）記載事項（1）必要記載事項：背書人簽章（2）可以補記事項：被背書人名稱（未記載被背書人名稱，持票人在被背書人欄記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力）（3）相對記載事項：背書日期（未記載背書日期的，視為在票據(jù)到期日前背書）背書附條件背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，不影響背書行為效力部分背書將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效記載不得轉(zhuǎn)讓（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓（2）背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任考點考點11：承兌（2星）提示承兌定日付款或出票后定期付款匯票到期日前提示承兌見票后定期付款自出票日起1個月內(nèi)提示承兌未按規(guī)定期限提示承兌的，喪失對一般前手的追索權(quán)受理付款人應(yīng)在自收到提示承兌匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌記載事項必須記載事項表明承兌的字樣；承兌人簽章相對記載事項（1）承兌日期（2）未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期附條件的承兌承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌考點考點12：保證（3星）記載必要記載事項表明“保證”字樣；保證人名稱和住所；保證人簽章事項相對記載事項未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人未記載保證日期的，出票日期為保證日期保證責(zé)任保證不得附條件，附條件的，“不影響”對票據(jù)的保證責(zé)任保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任，保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)考點考點13：票據(jù)行為對比點匯總（2星）票據(jù)所附條件的法律效力背書附條件的背書有效，所附條件無效承兌附條件的視為拒絕承兌保證附條件的保證有效，所附條件無效未記載日期的法律后果票據(jù)無效背書視為票據(jù)到期日前背書保證出票日期為保證日期承兌以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期【云點撥】本考點為考試重點，可以考查不定項選擇題，考生需要重點區(qū)分不同票據(jù)行為的相對記載事考點14：票據(jù)權(quán)利喪失補救（2星）掛失止付只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才能進行掛失止付；包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告（1）申請公示催告的主體為可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人（2）依法向票據(jù)支付地人民法院申請（3）公告期間不得少于60日，且公示催告期間屆滿日不得早于票據(jù)付款普通訴訟指失票人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動考點15：票據(jù)權(quán)利時效（2星）項目對象起算點商業(yè)匯票（遠期）出票人、承兌人到期日銀行匯票、本票、商業(yè)匯票（即期）出票人出票日支票出票人出票日6個月追索權(quán)前手（不包括出票人、承兌人）被拒絕承兌或被拒絕付款日6個月再追索權(quán)前手（不包括出票人、承兌人）清償日或被提起訴訟日3個月考點考點16：付款請求權(quán)（第一順序2星）票據(jù)種類提示付款期限支票銀行匯票銀行本票自出票日起最長不超過2個月商業(yè)匯票自票據(jù)到期日起10日考點考點17：追索權(quán)（第二順序3星）到期后追索指票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利到期前追索匯票被拒絕承兌；承兌人或付款人死亡、逃匿、被依法宣告破產(chǎn)、因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的行使追索權(quán)持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)追索金額首次追索權(quán)內(nèi)容：票據(jù)金額+利息+費用（拒絕證明和發(fā)出通知書的費用）再追索權(quán)內(nèi)容：已償還的全部金額+利息+費用（發(fā)出通知書的費用）喪失追索權(quán)未按照規(guī)定期限提示承兌，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)未按照規(guī)定期限提示付款，喪失對出票人、承兌人以外的前手的追索權(quán)未取得拒絕證明，喪失對出票人、承兌人以外的前手的追索權(quán)未按照規(guī)定期限發(fā)出追索通知，仍可以行駛追索權(quán)，但給前手帶來的損失要賠償【云點撥】本考點可以考查不定項選擇題，其中要注意票據(jù)追索權(quán)是第二順位的權(quán)利，一般提示付款被拒絕后才可以進行追索?？键c考點18：商業(yè)匯票（3星）分類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（電子：由金融機構(gòu)以外的法人或其他組織承兌）銀行承兌匯票（1）由銀行承兌（電子：由銀行業(yè)金融機構(gòu)、財務(wù)公司承兌）（2）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費，銀行承兌匯票手續(xù)費為市場調(diào)節(jié)價（3）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行付款后，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息付款付款期限（1）紙質(zhì)商業(yè)匯票：自出票日起最長不得超過6個月（2）電子商業(yè)匯票：自出票日至到期日不超過1年貼現(xiàn)利息（1）貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360（2）貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日（算頭不算尾）（3）承兌人在異地的，應(yīng)“另加3天”的劃款日期收款（1）不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款（2）追索票款時可以從申請人的存款賬戶直接收取票款考點考點19：支票（3星）概念出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票適用范圍單位和個人的各種款項結(jié)算，全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用授權(quán)補記事項金額、收款人名稱（未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款）出票人可以在支票上記載自己為收款人空頭支票（1）出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票；對空頭支票，付款銀行有權(quán)拒付（2）法律責(zé)任①單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款②持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金考點20：信用卡（2星）要點具體內(nèi)容本人有效身份證件+年滿18周歲+有固定職業(yè)和穩(wěn)定收入注銷受理注銷之日起45天后清戶追償保證金、抵押物、質(zhì)押物、保證人、法院【注意】無“凍結(jié)”持卡人賬戶風(fēng)險控制（1）信用卡ATM機提現(xiàn)，每卡每日累計≤1萬元（2）借記卡ATM機提現(xiàn)，每卡每日累計≤2萬元非現(xiàn)金交易優(yōu)惠貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期（銀行記賬日至還款日）或最低還款額待遇（二者只能享受其一）透支利率信用卡透支利率由發(fā)卡機構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理發(fā)卡機構(gòu)調(diào)整利率的，應(yīng)至少提前45日通知，持卡人有權(quán)在新利率生效前選擇銷戶免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)；信用卡透支的計結(jié)息方式；信用卡溢繳款是否計付利息及利率標(biāo)準(zhǔn)；持卡人違約逾期未還款是否收取違約金；是否提供信用卡現(xiàn)金充值服務(wù)不得收取不得收取超限費；向持卡人收取的違約金和年費、取現(xiàn)手續(xù)費、貨幣兌換費不得計收利息【云點撥】本考點可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題。可以理論結(jié)合實際對關(guān)鍵詞進行記憶?？键c21：預(yù)付卡（3星）項目記名預(yù)付卡不記名預(yù)付卡透支預(yù)付卡以人民幣計價，不具有透支功能單張面值限額不得超過5000元不得超過1000元掛失可掛失不可掛失贖回可贖回，在購卡3個月后辦理不可贖回（另有規(guī)定的除外）有效期不得設(shè)置有效期有效期不得低于3年實名制√一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上非現(xiàn)金結(jié)算（1）單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，不得使用現(xiàn)金（2）一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金（3）不得使用信用卡購買預(yù)付卡或為預(yù)付卡充值使用規(guī)定（1）人民幣計價，無透支功能（2）特約商戶中使用（3）不得用于或變相用于提現(xiàn)（4）不得用于購買、交換非本機構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡（5）卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移資金管理100%集中交存中國人民銀行【云點撥】本考點通常以客觀題形式考查記名預(yù)付卡與不記名預(yù)付卡的不同點。第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度考點22：增值稅的基本征稅范圍（3星）（一）基本分類銷售、進口貨物貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)銷售勞務(wù)有償提供加工、修理修配勞務(wù)考點考點23：視同銷售（3星）銷售服務(wù)交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售建筑物、構(gòu)筑物（道路、橋梁）等（二）各種“租”的稅目界定情形稅目融資性售后回租金融服務(wù)——貸款服務(wù)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)交通運輸服務(wù)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)；航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)現(xiàn)代服務(wù)——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)融資租賃現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)租賃服務(wù)將飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告現(xiàn)代服務(wù)——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)過閘費等）現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)租賃服務(wù)（三）其他稅目辨析情形稅目無運輸工具承運業(yè)務(wù)交通運輸服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)通話、出租帶寬電信服務(wù)——基礎(chǔ)電信服務(wù)短信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接電信服務(wù)——增值電信服務(wù)修不動產(chǎn)建筑服務(wù)修動產(chǎn)提供加工、修理修配勞務(wù)單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占用的土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)（一）視同銷售貨物情形是否視同銷售代銷將貨物交付其他單位或者個人代銷√銷售代銷貨物√設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）跨縣（市）√自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費√用于投資、分配、贈送購進的貨物用于集體福利、個人消費用于投資、分配、贈送√（二）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)視同銷售不視同銷售（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)考點考點24：不征稅情形（1星）非營業(yè)活動行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費非境內(nèi)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)其他存款利息；被保險人獲得的保險賠付；代收的住宅專項維修資金；在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為【云點撥】本考點為每年必考的內(nèi)容；既可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題。例如給出一項業(yè)務(wù)，要求計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅，考生首先需要判斷其是否屬于征稅范圍（包括視同銷售其次才能計算應(yīng)納稅額。考點25：增值稅應(yīng)納稅額的計算方法（2星）類型適用范圍計算公式一般計稅方法一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率簡易計稅方法小規(guī)模納稅人+一般納稅人特定行為應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進口環(huán)節(jié)增值稅一般、小規(guī)模納稅人進口貨物進口非應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率進口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率【云點撥】①簡易計稅方法下不能抵扣進項稅額。②簡易計稅方法下直接算出的是“應(yīng)納稅額”，不是“銷項稅額”。③進口環(huán)節(jié)還未征過我國增值稅，所以組成計稅價格無須進行價稅分離。④進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書可以作為國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣。銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。（一）價外費用包括不包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（2）符合條件的代為收取的政府性基金或者收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費行政事業(yè)性收費（3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費價外費用應(yīng)（價稅分離后）并入銷售額（二）如何判斷題目給出的金額是否含稅題目通常會明確交待是否含稅，請考生認真閱讀題干；但下列情形需自行界定是否含稅：商業(yè)企業(yè)零售價格商業(yè)企業(yè)零售價格含稅價外費用含稅價外費用不含稅包裝物押金不含稅包裝物押金增值稅專用增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額（考試中描述為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）有同類貨物（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定無同類貨物（按組成計稅價格確不征消費稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）征消費稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）【注意】成本利潤率考試題中會給出數(shù)據(jù)【云點撥】核定銷售額時，一定要按順序，有同類必須按同類價，無同類再組價，切勿直接組價。商業(yè)折扣銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明按折扣后的銷售額計稅將折扣額另開發(fā)票均不得從銷售額中減除折扣額，以不含增值稅的原價計征增值稅將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明以舊換新金銀首飾應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅（差價）其他貨物按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格考點考點29：包裝物的押金（3星）所包裝產(chǎn)品類型核算情形稅務(wù)處理非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒單獨記賬核算收取時不作銷售處理超過1年或超過合同約定期限未退價稅分離后并入銷售額其他酒（如白酒、紅酒、藥酒等）不論是否返還，也不論會計上如何核算收取時價稅分離后并入銷售額其他時點不再重復(fù)處理【云點撥】請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金。銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅。考點30：特殊行業(yè)銷售額的規(guī)定（3星）類型應(yīng)稅服務(wù)銷售額的確定全額計稅貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額直接收費金融服務(wù)以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額差額計稅金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額出現(xiàn)負差可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不能跨年度結(jié)轉(zhuǎn)納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅航空運輸服務(wù)不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款提供客運場站服務(wù)扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額【云點撥】本考點特別重要，每年的不定項一定會在這里出題，也可以以客觀題形式出題，考生需要重點學(xué)習(xí)。（一）簡、免、福、人專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣購進的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣。具體為：專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣兼用于簡免福人：進項稅全部可以抵扣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)兼用于簡免福人：進項稅全部可以抵扣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）、不動產(chǎn)專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣兼用于簡免福人：可抵與不可抵項目無法劃分，進項稅按銷售額比例分攤兼用于簡免福人：可抵與不可抵項目無法劃分，進項稅按銷售額比例分攤抵扣不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額存貨（二）非正常損失非正常損失的貨物以及相關(guān)服務(wù)進項稅額不得抵扣?！窘忉尅糠钦p失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！咀⒁狻咳绻且虿豢煽沽p或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進項稅額可以抵扣。（三）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額?！咀⒁狻考{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！驹泣c撥】①并非購進所有生活服務(wù)進項稅額都不得抵扣，只有購進“餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)”其進項稅額不得抵扣；其他生活服務(wù)進項稅額依舊可以抵扣（如購進住宿服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)等，能取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。）②本考點為考試的?？純?nèi)容，每年不定項都會出題，要精準(zhǔn)掌握進項稅額不得抵扣的情形。類別稅目子目不包括不健康煙卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙煙葉酒白酒、黃酒、啤酒和其他酒調(diào)味料酒、酒精奢侈品高檔化妝品高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩貴重首飾及珠寶玉石“金、銀、鉑、鉆”及其他貴重首飾和珠寶玉石、寶石坯——高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高爾夫球帽、球衣高檔手表指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表每只＜10000元游艇機動、非牟利無動力艇、帆艇不環(huán)保小汽車各類乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價≥130萬元）（1）大型商用客車、大貨車、大卡車（2）電動汽車（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車摩托車氣缸容量≥250毫升的摩托車最大設(shè)計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油原油木制一次性筷子——“竹制”一次性筷子鞭炮、焰火——體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線實木地板、涂料、電池【云點撥】本考點通常以單選題、多選題、判斷題形式考查，重點關(guān)注不征消費稅的項目，將選項中的“陷阱”排除。征稅環(huán)節(jié)適用范圍基本環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)大多數(shù)應(yīng)稅消費品，以下情形除外：（1）按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾（2）電子煙不涉及委托加工進口環(huán)節(jié)委托加工環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅【云點撥】本考點為基礎(chǔ)性考點，應(yīng)稅消費品只有在納稅環(huán)節(jié)時才需要計算繳納消費稅，所以其是消費稅應(yīng)納稅額的計算的依據(jù)，需牢牢掌握。環(huán)節(jié)具體內(nèi)容生產(chǎn)生產(chǎn)銷售銷售時納稅用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送時不納稅，最終產(chǎn)品對外出售時納稅用于其他方面的于移送使用時納稅委托加工納稅人委托方委托時受托方為單位由受托方向委托方交貨時代收代繳受托方為個人由委托方收回后自行繳納收回后直接出售不再繳納消費稅加價出售計算應(yīng)納消費稅時準(zhǔn)予扣除委托加工時已經(jīng)由受托方代收代繳的消費稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品進口報關(guān)進口時繳納消費稅零售金銀鉑鉆金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售按銷售額全額征收消費稅包裝物無論是否單獨計價，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅以舊換新按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)超豪華小汽車在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅（稅率為10%）批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎(chǔ)上，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅【注意】①卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，是指煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售企業(yè)”。②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅?！驹泣c撥】本考點為基礎(chǔ)性考點，應(yīng)稅消費品只有在納稅環(huán)節(jié)時才需要計算繳納消費稅，所以其是消費稅應(yīng)納稅額的計算的依據(jù)，需牢牢掌握。稅率形式適用稅目計稅公式從價定率除適用從量計稅、復(fù)合計稅以外的其他稅目應(yīng)納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率從量定額啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率考點36：消費稅計稅依據(jù)（3星）計征方法情形計稅依據(jù)從價定率一般規(guī)定向購買方收取的全部款項（包含消費稅，但不含增值稅）和價外費用通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅用于“換投抵”的消費品以最高銷售價格計算消費稅【注意】消費稅只有“換投抵”業(yè)務(wù)，以最高價計稅；雖然消費稅以最高價計算，但增值稅仍應(yīng)以平均價計算從量定額納稅人銷售應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量納稅環(huán)節(jié)稅率形式組成計稅價格應(yīng)納消費稅稅額從價定率成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復(fù)合計稅=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率委托加工從價定率（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復(fù)合計稅（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率進口從價定率（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復(fù)合計稅（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率【云點撥】①實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。②加工費，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本不包括增值稅稅款?；疽?guī)則只有稅目相同，納稅環(huán)節(jié)相同的情況下，才可以抵扣已繳納的消費稅不得扣除的情形不得扣除的稅目酒、小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、涂料、電池納稅環(huán)節(jié)不同如用已稅珠寶玉石加工金銀鑲嵌首飾稅目不同如用已稅實木地板連續(xù)生產(chǎn)木質(zhì)一次性筷子準(zhǔn)予扣除的稅款按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=期初庫存量+當(dāng)期購進量（或委托加工收回量）-期末庫存量【云點撥】本考點為每年的必考內(nèi)容，可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題，考生需重點學(xué)習(xí)。第五章所得稅法律制度（一）收入總額確認企業(yè)的收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。【注意】不論是應(yīng)稅收入，還是免稅收入、不征稅收入，均計入收入總額。（二）不征稅收入與免稅收入不征稅（1）對事業(yè)單位、社會團體等的財政撥款（2）收取并納入“財政管理”的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）取得用于“專項用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金（4）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按規(guī)定進行管理的（5）全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益免稅利息國債利息收入免稅（注意企業(yè)債券利息收入不免稅）股息、紅利等權(quán)益性投資收益來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，免稅對來自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入連續(xù)持有上市公司股票12個月以上(≥12）的，免稅連續(xù)持股不足1212）個月的，征稅非營利組織（1）從事非營利性活動取得的收入免稅（2）從事營利性活動取得的收入征稅【云點撥】本考點經(jīng)常混合性出題；考生需要區(qū)分不征稅收入與免稅收入，不征稅收入是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠?？键c40：稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)（3星）項目稅前扣除限額基數(shù)稅前扣除限額比例超過限額部分的處理職工福利費工資、薪金總額不得扣除工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費8%當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除黨組織工作經(jīng)費工資、薪金總額——公益性捐贈——用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，據(jù)實扣除——年度會計利潤總額當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予在3個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除直接捐贈不得扣除業(yè)務(wù)招待費銷售（營業(yè)）收入發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰，取較小者不得扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一般企業(yè)：15%化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：30%當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除基本社會保險費、住房公積金、財產(chǎn)險按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的，準(zhǔn)予扣除【注意】（1）銷售（營業(yè)）收入的界定。從稅法角度理解包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費收入從會計角度理解包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和會計上不確認收入、稅法上“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”“股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（從事股權(quán)投資的企業(yè)除外）”（2）考試中如果廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費金額分別給出，應(yīng)合并計算扣除限額?！驹泣c撥】本考點非常重要，是考生學(xué)習(xí)的重點，也是每年必考的內(nèi)容，會在單選、多選、判斷或不定項選擇題中考查。應(yīng)納稅所得額的確定重點是扣除項目的計算，尤其要熟練掌握有扣除限額的項目，該內(nèi)容幾乎每年都會考到。同時，學(xué)習(xí)稅前扣除項目時，要注意和所得稅稅前不得扣除的項目進行區(qū)分。可以扣除項目不得扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出與取得收入無關(guān)的其他支出向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項企業(yè)所得稅稅款、允許抵扣的增值稅支付的違約金、銀行罰息、訴訟費用稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息【云點撥】本考點為重要考點，需要考生重點記憶。減、免稅所得免稅農(nóng)林牧漁（包括中藥材的種植、遠洋捕撈等）減半征收（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖（2）符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠（1）小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)減按25％計算應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（2）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（3）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅加計扣除研發(fā)費用企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷殘疾人員工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除常見納稅調(diào)整項目調(diào)整方法限額扣除類：廣宣費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈、三項經(jīng)費、非金融企業(yè)間的利息支出等納稅調(diào)增（差額）不得扣除類：稅收滯納金、行政罰款等納稅調(diào)增（全額）免稅收入類：國債利息收入等納稅調(diào)減（全額）不征稅收入類：財政撥款等納稅調(diào)減（全額）加計扣除類：研究開發(fā)費用、殘疾職工工資納稅調(diào)減（加計額）（一）綜合所得項目綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得四項。稅目考點提示工資、薪金所得包括因任職受雇而取得的各類所得：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等不包括獨生子女補貼、托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助【注意】其他補助，如住房補助等，均屬于工資、薪金勞務(wù)報酬所得包括（1）非任職受雇所得（如個人兼職）（2）保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金稿酬所得包括個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得【注意】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅特許權(quán)使用費所得包括（1）個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得（2）劇本作者取得劇本使用費【云點撥】本考點是個人所得稅學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，要重點學(xué)習(xí)綜合所得的內(nèi)容。（二）居民個人綜合所得年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算1.應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)2.綜合所得匯算清繳收入額的確定（1）工資薪金所得以全額為收入額。（2）勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得以減除20%的費用后的余額為收入額。勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得收入額＝所得×（1－20%）（3）稿酬所得以減除20%的費用后的余額為收入額，并減按70%計算。稿酬所得收入額＝所得×（1－20%）×70%3.居民個人綜合所得的扣除項目項目主要規(guī)定減除費用60000元/年專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等（基本）社會保險費和住房公積金等專項附加扣除3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出【云點撥】專項附加扣除是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，而不是納稅人實際支出的數(shù)額扣除。（三）居民個人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計稅規(guī)定1.工資、薪金所得（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。（2）計算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除-累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。所得類型應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額每次收入≤4000元勞務(wù)報酬所得（每次收入-800）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得（每次收入-800）×70%×預(yù)扣率特許權(quán)使用費所得（每次收入-800）×預(yù)扣率每次收入＞4000元勞務(wù)報酬所得每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率特許權(quán)使用費所得每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率【云點撥】工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳與居民個人綜合所得全年應(yīng)納稅額計算的思路一致，只是把“年”換算成“月”。稅率一般情況下為20%個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅按次征收以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次應(yīng)納稅額每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）-800元]×20%（或10%）每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（或10%）具體情形應(yīng)納稅額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓上市公司流通股暫不征收個人所得稅轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)及其他財產(chǎn)取得的所得（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%所得持有上市公司股票分紅取的股息紅利1個月以內(nèi)（含1個月）每次收入額全額×20%1個月以上至1年（含1年）每次收入額全額×50%×20%暫免征收個人所得稅持有非上市公司股權(quán)分紅取的股息紅利每次收入額全額×20%【云點撥】本考點屬于記憶性的內(nèi)容，幾乎每年都會出題，通常以單選、多選或判斷題的形式考查。第六章財產(chǎn)和行為稅法律制度項目房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人土地使用權(quán)擁有人、代管人或?qū)嶋H使用人（誰受益，誰納稅）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的“房屋”稅率比例稅率定額稅率計稅依據(jù)從價按房產(chǎn)余值計征：全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-按實際占用的土地面積從量計征：年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額從租按租金計征：全年應(yīng)納稅額＝租金收入（不含稅）×12%（或4%）稅收優(yōu)惠非營利性機構(gòu)自用的房產(chǎn)非營利性機構(gòu)自用的土地納稅義務(wù)發(fā)生時間將“原有”房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起繳納房產(chǎn)稅；其他均從“次月”納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；其他均從“次月”納稅期限按年計算、分期繳納【云點撥】本考點屬于本章中比較重要的內(nèi)容，一般以單選題、多選題、判斷題形式考查；因為房和地往往捆綁在一起，所以房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從納稅人和征稅范圍開始，很多內(nèi)容比較相似，可以匯總學(xué)習(xí)。第七章稅收征管法律制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿證、賬、表賬簿、報表、記賬憑證、完稅憑證、出口憑證、發(fā)票及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，另有規(guī)定除外1.發(fā)票的開具項目具體規(guī)定開具主體（1）一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票（2）特殊情況下（收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時）也可由付款方向收款方開具發(fā)票變更取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額不得虛開發(fā)票（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符發(fā)票（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票2.發(fā)票的使用與保管使用中的禁止要求（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸（3）拆本使用發(fā)票（4）擴大發(fā)票使用范圍（5）以其他憑證代替發(fā)票使用保管（1）已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年（2）保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀【云點撥】本考點一般以客觀題形式考核，發(fā)票管理在本章中相對重要。要點具體內(nèi)容證件稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢査時，應(yīng)當(dāng)出示“稅務(wù)檢査證”和“稅務(wù)檢査通知書”權(quán)利查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通郵政檢查權(quán)、存款賬戶查詢權(quán)注意場地檢查不能進入生活場所交通郵政檢查比如旅客自帶的行李、物品等存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【云點撥】本考點一般以客觀題形式考查，需關(guān)注不能檢查的場所、物品等，做反向掌握。第八章勞動合同與社會保險法律制度1個月內(nèi)用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同勞動者不簽用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知勞動者終止勞動關(guān)系無須向勞動者支付經(jīng)濟補償應(yīng)當(dāng)依法向勞動者支付其實際工作時間的勞動報酬超過1個月不與勞動者補訂書面勞動合同向勞動者每月支付2倍的工資（1倍正常工資＋1倍工資補償）起算時間為用工之日起滿1個月的次日，截止時間為補訂書面勞動合同的前1日勞動者不簽用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知勞動者終止勞動關(guān)系應(yīng)向勞動者支付經(jīng)濟補償用人單位仍未簽合同視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動者補訂書面勞動合同自用工之日起滿1個月的次日至滿1年的前1日應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資（11個月）合同形式非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議勞動關(guān)系從事非全日制用工的勞動者“可以”與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同。但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行試用期非全日制用工雙方當(dāng)事人“不得”約定試用期合同終止非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工經(jīng)濟補償終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償報酬支付小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過15日機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：累計工作年限年休假天數(shù)不享受當(dāng)年年假的情形病假累計2個月以上的天數(shù)多于年休假天數(shù)單位按規(guī)定不扣工資病假累計3個月以上的病假累計4個月以上的【云點撥】到新的用人單位當(dāng)年休幾天的年休假，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，和在上一家單位已經(jīng)休了多長時間無關(guān)。支付形式工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付支付時間工資必須在約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付支付頻率（1）工資至少每月支付一次，也可以按周、日、小時支付工資（2）對完成一次性臨時勞動或某項具體工作的勞動者，用人單位應(yīng)按有關(guān)協(xié)議或合同規(guī)定在其完成勞動任務(wù)后即支付工資加班工資支付標(biāo)準(zhǔn)工作日加班不低于本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的150%（不補休）休息日（周末）加班不低于本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的200%（可補休作補償）法定節(jié)假日加班不低于本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的300%（不補休）最低工資制度禁踩“紅線”用人單位支付勞動者的報酬不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)賠償損失勞動者給用人單位造成經(jīng)濟損失的，可從勞動者本人的工資中扣除賠償部分，但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%?？鄢蟮氖Ｓ喙べY部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付【注意】剩余部分（80%）≥當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)試用期期限（1）非全日制用工不得約定（2）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同（3）勞動合同期限＜3個月3個月≤勞動合同期限＜1年試用期期限≤1個月1年≤勞動合同期限＜3年試用期期限≤2個月勞動合同期限≥3年、無固定期限的勞動合同試用期≤6個月違法約定試用期由勞動行政部門責(zé)令改正；違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動者試用期滿月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間向勞動者支付賠償金約定頻率同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期試用期與勞動合同期限試用期包含在勞動合同期限內(nèi)；勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限試用期待遇試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或勞動合同約定工資（試用期滿后工資）的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)法定解除勞動者在試用期內(nèi)提前3天通知用人單位解除勞動合同勞動者在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件的，用人單位可單方面解除勞動合同適用對象享受用人單位提供專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的勞動者勞動合同期限屆滿勞動合同期滿，但服務(wù)期尚未到期的，勞動合同應(yīng)當(dāng)延期至服務(wù)期滿；另有約定除外勞動者收入約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機制提高勞動者的勞動報酬違約金勞動者違反服務(wù)期約定的，約定的違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費用實際支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分攤的培訓(xùn)費用服務(wù)期內(nèi)解除合同勞動者提出用人單位存在法定過錯：不需要支付違約金用人單位并無法定過錯：需要支付違約金用人單位提出勞動者存在法定過錯：需要支付違約金勞動者并無法定過錯：不需要支付違約金適用對象限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保密義務(wù)的人員期限限制在解除或者終止勞動合同后，競業(yè)限制期限不得超過“2年”競業(yè)限制補償金約定了競業(yè)限制，但未約定經(jīng)濟補償金額，勞動者履行了競業(yè)限制義務(wù)；可以要求用人單位按照勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月平均工資的30%按月支付經(jīng)濟補償金；其金額不得低于勞動合同履行地最低工資標(biāo)準(zhǔn)違約金勞動者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金（無數(shù)額限制）解除情形因用人單位的原因?qū)е隆?個月”未支付經(jīng)濟補償，勞動者可請求解除競業(yè)限制在競業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位請求解除競業(yè)限制協(xié)議時，人民法院應(yīng)予支持；勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制經(jīng)濟補償【注意】用人單位只能對“服務(wù)期、競業(yè)限制”兩項事項約定由勞動者承擔(dān)違約金?！驹泣c撥】本考點可以考查客觀題，也是不定項選擇題的高頻出題點，如年休假的期間、加班工資的支付標(biāo)準(zhǔn)、試用期等考生需重點關(guān)注。勞動合同解除情形是否支付經(jīng)濟補償協(xié)商解除用人單位提出，勞動者同意√勞動者提出，用人單位同意×勞動者單方解除×隨時通知（單位有一般過錯）√不需事先告知即可解除（單位要我命）√用人單位單方解除提前通知或額外支付勞動者1個月工資√隨時通知（勞動者有過錯）×經(jīng)濟性裁員（經(jīng)營不善等經(jīng)濟性原因）√情形經(jīng)濟補償金勞動合同期滿用人單位決定不續(xù)訂或降低條件續(xù)訂√用人單位維持或提高原條件續(xù)訂而勞動者拒絕×用人單位被依法宣告破產(chǎn)的√用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的√以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同因任務(wù)完成而終止的√勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的×勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的×勞動者達到法定退休年齡的×勞動者有下列情形之一的，用人單位既不得無過失性辭退或經(jīng)濟性裁員解除勞動合同，也不得終止勞動合同：保護弱勢群體職業(yè)??；工傷；患病或者非因工負傷在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期保護老員工在本單位連續(xù)工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的【注意】應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同的情形：（1）勞動者在用人單位連續(xù)工作滿10年（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的【云點撥】若符合因勞動者過錯解除勞動合同（用人單位隨時通知解除）的情形，則可以解除或終止勞動合同。計算公式經(jīng)濟補償金=工作年限×月工資工作年限每滿1年支付1個月的經(jīng)濟補償6個月以上不滿1年，按1年計算不滿6個月的，按半年計算，支付半個月的經(jīng)濟補償月工資的確定正常工資勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低工資月均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY的標(biāo)準(zhǔn)，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計算高工資月均工資高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍的，按職工月平均工資3倍的數(shù)額